Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Региональные праздники тоже меняют срок сдачи отчетности

Отчетность в ИФНС можно сдать позже, если последний день отчетной кампании выпадает на нерабочий праздничный день. Причем, это не обязательно должен быть всероссийский праздник. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Услуги по перевозке груза: иногда транспортной накладной недостаточно

Если в транспортной накладной не указана стоимость перевозки, этот пробел можно восполнить оформлением универсального передаточного документа (УПД). < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 5 за 2017 г.
ТЕСТОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С движимых основных средств налог на имущество организации обычно не платят. Ведь одна часть таких ОС вообще не признается объектом налога на имущество. А в отношений другой — при определенных условиях — действует налоговая льгота. Предлагаем вам проверить, насколько хорошо вы различаете эти две категории движимых основных средств.

Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС

Упомянутые в статье Письма Минфина и Минтруда можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Вопросы

1

В декабре 2016 г. организация приняла на учет движимое ОС из 1-й амортизационной группы. Нужно ли отражать его остаточную стоимость как стоимость льготируемого имущества по строке 140 в графах 3 и 4 раздела 2 декларации по налогу на имущество за 2016 г.?

а) Нужно, ведь это движимое ОС не облагается налогом на имущество.

б) Не нужно, поскольку такое ОС не льготируется, а вообще не признается объектом налогообложения.

2

Нужно ли включать в показатель строки 270 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12» раздела 2 декларации по налогу на имущество данные по ОС из 1-й или 2-й амортизационных групп?

а) Да, это предусмотрено Порядком заполнения декларации.

б) Нет, не нужно.

3

После ликвидации дочерней фирмы организация получила в собственность движимое имущество, относящееся ко 2-й амортизационной группе. Нужно ли платить налог на имущество с этого ОС?

а) Да, ведь ОС получено в результате ликвидации.

б) Нет, так как ОС относится ко 2-й амортизационной группе.

4

В 2016 г. у взаимозависимого лица было куплено оборудование из 3-й амортизационной группы. Но по Классификации ОС, применяемой с 2017 г., такое оборудование входит в 1-ю амортизационную группу. Нужно ли с 2017 г. платить налог по этому оборудованию?

а) Не нужно, так как ОС из 1-й амортизационной группы не признаются объектом налогообложения.

б) Нужно, поскольку оборудование из 3-й амортизационной группы, купленное у взаимозависимого лица, не льготируется.

5

В 2017 г. организация модернизировала два полностью самортизированных движимых ОС из 2-й и 3-й амортизационных групп, принятых к учету в 2011 г. Нужно ли с 2017 г. облагать эти ОС налогом на имущество?

а) Нет, не нужно.

б) Да, нужно.

в) Платить налог нужно только по ОС из 3-й амортизационной группы.

г) Облагать необходимо лишь ОС из 2-й амортизационной группы.

6

С 2017 г. вступили в силу поправки в НК РФ, которые наделили субъекты РФ правом решать, будет ли в регионе действовать льгота по движимым ОС из 3—10-й амортизационных групп. Можно ли в 2017 г. применять эту льготу, если в региональном законодательстве на 2017 г. она не прописана?

а) Да, в 2017 г. применять льготу можно.

б) Нет, в 2017 г. применять льготу уже нельзя.

Ответы на вопросы теста

1

б)

В разделе 2 декларации по налогу на имущество по строкам 020—140 отражаются на соответствующую датуподп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895:

в графе 3 — остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения;

в графе 4 — в том числе остаточная стоимость льготируемого имущества.

К льготируемому имуществу относятся, в частности, движимые ОС, включенные в 3—10-ю амортизационные группы, при соблюдении определенных условийп. 25 ст. 381 НК РФ. А вот ОС, включенные в 1-ю или 2-ю амортизационную группу, не признаются объектами налогообложенияподп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Поэтому остаточную стоимость ОС из 1-й амортизационной группы не нужно показывать в графах 3 и 4 раздела 2 декларации.

Профессиональная камера вашего штатного фотографа тоже может быть движимым ОС, подпадающим под льготу

Профессиональная камера вашего штатного фотографа тоже может быть движимым ОС, подпадающим под льготу

2

а)

В налоговую декларацию в обязательном порядке включают сведения только об объектах налогообложенияп. 1 ст. 80 НК РФ. И в строке 270 раздела 2 декларации по налогу на имущество требуется указывать остаточную стоимость всех ОС организации на 31 декабря, как раз за исключением имущества, не признаваемого объектом налогообложения в соответствии с подп. 1—7 п. 4 ст. 374 НК РФподп. 15 п. 5.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Однако ОС из 1-й и 2-й амортизационных групп в числе исключений не упомянуты. Такое имущество, напомним, не признается объектом налогообложения на основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Получается, что действующий Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусматривает включение остаточной стоимости таких ОС из 1—2-й амортизационных групп в строку 270 раздела 2 декларации.

3

б)

Принятое на учет в результате ликвидации юрлица движимое ОС нужно облагать налогом на имущество, если это ОС относится к 3—10-й амортизационным группам. Поскольку в таком случае движимое ОС исключается из состава льготируемого имуществап. 25 ст. 381 НК РФ.

Что же касается основных средств, включенных в 1-ю или 2-ю амортизационные группы, то они не являются объектом обложения налогом на имущество независимо от того, от кого и в результате чего поступили в организациюПисьмо Минфина от 20.08.2015 № 03-05-05-01/48167.

4

б)

Принадлежность к той или иной амортизационной группе определяется в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия амортизируемого имущества к учету. А значит, новая Классификация ОС применяется лишь к объектам, принятым на учет после 01.01.2017Письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129.

Движимое имущество из 3-й амортизационной группы, купленное у взаимозависимого лица, не относится к льготируемому имуществуп. 25 ст. 381 НК РФ. Поэтому в 2017 г., так же как и в 2016 г., это ОС нужно продолжать облагать налогом.

И не важно, что с аналогичных объектов основных средств, включаемых с 2017 г. в 1-ю амортизационную группу, уже не нужно платить налог как с имущества, не признаваемого объектом налогообложенияподп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

5

в)

Завершение начисления амортизации не означает списание ОС с баланса. Затраты на модернизацию увеличат первоначальную стоимость прежнего ОС, а не будут учтены как новое ОСп. 27 ПБУ 6/01.

Движимое имущество, принятое к учету в качестве ОС из 3—10-й амортизационных групп до 2013 г., не льготируетсяп. 25 ст. 381 НК РФ. Поэтому после проведения модернизации в отношении ОС из 3-й амортизационной группы, принятого на учет в 2011 г., нужно будет платить налогПисьмо Минфина от 15.11.2016 № 03-05-05-01/66787.

А вот ОС из 1-й и 2-й амортизационных групп не подлежат налогообложению независимо от даты их принятия на учет в качестве ОС. Поэтому облагать модернизированное основное средство 2011 г. из 2-й амортизационной группы не нужно.

6

а)

В 2017 г. действует прежний порядок применения льготы по движимому имуществу, принятому с 2013 г. на учет в качестве ОС. Лишь начиная с 2018 г. льгота в отношении таких движимых ОС будет применяться на территории только тех субъектов РФ, законами которых будет прямо предусмотренаст. 381.1 НК РФ.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

5—6: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

3—4: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—2: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию» (, 2017, № 1, с. 40);

«Налог на имущество: простые вещи» (, 2015, № 14, с. 69);

«Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы» (, 2015, № 8, с. 69);

«Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП» (, 2015, № 2, с. 15).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК