Новая Классификация, старые ОС и упрощенка | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня

Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах. Чтобы вы не пропустили сроки перечисления регулярных платежей в бюджет и сдачи отчетности, мы подготовили для вас наши еженедельные напоминания. < ... > < ... >

Госпошлины за выдачу загранпаспорта и водительского удостоверения подрастут

Госдума в первом чтении одобрила законопроект, предлагающий повысить размер госпошлины за выдачу биометрических загранпаспортов, а также национальных водительских удостоверений. < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая

В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год. < ... >

Подарок от бабушки не облагается НДФЛ

Доходы гражданина в виде стоимости недвижимости, полученной в качестве подарка от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от обложения НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 5 за 2017 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 2017 г. действует новая Классификация основных средств. Некоторые виды ОС оказались в других амортизационных группах. Это нужно учесть тем, кто с этого года перешел на «доходно-расходную» упрощенку, а также тем, кто и раньше работал на ней, а в 2017 г. продает какие-то из приобретенных в прошлые годы ОС.

Новая Классификация, старые ОС и упрощенка

Классификация: старая или новая?

Подробно о новой Классификации ОС и ее применении вы можете узнать:

2017, № 1, с. 37; 2017, № 1, c. 42

На УСН с объектом «доходы минус расходы» нужно определить СПИ ОС в соответствии с Классификациейутв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1:

при переходе на упрощенку с ОСН — для того чтобы установить, в течение какого срока списывать в налоговые расходы остаточную стоимость оплаченных к этому моменту ОС;

при продаже объекта ОС, приобретенного ранее во время работы на УСН, — для того чтобы определить, следует ли пересчитывать налоговую базу за прошлые периоды.

И в том и в другом случаях нужно понять, какую Классификацию применять (старую или новую), если по новой Классификации объект, введенный в эксплуатацию до 01.01.2017, находится в другой группе.

Сразу скажем, что этот вопрос не урегулирован ни нормативными документами о введении новой Классификация и нового ОКОФПостановление Правительства от 07.07.2016 № 640; Приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, ни письмами Минфина и ФНС (по крайней мере, пока). И сложно предсказать, какая позиция будет у инспекций на местах. Предлагаем такие ответы на заданный вопрос, которые, исходя из смысла норм главы 26.2 НК, представляются наиболее логичными.

С 2017 г. перешли с ОСН на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Вы вправе списать в «упрощенные» расходы остаточную стоимость ОС, приобретенных и оплаченных до перехода на УСНп. 3 ст. 346.16 НК РФ. Она определяется на 01.01.2017 как разница между ценой их приобретения и суммой амортизации, начисленной в соответствии с требованиями гл. 25 НКп. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.

СПИ вам нужен для того, чтобы установить, в течение какого периода списывать в «упрощенные» расходы эту остаточную стоимостьп. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. Для этого все такие ОС нужно разделить на три категории.

СПИ объекта ОС Сумма, включаемая в «упрощенные» расходы
От 1 года до 3 лет включительно Вся остаточная стоимость объекта в течение первого календарного года применения УСН
От 3 до 15 лет включительно В течение первого года работы на УСН — 50% остаточной стоимости объекта, второго года — 30%, третьего года — 20%
Свыше 15 лет Вся остаточная стоимость в течение первых 10 лет применения УСН равными долями

При этом в НК прямо сказано, что для отнесения объекта к одной из этих трех категорий его СПИ следует определить в соответствии с Классификациейабз. 11 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Поскольку объекты вы распределяете по этим трем категориям сейчас, в 2017 г., то и Классификацию для этого должны взять ту, которая действует сейчас, то есть новую.

В результате у ОС, которые в новой Классификации перемещены в другие амортизационные группы, может в целях списания их остаточной стоимости в расходы на УСН оказаться не тот СПИ, который был установлен вами при их вводе в эксплуатацию.

Реализовали на УСН в 2017 г. ОС, приобретенное в прошлые годы на УСН

Вам следует проверить, должны ли вы пересчитать налоговую базу по «упрощенному» налогу за все отчетные и налоговые периоды, прошедшие с конца того квартала, в котором вы начали учитывать стоимость этого ОС в своих «упрощенных» расходах. Все зависит от того, сколько с тех пор прошло времени, и от СПИ этого ОС. На схеме показано, как определить, нужен ли пересчет базыабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 03.03.2014 № 03-11-11/8833.

Необходимость пересчета налоговой базы прошлых периодов при реализации ос на усн

Для пересчета нужно:

убрать из расходов ранее учтенные затраты на приобретение объекта;

включить в расходы амортизацию, начисленную по правилам гл. 25 НК за все время использования объекта по месяц его выбытия включительно.

То есть придется доплатить налог и пени, а также сдать уточненные декларации за исправленные таким образом годы.

И если по новой Классификации реализованное ОС находится не в той же группе, к которой его относила старая, поступите так.

Предупреждаем руководителя

Реализация некоторых ОС может привести к необходимости доплатить налог и пени за прошлые периоды.

Чтобы определить, превышает ли СПИ 15 лет и, соответственно, должны ли вы вообще пересчитывать базу, используйте новую Классификацию. Неважно, что в период приобретения объекта действовала старая, ведь тогда вы его СПИ в целях УСН-учета не устанавливали, впервые СПИ этого ОС вы определяете только сейчас, при его реализации в 2017 г.

Если оказалось, что пересчет необходим, то расчет сумм амортизации сделайте исходя из СПИ, определенного уже по старой Классификации. Ведь цель пересчета — чтобы в расходах за все прошедшие периоды оказались такие же суммы стоимости этого ОС, как если бы вы тогда были на ОСН. А раз так, то у вас объект был бы учтен со СПИ, определенным по старой Классификации на момент ввода объекта в эксплуатацию. Этот СПИ нужно указать в графе 7 раздела II книги учета доходов и расходовп. 3.11 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

* * *

Для каких-то ОС введение новой Классификации увеличило границы СПИ, а для некоторых, наоборот, уменьшило. Поэтому универсального подхода, который в любом случае исключил бы вероятность налоговых претензий, нет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

  1. Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро, № 5Возмещение расходов по суду: учет на УСН, № 5Налог при УСН за 2017 год: расчет, уплата, отчетность, № 5
  2. Госконтракт, НДС и упрощенка, № 3Если упрощенец-2018 не возвратил авансовый НДС, № 3
  3. Минимальный налог при УСН: начисление и уплата, № 2Подача УСН-декларации не сделает вас упрощенцем, № 2
  4. Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1

2017 г.

  1. Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
  2. Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
  3. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  4. Курсовые разницы при УСН, № 9
  5. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  6. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  7. УСН: новый КБК минимального налога, № 1Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24Упрощенка: налоговый учет, № 24
  2. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  3. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  4. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  5. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  6. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  7. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  3. Переходим на УСНО, № 22
  4. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  5. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  6. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  7. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  8. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  9. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  10. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  11. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  12. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  13. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  14. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  2. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  3. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  4. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21Ликбез для посредника-упрощенца, № 21Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  5. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  6. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  7. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  8. Упрощенка на грани, № 12
  9. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  10. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  11. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  12. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  13. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  14. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  4. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  5. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  6. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  7. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  8. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  9. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  10. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  11. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  12. Упрощенка: о наболевшем..., № 3Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  13. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2«Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  14. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  4. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  5. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  6. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22«Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  3. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  4. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  5. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  6. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  7. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  8. А не купить ли мне патент?, № 14Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  9. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  10. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  11. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  12. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  13. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  14. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»