Отчитываемся по налогу на имущество | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2017 г.

Содержание журнала № 6 за 2017 г.
ОСН | УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Надо ли организациям подтверждать свое право не платить налог по некоторым основным средствам? Когда по жилью, учтенному как товар или готовая продукция, придется платить налог на имущество? Об этом и многом другом читайте в нашей статье.

Отчитываемся по налогу на имущество

Льготу по движимому имуществу подтверждать придется

Организация на общем режиме. Купили в 2016 г. основные средства, входящие в 5-ю амортизационную группу (не недвижимость). Показали их в декларации как льготируемые (код льготы — 2010257).
Инспекция прислала требование о представлении целого ряда документов в рамках камералки. Просят инвентарные карточки, акты ввода в эксплуатацию, договоры, счета-фактуры, накладные, платежки, ведомость начисления амортизации, оборотные ведомости по счетам 01 и 02.
Но ведь это самая простая льгота, которая есть у всех. Можно ли не представлять документы, затребованные налоговой инспекцией?

— Лучше выполнить требование налоговой и представить нужные документы.

Налоговые органы в рамках камеральной проверки декларации имеют право требовать документы, подтверждающие право на заявленную льготуп. 6 ст. 88, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ. По общему правилу льготой по налогу признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размереп. 1 ст. 56 НК РФ.

В отношении основных средств, входящих в 3—10-ю амортизационные группы и принятых на учет с 01.01.2013, освобождение от налога на имущество предоставляется всем организациям без исключенияп. 25 ст. 381 НК РФ. И на этом основании некоторые бухгалтеры делают вывод, что это освобождение вообще нельзя назвать льготой.

О том, верна ли эта позиция и какие документы имеют право требовать инспекторы по такому освобождению в рамках камеральной проверки, нам рассказал специалист Минфина.

Камеральная проверка обоснованности льгот

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Налоговые льготы по налогу на имущество организаций установлены в ст. 381 НК РФ. И именно в ней содержится п. 25, определяющий порядок освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 01.01.2013. При применении этой льготы имеются исключения. В частности, она не действует по имуществу:

принятому на учет в результате реорганизации или ликвидации;

полученному от взаимозависимых лиц.

Таким образом, указанная налоговая льгота предоставляется не всем налогоплательщикам, что полностью соответствует нормам ст. 56 НК РФ.

Налоговый орган в рамках камеральной проверки декларации по налогу на имущество может запросить у организации любые документы, необходимые для подтверждения такой льготы. И это будет законно.

Если требуют документы, пояснениями не обойтись

У нас затребовали массу документов для подтверждения льготы по налогу на имущество. Я не против пояснить, что к чему. Но вот копировать пачки бумаги совсем не хочется, а тем более везти все это вместе с оригиналами в инспекцию. Можно ли обойтись одними письменными пояснениями?

— Вы можете представить письменные пояснения, однако удовлетворят ли они инспекторов — зависит от конкретной ситуации. Безопаснее же представить в ИФНС именно то, что затребовано. Иначе, во-первых, инспекция может отказать вам в льготе и доначислить налог. И тогда все равно придется представлять документы, чтобы подтвердить льготу. А во-вторых, вас могут оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документп. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ.

Но если вы однажды уже представляли при налоговой проверке в инспекцию какие-то из затребованных сейчас документов (к примеру, карточки ОС), то повторно их можно не представлятьп. 5 ст. 93 НК РФ.

Нулевая декларация нужна, если есть основные средства 3—10-й групп

Недавно наша организация (на ОСН) приобрела основные средства. Все они либо льготируются (как движимое имущество, относящееся к 3—10-й группе), либо вообще не включаются в базу по налогу на имущество (относятся к 1—2-й группе). Надо ли сдавать отчетность по налогу на имущество, если налог «к уплате» по ней будет нулевой?

Фирмам, имеющим недвижимость в разных регионах, важно не запутаться в сроках уплаты авансов и налога. Ведь такие сроки каждый регион устанавливает сам

Фирмам, имеющим недвижимость в разных регионах, важно не запутаться в сроках уплаты авансов и налога. Ведь такие сроки каждый регион устанавливает сам

— Основные средства, относящиеся к 1—2-й амортизационным группам, не требуется отдельно указывать в декларации/расчете авансовых платежей по налогу на имущество (их стоимость будет учтена только в составе совокупной стоимости всех ОС). Если бы у вас были только такие основные средства, то вам не нужно было бы сдавать отчетность по этому налогу. Ведь если нет объектов обложения налогом на имущество, организация не является плательщиком этого налогап. 1 ст. 373, подп. 8 п. 4 ст. 374, ст. 386 НК РФ; Письма Минфина от 17.04.2012 № 03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81.

А вот применение организацией льгот не влияет на статус налогоплательщика. Поэтому вы должны сдавать декларацию (расчеты авансовых платежей) по налогу на имущество в случае, если у вас есть хотя бы одно основное средство, относящееся к 3—10-й амортизационной группе. Даже если все такие объекты ОС относятся к льготному имуществу (освобождаются от налогообложения), они должны быть отражены в налоговой отчетности с указанием кода льготы. Инспекция может проверить правомерность ее использования. Ведь если ОС были приобретены, к примеру, у взаимозависимой компании, то льгота вам не положенап. 25 ст. 381 НК РФ.

Если вы, имея только льготируемое и освобождаемое от налогообложения имущество, вообще не подадите нулевую декларацию по итогам года, то ИФНС может:

оштрафовать вас на 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ;

заблокировать ваши расчетные счета по истечении установленного срока представления декларацииподп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Блокировка за непредставление расчета авансовых платежей по итогам отчетных периодов Налоговым кодексом не предусмотрена. А штраф за его несдачу — 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Организация-льготник сдала имущество в аренду: льгота по-прежнему возможна

Наша организация имеет право на льготу по налогу на имущество, так как создана общероссийской организацией инвалидов. Мы на общей системе, выполняем условия для льготы, закрепленные в п. 3 ст. 381 НК РФ (по численности инвалидов, доле их зарплаты в ФОТ и т. д.). У нас есть здание, которое с начала этого года сдали в аренду. Имеем ли мы теперь право на льготу по нему?

— Да, имеете. Ведь у вас выполняются все условия, предусмотренные Налоговым кодексом для применения льготыподп. 3 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 381 НК РФ; Письмо ФНС от 03.09.2012 № БС-4-11/14600@.

Жилье, не являющееся ОС, тоже может облагаться налогом на имущество

На балансе числятся квартиры, которые предназначены для продажи: в одной фирме на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в другой — на счете 41 «Товары». Все жилые объекты находятся в Московской области. Раньше мы не платили налог на имущество, а сейчас в инспекции нам сказали, что надо сдавать декларацию и, соответственно, платить этот налог. Действительно ли это так?

Внимание

Готовя расчет за I квартал 2017 г., проверьте закон региона, в котором расположены ваши жилые объекты, не учитываемые как ОС. Возможно, с 01.01.2017 ваша недвижимость подпадает под имущественный налог.

— Квартиры, имеющиеся в собственности организаций, облагаются налогом на имущество в случае, если одновременно выполняются следующие условияп. 2 ст. 372, подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ; Письма Минфина от 21.03.2016 № 03-05-04-01/15503, от 30.03.2015 № 03-05-05-01/17315, ФНС от 23.04.2015 № БС-4-11/7028@:

они не учитываются в бухучете как объекты основных средств. На счете 08 застройщики калькулируют стоимость строящихся объектов, поэтому нельзя признать основными средствами квартиры, учтенные на этом счетеПисьмо Минфина от 12.01.2017 № 03-05-05-01/432;

по правилам, действующим в регионе, конкретные жилые помещения облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (и эта стоимость утверждена).

С 2017 г. действуют изменения, внесенные в Закон Московской областист. 1 Закона Московской области от 28.11.2016 № 141/2016-ОЗ. Для жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС, налоговая база определяется как кадастровая стоимость — но только по истечении 1 года со дня принятия таких объектов к бухучетуп. 3 ст. 1.1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ. Таким образом, если ваши квартиры, находящиеся в Московской области, приняты к учету год назад и более и не являются основными средствами, то в 2017 г. вам придется платить налог на имущество по ним. За 2016 и предыдущие годы платить такой налог не требовалосьст. 1.1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ (ред., действ. до 01.01.2017); Письмо Минфина от 30.03.2015 № 03-05-05-01/17315.

Если недвижимость попала в кадастровый перечень по ошибке

Применяем ОСН, есть офис. В 2016 г. он попал в региональный перечень административно-деловых центров. Так что по состоянию на 01.01.2017 он был в этом перечне. Но наши юристы подали жалобу, и подтвердилось, что здание попало в этот перечень по ошибке. Власти сами внесли исправления в перечень. Как платить налог на имущество за 2017 г.?

— По такому объекту недвижимости налоговая база за 2017 г. должна определяться как среднегодовая стоимость (а не кадастровая)Письма ФНС от 28.04.2015 № БС-4-11/7315, от 21.12.2015 № БС-4-11/22349; Минфина от 01.06.2015 № 03-05-04-01/31507.

Квартира с неоформленным правом собственности: что с налогом?

Наша компания-застройщик работает в Подмосковье, применяет общий режим налогообложения. Имеет часть нереализованных квартир, числящихся на счете 43 «Готовая продукция». Право собственности на них еще не оформлено, хотя некоторые дома сданы в эксплуатацию давно (более года назад). Надо ли уплачивать налог на имущество в бюджет Московской области по квартирам, находящимся в домах, сданных более года назад?

— Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрациип. 1 ст. 131 ГК РФ. Так что непроданные квартиры вашей компании надо оформить в собственность.

Однако пока это не сделано, не надо уплачивать налог на имущество. Ведь по общему правилу объект недвижимости облагается таким налогом только у собственникап. 12 ст. 378.2 НК РФ; Письма ФНС от 21.01.2016 № БС-4-11/697, от 01.02.2016 № БС-4-11/1375@; Минфина от 02.02.2016 № 03-05-04-01/4770.

Зарегистрировано прав собственности физлиц на жилье

«Кадастровая» квартира в другом регионе: куда сдавать отчетность

Организация зарегистрирована в Москве. Имеет в собственности несколько квартир, числящихся на счете 41 «Товары». Часть из них расположена в Московской области, другая часть — в Москве. Недавно купили несколько квартир в Санкт-Петербурге. Куда надо подавать декларацию (расчеты) по налогу на имущество за I квартал 2017 г.: по месту регистрации организации или по месту нахождения каждой квартиры? И соответственно, куда платить сам налог?

— По общему правилу если объекты недвижимости находятся вне местонахождения организации, то налог надо уплачивать по местонахождению объектов недвижимостист. 385, п. 1 ст. 386 НК РФ. Так что вам придется подавать несколько расчетов по авансовым платежам: в каждую инспекцию, обслуживающую территорию, на которой находится квартира (или несколько квартир).

Соответственно, отчетность по налогу на имущество за подмосковные квартиры вы должны представить в подмосковную налоговую инспекцию (или инспекции, если квартиры обслуживаются разными ИФНС)п. 1 ст. 386 НК РФ; Письмо Минфина от 18.01.2010 № 03-05-04-01/02. За I квартал 2017 г. вы должны представить расчет по авансовому платежу не позднее 02.05.2017 (30.04.2017 — выходной)п. 1 ст. 386 НК РФ; п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ.

Отчитываться по налогу на имущество за московские квартиры и, соответственно, уплачивать этот налог нужно, только если на вашем балансе они числятся более 2 летп. 4 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64. Расчет надо представить в те же сроки — не позднее 2 маяп. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64.

А вот по квартирам, находящимся в Санкт-Петербурге, если они не являются вашими основными средствами, придется платить налог на имущество и отчитываться по нему независимо от того, когда вы приняли их к бухучетуподп. 6 ст. 1-1 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96.

Организациям на упрощенке надо следить за своей недвижимостью

Наша организация применяет УСН. Есть основные средства: как движимые, так и недвижимость. В каких случаях нам придется платить налог на имущество организаций?

Внимание

Проверьте, есть ли ваша нежилая недвижимость в перечне административно-деловых и торговых центров по состоянию на 01.01.2017.

— Налог на имущество исходя из балансовой стоимости упрощенцы не платят, но должны платить его по недвижимости, если такой налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимостип. 2 ст. 346.11 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2016 № 07-01-09/13596.

Платить этот налог в 2017 г. организация-упрощенец должна, если:

или на ее балансе есть жилые дома и помещения, которые не учтены как ОС. На них должно быть оформлено право собственности (либо они должны принадлежать на праве хозяйственного ведения). Законом субъекта РФ, в котором находится такая недвижимость, налог должен считаться исходя из кадастровой стоимостип. 2 ст. 346.11, подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ; Письма Минфина от 06.02.2017 № 03-05-05-01/6118; Комитета финансов Санкт-Петербурга от 01.12.2016 № 01-02-24433/16-0-1 (п. 3). Отметим, что предприниматели на УСН, имеющие в собственности аналогичное жилье и использующие его для «упрощенной» деятельности, могут получить освобождение от налога на имущество физических лиц по такому жилью. Подробно мы рассказывали об этом в , 2017, № 5, с. 16;

или в собственности (на праве хозяйственного ведения) имеется другая недвижимость, по которой одновременно выполняются следующие условияпп. 1, 2, 7, 10, подп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ; Письма Минфина от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30390; ФНС от 01.02.2016 № БС-4-11/1375@:

она учтена в бухучете в составе основных средствПисьмо ФНС от 06.06.2014 № БС-4-11/10837@;

по состоянию на 01.01.2017 такая недвижимость включена в региональный перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень административно-деловых и торговых центров определяет субъект РФ, в котором находится недвижимость. Перечень должен быть опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 01.01.2017Письма Минфина от 06.05.2016 № 03-05-05-01/26422; ФНС от 12.12.2016 № БС-4-11/23727@;

кадастровая стоимость объекта определена по состоянию на 01.01.2017Письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-4-11/16215@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2018 г.

  1. Налог на имущество: расчет, ставки, льготы, № 16
  2. Налог на имущество: наличие у здания энергопаспорта не гарантия льготы, № 14Правильно кодируйте льготы по движимому имуществу в отчетности, № 14
  3. Налог на имущество: не все, что возведено на фундаменте, — недвижимость, № 9Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет, № 9
  4. Налог на имущество: отчетность по частично льготируемой «движимости», № 8
  5. Льгота-2018 по налогу на движимое имущество, № 7Налог на имущество организаций для тех, кто платит ЕСХН, № 7Готовимся к сдаче «имущественной» отчетности, № 7
  6. Готовимся к сдаче «имущественной» декларации за 2017 год, № 5
  7. Движимые ОС после отмены льготы: по какой ставке начислять налог на имущество, № 4
  8. «Кадастровые» поправки по имущественным налогам, № 1«Имущественные» льготы — 2018: решение за регионами, № 1Налог на имущество у плательщиков ЕСХН в 2018 г., № 1

2017 г.

  1. Коды льгот по налогу на имущество, № 22
  2. Заполнять декларацию по налогу на имущество по каждому филиалу не обязательно, № 20
  3. «Имущественные» авансы: рассчитываем и отчитываемся, № 18
  4. Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество, № 7
  5. Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС, № 5

2016 г.

  1. Налог на имущество и транспортный налог, № 24

2015 г.

  1. Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов, № 23
  2. Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015, № 22
  3. «Кадастровый» налог с неготовой недвижимости, № 18
  4. Налог на имущество: простые вещи, № 14
  5. Налог на имущество организаций: когда платить, № 10
  6. Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы, № 8
  7. Кадастровую оценку недвижимости можно оспорить, № 3
  8. Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП, № 2

2014 г.

  1. Новые отчетные формы по налогу на имущество, № 5
  2. Апгрейд налога на имущество по торговым и офисным центрам, № 1

2013 г.

  1. По каким ОС платить налог на имущество, а по каким — нет, № 10
  2. «Движимое — недвижимое» в первом отчете по налогу на имущество, № 7
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК