4-ФСС: если «несчастный» тариф изменился... | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2017 г.

Содержание журнала № 6 за 2017 г.
ОТЧЕТНОСТЬОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Пока из ФСС не получено уведомление с тарифом на текущий год, взносы «на травматизм» нужно платить по прошлогоднему тарифу. Даже если по итогам прошедшего года основным стал вид деятельности с другим классом профриска. Смена тарифа грозит пересчетом взносов и подачей уточненки.

4-ФСС: если «несчастный» тариф изменился...

Когда начинать платить взносы по новому тарифу

О размере установленного тарифа взносов «на травматизм» на текущий год ФСС уведомляет компании в следующие сроки:

в течение 2 недель с момента подачи организацией документов для подтверждения основного вида деятельности — если они были представлены в ФСС не позднее 15 апреляп. 4 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55 (далее — Порядок подтверждения);

до 1 мая текущего года — если основной вид деятельности не был своевременно подтвержденп. 5 Порядка подтверждения.

Выходит, может получиться так, что о размере тарифа на 2017 г. вы узнаете, только когда придет пора платить взносы за апрель. Пока же уведомление не получено, взносы «на травматизм» нужно платить исходя из тарифа на 2016 г.п. 11 Порядка подтверждения

Справка

Независимо от того, когда вы получите от ФСС уведомление о размере тарифа взносов «на травматизм» на текущий год, применять этот тариф нужно с 1 января.

Только вот дождавшись уведомления с тарифом на 2017 г., вы должны будете начать применять его не с момента получения уведомления, а задним числом — с 1 января 2017 г. Из-за этого потребуется пересчитать взносы, начисленные ранее по старому тарифу. А если до получения уведомления вы уже успели отчитаться за I квартал, то нужно будет подать еще и уточненную форму 4-ФСС (если первичный расчет составлен с учетом тарифа на 2016 г.).

Обычно еще до подтверждения основного вида деятельности за прошлый год фирмы уже знают о предстоящей смене тарифа. Поэтому многие начинают платить взносы по новому тарифу еще до его утверждения ФСС. Рассмотрим возможные ситуации.

Ситуация 1. Новый тариф выше прошлогоднего, а взносы уплачены по старому тарифу

В этом случае после утверждения тарифа на 2017 г. у вас возникает недоплата. Какой-либо срок для ее погашения не установлен. И пени ФСС на практике не начисляет. Ведь их взимают с недоимки, то есть с суммы взносов, не уплаченной в срок. Вы же до утверждения тарифа на 2017 г. платили взносы в меньшем размере на совершенно законных основаниях. Поэтому считать недоимкой недоплату, образовавшуюся из-за последующего пересчета, оснований нет.

Справка

Отчитаться за I квартал 2017 г. нужно по новой форме 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381. Теперь в расчете отражают только взносы «на травматизм». Форму 4-ФСС за I квартал 2017 г. нужно податьп. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ):

на бумаге — не позднее 20 апреля;

в электронной форме (которая обязательна при среднесписочной численности, превышающей 25 человек) — не позднее 25 апреля.

В форме 4-ФСС за I квартал 2017 г. сумму недоплаты из-за повышения тарифа (если, конечно, вы не закрыли ее до конца марта) отразите как задолженность перед Фондом — включите в строку 19 таблицы 2п. 11.16 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (далее — Порядок заполнения 4-ФСС). Вместе с суммой не уплаченных на конец квартала взносов за март, которые обычно показывают в этой строке. А вот отражать недоплату в строке 20 таблицы 2 как недоимку, на наш взгляд, оснований нет. Недоплату вы покажете:

или в первичном расчете — если подадите его уже после утверждения тарифа на текущий год (как правило, так и бывает);

или в уточненном расчете — если вы отчитались прежде, чем получили от ФСС уведомление с тарифом на 2017 г. Подать в этом случае уточненку вы обязаны, ведь в первоначальном отчете отражена заниженная сумма начисленных взносов (они рассчитаны по тарифу 2016 г.)п. 1.1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. В уточненном расчете также покажите новый тариф в строках 5 и 9 таблицы 1, а в строке 2 таблицы 2 — суммы начисленных взносов, рассчитанных уже по новому тарифупп. 7.5, 7.9, 11.2 Порядка заполнения 4-ФСС.

Ситуация 2. Новый тариф выше прошлогоднего, и взносы уплачены уже по новому тарифу

В общем-то, уплачивая взносы не по прошлогоднему тарифу, вы нарушаете п. 11 Порядка подтверждения основного вида деятельности. Но понятно, что за платежи в большем размере ФСС вас не накажет. Недоплата в этом случае у вас не возникнет.

С отчетностью ситуация такая. Если вы подали расчет за I квартал 2017 г. до того, как получили из ФСС уведомление с новым тарифом, и при этом заполнили его:

исходя из тарифа на 2016 г. — вам потребуется уточнить суммы начисленных взносов, показанные в строке 2 таблицы 2п. 11.2 Порядка заполнения 4-ФСС;

исходя из тарифа на 2017 г., хотя он еще не утвержден ФСС, — уточненный отчет будет не нужен. Правда, подать заполненный таким образом расчет при личном визите в ФСС, скорее всего, не получится. Его могут не принять. А вот по почте он вполне может быть направлен.

Но лучше всего дождаться уведомления и после этого подать форму 4-ФСС с данными, рассчитанными по новому тарифу взносов «на травматизм». Если, конечно, сроки представления отчетности за I квартал 2017 г. еще не поджимают.

Ситуация 3. Новый тариф ниже прошлогоднего, а взносы уплачены по старому тарифу

При таком раскладе после того, как тариф на 2017 г. будет утвержден, у вас образуется переплата. Ее сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но для начала переплату нужно показать в расчете за I квартал 2017 г. в строках 9 и 11 таблицы 2п. 11.9 Порядка заполнения 4-ФСС:

или первичного расчета, поданного после утверждения ФСС тарифа на 2017 г.;

или уточненного расчета. Строго говоря, обязанности подавать уточненную форму 4-ФСС у вас нет — вы ничего не занизилип. 1.1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. Однако иначе Фонд не узнает о вашей переплате.

Внимание

До утверждения тарифа вам нужно включать в расходы в бухгалтерском и налоговом учете взносы «на травматизм» по старому тарифу. Даже если вы решили сразу платить в ФСС взносы по новому тарифу, не дожидаясь его утверждения. После того как из ФСС вы получите уведомление с новым тарифом, нужно будет доначислить взносы или сторнировать суммы, излишне учтенные в расходах.

Если вы желаете вернуть излишне уплаченные в I квартале 2017 г. взносы «на травматизм», в отделение ФСС нужно подать заявление о возврате. Его составляют по форме 23-ФСС РФприложение № 3 к Приказу ФСС от 17.11.2016 № 457. ФСС должен будет вернуть вам деньги в течение месяца со дня получения заявленияп. 11 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ.

Зачет суммы излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей, уплаты пеней, штрафов ФСС производит самостоятельнопп. 6, 8 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ. Принять такое решение Фонд может в течение 10 дней с момента обнаружения переплатыпп. 7, 9 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ. Но вы и сами можете направить в Фонд заявление о зачете по форме 22-ФСС РФпп. 6, 10 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ; приложение № 2 к Приказу ФСС от 17.11.2016 № 457. Учитывайте, что на принятие решения о зачете сумм излишне уплаченных взносов «на травматизм» у ФСС есть 10 дней со дня получения вашего заявленияпп. 7, 10 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ.

Распорядится переплатой, подав заявление о зачете или возврате, вы можете в течение 3 лет со дня перечисления излишних суммп. 13 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ.

Ситуация 4. Новый тариф ниже прошлогоднего, и взносы уплачены уже по новому тарифу

Несомненный плюс такого подхода в том, что течение I квартала вы не кредитуете бюджет ФСС. И после утверждения нового тарифа вам не придется задумываться над судьбой переплаты — ее ведь не будет.

Но имейте в виду, что такой подход, строго говоря, незаконен. Ведь, напомним, пока тариф взносов «на травматизм» на текущий год не утвержден, взносы предписано платить по прошлогоднему тарифуп. 11 Порядка подтверждения.

Если же вы платили взносы по новому тарифу, учтите — подавать до его утверждения форму 4-ФСС с показателями, рассчитанными по тарифу 2016 г., рискованно! Ведь тогда сумма начисленных взносов окажется больше уплаченных.

И значит, в отчете в строках 19 и 20 таблицы 2 придется отразить задолженность перед Фондом и сумму недоимкип. 11.16 Порядка заполнения 4-ФСС.

Вы можете, конечно, попробовать подать расчет с показателями, рассчитанными по еще не утвержденному тарифу 2017 г. Но примет ли его ФСС — это вопрос.

Так что, если время позволяет, лучше дождаться из ФСС уведомления с тарифом на 2017 г. и после это представить 4-ФСС за I квартал.

Поэтому в ваших же интересах как можно раньше подать в ФСС документы для подтверждения основного вида деятельности за 2016 г.

* * *

Тариф, который утвердил Фонд социального страхования, нужно применять весь год. Причем даже в том случае, если деятельность, по которой был установлен тариф, вы вообще перестанете вести в текущем году.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКОсенний деловой конгресс Такском