Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
ОСН
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Налоговики выявили неотражение в разделе 7 операций, не облагаемых НДС, и потребовали уточненную декларацию. Но срок камеральной проверки НДС-декларации уже истек. Если ошибка не влечет занижения налога, то представление уточненки — ваше право, а не обязанность. Но важно понимать, к каким последствиям может привести реализация этого права.

Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки

Почему налоговики требуют уточненку

Современное программное обеспечение дает инспекциям весьма широкие возможности. Проверочные программы сравнивают налоговую отчетность с бухгалтерской, декларации по разным налогам, а также декларации продавцов и покупателей между собой. Все нестыковки, которые могут возникать из-за ошибочного указания или отсутствия каких-либо данных, выявляются и фиксируются. Причем независимо от того, возникает ли из-за этого недоимка по налогу или нет.

Справка

Камеральная проверка заканчиваетсяпп. 2, 5 ст. 88 НК РФ:

или на дату истечения трехмесячного срока со дня представления декларации;

или на дату окончания проверки, указанную в акте, если до истечения трехмесячного срока будет выявлено налоговое нарушение.

И когда вышестоящий орган начинает проверять саму ИФНС, у инспекторов могут быть из-за этого неприятности. Поэтому они стараются заранее все исправить, для чего и требуют от вас уточненки.

В качестве основания для таких требований инспекторы обычно ссылаются на ст. 88 НК РФ. Эта норма действительно обязывает налогового инспекторап. 3 ст. 88 НК РФ:

сообщить налогоплательщику о выявленных в декларации ошибках и (или) противоречиях между сведениями в представленных документах;

потребовать представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Но есть одно но: все эти действия правомерны в период камеральной проверки.

А после окончания камералки уточненку можно только попросить.

Идем навстречу

Если вы не хотите портить отношения с инспекцией, то можно сдать уточненку. Сделать это несложно, правда, неизвестно, что за этим потянется. Уточненную декларацию также начнут камералить, могут потребовать обосновать вычеты, представить какие-либо документы и т. д. В общем, лишняя работа и лишние риски.

В любом случае помните, что уточненку по НДС и все пояснения к ней нужно сдавать в электронной форме, иначе они не будут считаться представленнымип. 3 ст. 88 НК РФ.

Идем на принцип

Если вы по каким-либо соображениям не готовы идти налоговикам навстречу, вы вправе просто проигнорировать их требование как неправомерное, ведь срок камералки уже истекподп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Четких сроков для подачи уточненной декларации не установлено

Четких сроков для подачи уточненной декларации не установлено

В качестве более мягкого варианта отказа можно направить в налоговую инспекцию пояснения. Ведь даже во время камеральной проверки декларации компания при выявлении ошибок, не ведущих к занижению налога, вправе выбрать, что ей делатьп. 3 ст. 88 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@:

или сдать уточненную декларацию;

или представить письменные пояснения.

Поэтому вы можете написать — да, мол, признаем, что ошиблись. У нас были такие-то не облагаемые НДС операции в таком-то периоде, а мы не заполнили раздел 7 декларации. Но поскольку занижения налога из-за этого не произошло, то в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ своим правом представить уточненную декларацию пользоваться не будемп. 1 ст. 81 НК РФ; п. 2 Порядка (приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Последствия отказа

Поскольку требование неправомерно, то наказывать вас за его невыполнение не должны. К тому же ответственности непосредственно за неполное или неправильное заполнение декларации в Налоговом кодексе нет. Тем не менее есть риск наложения штрафов за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля:

по НК — в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Мнение о возможности штрафа в этом случае высказывали московские налоговикип. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 29.02.2016 № 24-15/019268;

по КоАП — в размере от 300 до 500 руб. (административный штраф, налагаемый на директора)п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

На наш взгляд, эти нормы тут неприменимы. Документ, необходимый для налогового контроля, — это декларация, а не ее разделы по отдельности. Ответственность за непредставление декларации предусмотрена в другой статьест. 119 НК РФ. И она карает за непредставление декларации в целом. Ранее и Минфин признавал, что ответственности за неправильное заполнение декларации, не повлекшее занижения налоговой базы и суммы налога к уплате, в НК нетПисьмо Минфина от 28.11.2007 № 03-02-07/1-461.

Внимание

Уточненная декларация не будет считаться представленной с нарушением срока, когда бы вы ее ни представилип. 1 ст. 81 НК РФ.

Если штрафы будут, их стоит обжаловать, хотя суммы, конечно же, совсем нестрашные. Опасно здесь другое. Налоговики в любом случае зафиксируют для себя незаполнение раздела 7 как нарушение. И при любых претензиях к вашей деятельности будут пытаться использовать это как дополнительный аргумент против.

Так, ИФНС отказала компании в вычете НДС по причине нереальности ее хозяйственных операций с контрагентом. В числе других претензий было неотражение контрагентом процентов по выданному компании займу в разделе 7. Суд признал отказ незаконнымРешение АС г. Москвы от 31.03.2014 № А40-185459/14-115-977.

В другом случае ООО не удалось оспорить доначисление НДС и штрафы по результатам выездной проверки. В судебном решении, в частности, было указано, что отсутствие необлагаемой операции по реализации векселей в разделе 7 лишило ИФНС возможности своевременного контроля за полнотой исчисления налогов посредством камеральной проверкиРешение АС Челябинской области от 05.11.2014 № А76-14256/2014.

* * *

Хоть требование о представлении уточненки по окончании камеральной проверки и незаконно, квитанцию о его приеме лучше передать налоговикам по ТКС вовремя, а именно — в течение 6 рабочих дней со дня его отправки. Иначе возникает риск блокировки счета, а это вам совсем ни к чемуп. 5.1 ст. 23, подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание