Бухотчетность с недостатками: как быть | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня

Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах. Чтобы вы не пропустили сроки перечисления регулярных платежей в бюджет и сдачи отчетности, мы подготовили для вас наши еженедельные напоминания. < ... > < ... >

Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Роботы не лишат работы бухгалтеров и юристов, считает Минтруд

Как заявил Министр труда и соцзащиты Максим Топилин, внедрение цифровых технологий не должно стать причиной безработицы среди представителей определенных профессий. < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Госпошлины за выдачу загранпаспорта и водительского удостоверения подрастут

Госдума в первом чтении одобрила законопроект, предлагающий повысить размер госпошлины за выдачу биометрических загранпаспортов, а также национальных водительских удостоверений. < ... >

Работодателей заставят нанимать на работу сотрудников с дипломом, но без опыта

В Трудовой кодекс планируется внести поправки, которые обяжут работодателей иметь в штате определенный процент молодых специалистов, только что окончивших учебное заведение. < ... >

Платить налоги стало проще

Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до». Достаточно ввести всего один номер. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 9 за 2017 г.
ОТВЕЧАЕМ НА ВОПРОСЫОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Когда можно пересдать бухгалтерскую отчетность? Как исправить обнаруженные в ней ошибки? Эти вопросы регулярно приходят в нашу редакцию. Ответим на них в нашей статье.

Бухотчетность с недостатками: как быть

Проще использовать машиноориентированные формы

ООО на упрощенке. Отослали по почте в ИФНС практически нулевой баланс и отчет о финансовых результатах по утвержденной форме. В ответ пришло письмо, что отчетность не принята, так как ее нужно сдавать на формах со штрихкодом. Права ли инспекция?

— Инспекция не права. Ведь формы бухгалтерской отчетности, обязательные для применения, утверждает Минфин. А машиночитаемые формы со штрихкодом разработала налоговая служба, и они лишь рекомендованы организациямПисьмо ФНС от 09.12.2015 № СД-4-3/21620. Поэтому, если инспекция выпишет штраф вашей организации, вы сможете легко оспорить его в суде.

На будущее, чтобы избежать подобных претензий, для сдачи на бумаге бухгалтерской или налоговой отчетности лучше использовать рекомендованные ФНС машиночитаемые формы со штрихкодами. Такие формы позволяют инспекторам автоматизировать ввод в свою учетную систему представленных в них сведений.

Машиночитаемые формы можно найти как на сайте ФНС, так и в справочно-правовой системе КонсультантПлюс.

Ошибка в бухотчетности прошлых лет

Можно ли пересдать бухгалтерскую отчетность за 2015 г., если в ней обнаружены ошибки?

Каждая фирма сама решает, что для целей ее бухучета существенно, а что нет

Каждая фирма сама решает, что для целей ее бухучета существенно, а что нет

— Нет, правила бухучета не предусматривают корректировку утвержденной собственниками отчетности прошлых лет. В таких случаях существенные ошибки исправляются в отчетности текущего года ретроспективно — путем пересчета сравнительных показателей отчетностипп. 9, 10, 12, 13 ПБУ 22/2010; Письмо Минфина от 08.02.2016 № 07-01-09/6117. В пояснениях к отчетности надо:

раскрыть характер ошибки;

указать суммы исправления по всем скорректированным статьям отчетности.

В бухучете в периоде обнаружения ошибки она исправляется с использованием в проводках счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в случае, если ошибка исказила финансовый результат прошлых лет.

Если же ошибки несущественные и выявлены после подписания бухотчетности, то они исправляются текущим периодом (периодом их обнаружения) и на показатели отчетности прошлых лет не влияютп. 14 ПБУ 22/2010. В бухучете выявленные в результате исправления ошибки доходы и расходы учитываются как прочие на счете 91.

Справка

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за тот же период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухотчетностип. 3 ПБУ 22/2010.

Критерии существенности организация определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политикеп. 6 ПБУ 7/98. К примеру, существенным может быть изменение какого-либо показателя, отражаемого в балансе или иной отчетной форме, более чем на 5%.

К примеру, в декабре 2015 г. организация был приобрела принтер за 29 500 руб. (в том числе НДС 4500 руб.). В этом же месяце предъявлен к вычету НДС. А стоимость принтера списана (только в бухучете) на текущие расходы несмотря на то, что он не был введен в эксплуатацию (до сих пор лежит на складе). То есть допущена ошибка.

В феврале 2017 г. эта ошибка обнаружена. Она несущественная. Для ее исправления достаточно сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату исправления ошибки (февраль 2017 г.)
Исправлена ошибка, допущенная в 2015 г.: стоимость принтера отражена в составе МПЗ 10 91-1 25 000
Начислен постоянный налоговый актив (ПНА)п. 7 ПБУ 18/02
(25 000 руб. х 20%)
68
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
99
субсчет «ПНА»
5 000

Завышена выручка в отчете

Организация на УСН. Обнаружила, что в сданной бухотчетности из-за округления завышена выручка на 1000 руб.: в отчете о финансовых результатах — 789 тыс. руб., а в налоговом учете — 788 500 руб. Чего ожидать со стороны ИФНС?

— Ваша выручка в отчете о финансовых результатах завышена не на 1000 руб., а всего на 500 руб. А причина следующая.

Отчет о финансовых результатах заполняется либо в тысячах рублей, либо в миллионах рублейПриказ Минфина от 02.07.2010 № 66н. Вполне объяснимо, что завышение бухгалтерской выручки в отчетности явилось следствием округления показателей.

Внимание

Пересмотренную бухотчетность надо представить по всем адресам, по которым была представлена первоначальная отчетность организациипп. 7, 8 ПБУ 22/2010.

Но налоговые декларации (в том числе по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы) заполняются в рублях, а не тысячах рублей. Обнаружив несоответствия между суммами выручки, указанными в вашей бухгалтерской и налоговой отчетности, инспекция может запросить пояснения. В них вам надо указать причину несоответствия.

Так что поводов для беспокойства нет.

Уточнение неутвержденной бухотчетности возможно

Сдали в налоговую инспекцию и в статистику свой баланс и отчет о финансовых результатах за 2016 г. Нашли в отчетности ошибку. Собственниками она еще не утверждена. Можно ли уточнить нашу бухотчетность и если да, то как это сделать?

— Да, можно. Если выявленные вами ошибки существенные, то вы можете уточнить свою годовую отчетность. Такая отчетность будет называться пересмотреннойпп. 7, 8 ПБУ 22/2010.

Исправление ошибки отразите в бухгалтерской справке, указав в ней:

суть ошибки и период, когда она была допущена;

почему ошибка признана существенной;

дату обнаружения ошибки;

какими проводками исправлена ошибка.

С мнением начальника отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухарева об исправлении существенных ошибок организациями, имеющими право составлять упрощенную бухотчетность, можно ознакомиться:

2016, № 3, с. 57

Поскольку ваша ошибка (предполагаем, что она существенная) выявлена до утверждения отчетности участниками, ее надо исправить записями 31.12.2016. Для этого неправильные проводки надо сторнировать и при необходимости сделать верные записи.

Заполните новые экземпляры отчетности.

Если вы сдаете ее в электронной форме, проставьте номер корректировки такой отчетности (1 — если вы исправляете бухотчетность за 2016 г. первый раз)Приказ ФНС от 20.03.2017 № ММВ-7-6/228@.

Напишите в пояснениях к отчетности, что она пересмотренная, а также причины, которые привели к необходимости пересмотра отчетности, характер самих исправлений и их последствия.

Учтите, что пересмотренную отчетность придется направить и в налоговую инспекцию, и в отделение Росстата, и собственникам, и другим пользователям (к примеру, аудиторам). Если аудиторы уже подготовили заключение по первоначальному варианту бухотчетности, они могут его пересмотреть.

Если же ваша ошибка несущественная, то исправьте ее периодом обнаружения, то есть записями 2017 г. В случае если при ее исправлении выявятся доходы или расходы, используйте в проводках счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Упрощенное исправление существенных ошибок

Наше ООО небольшое, мы имеем право на упрощенную бухотчетность и упрощенный бухучет. Нашли ошибку в балансе за 2016 г., участники его еще не утвердили. Обязательно ли нам переделывать этот баланс или можно исправить ошибку 2017 годом? Имеет ли значение, насколько существенна ошибка?

— Вам не обязательно составлять пересмотренную бухотчетность за 2016 г. Причем не важно, какую именно ошибку вы обнаружили — существенную или нет. Ведь организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, все ошибки, выявленные как до, так и после утверждения отчетности, могут исправлять как несущественные — без ретроспективного пересчетап. 9 ПБУ 22/2010. То есть все ошибки ваша организация может исправлять периодом их обнаружения.

Если вы хотите поступить именно так, рекомендуем закрепить такое правило в своей бухгалтерской учетной политике. Если ранее в ней ничего не было сказано о порядке исправления ошибок прошлых лет, оно будет дополнением учетной политики. И начнет действовать сразу же, если вы укажете это в приказе руководителяпп. 8, 10 ПБУ 1/2008.

Несмотря на то что рассмотренный выше подход вполне законен, если вы хотите, чтобы ваша отчетность за 2016 г. была достоверна, можете ее скорректировать. Правда, так можно сделать лишь в случае, когда допущенная вами ошибка — существенная. Несущественные ошибки не требуют пересмотра уже сданной отчетности.

Исправление в нулевом балансе

Мне сейчас поручили вести ООО с нуля, дата регистрации — август 2016 г. До меня за 2016 г. были поданы все нулевки. Даже не начислен уставный капитал. Были и другие операции: учредитель платил из своих средств за аренду. Что теперь делать, если сдан такой нулевой баланс (его пока не утверждали участники)?

— Из вопроса видно, что организация у вас совсем небольшая и наверняка имеет право на упрощенное ведение бухучета. Поэтому все ошибки, допущенные в отчетности за 2016 г., вы имеете право исправить датой их обнаружения.

Однако, как вы правильно понимаете, нулевого баланса у организации (пусть даже и недавно зарегистрированной) быть не должно. Ведь в бухучете как минимум надо было отразить начисление уставного капитала, а также взаимоотношения с участниками по оплате их долей.

Поскольку отчетность участниками не утверждена, вы можете выбрать любой из двух вариантов:

или исправить все ошибки 2017 годом и не уточнять отчетность;

или составить пересмотренную бухгалтерскую отчетность за 2016 г., сдать ее в ИФНС, орган статистики и другим пользователям.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2018 г.

  1. Счет 84: прибыль может уживаться с убытком, № 5
  2. Готовимся сдавать бухотчетность за 2017 год, № 4

2017 г.

  1. Упрощаем применение ПБУ 18/02, № 19
  2. ПБУ об учетной политике обновили, № 17ПБУ 1/2008 для применяющих МСФО, № 17
  3. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
  4. События после отчетной даты. Не пропустите!, № 5Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
  5. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
  6. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
  7. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

  1. Бухгалтерский учет, № 24
  2. Оптимизация бухучета активов и операций, № 23Упрощение бухучета, № 23
  3. Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13
  4. За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
  5. Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
  6. Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
  7. Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
  8. Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
  9. У аудиторов появился свой профстандарт, № 2

2015 г.

  1. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя, № 19
  2. Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП, № 11
  3. Реорганизация в форме преобразования: несколько вопросов по бухучету, № 10
  4. Международный учет: инвестиционное имущество, № 8
  5. Секретов от аудитора у вас быть не должно, № 7
  6. Цель бухучета — достоверная картинка бизнеса, № 5Проверка бухотчетности за 2014 год, № 5
  7. Международный учет основных средств, № 3

2014 г.

  1. Инвентаризация: вспомнить все, № 23Ставим активы на баланс, переоцениваем, списываем: полезные советы по бухучету, № 23
  2. Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать, № 18
  3. Экспресс-анализ доходности бизнеса, № 12
  4. Как «потратить» чистую прибыль правильно, № 11
  5. Дисконтирование при отсрочках платежей, № 10
  6. РСБУ vs МСФО: консолидация, № 9
  7. Сколько стоит доброе имя, № 8
  8. Бухучет после реорганизации: на стыке двух эпох, № 7
  9. РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II, № 6Дисконтирование оценочных обязательств и долговых финвложений, № 6
  10. РСБУ vs МСФО: знакомимся с отличиями. Часть I, № 5Знакомимся с дисконтированием, № 5Вопросы по бухотчетности: итоги интернет-конференции, № 5
  11. Как положено друзьям... все мы делим пополам!, № 4Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы, № 4
  12. Особые приметы отчета о движении денежных средств, № 2
  13. Меняем учетную политику на 2014 год, № 1

2013 г.

  1. Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23
  2. Молчат бухгалтерские стандарты? Помогут рекомендации, № 17
  3. Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16
  4. По следам годовой бухотчетности, № 15
  5. По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14
  6. Спецзаказ для микропредприятий — бухучет без двойной записи, № 7Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры, № 7
  7. Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как, № 5
  8. Сдаем бухотчетность за 2012 год, № 3Счет 84 в руках бухгалтера, № 3Минфиновские рекомендации по бухотчетности, № 3
  9. Упрощенцы и бухучет: год 2013-й, № 1

2012 г.

  1. Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
  2. Особенности учетной политики на 2013 год, № 23ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
  3. Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
  4. Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
  5. Отчетность с «сурдопереводом», № 8
  6. Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
  7. Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
  8. Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5
  9. Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
  10. Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2

2011 г.

  1. Валютные активы и обязательства: трудности перевода, № 21
  2. Что и как учитывать в составе ОС в бухучете, № 20
  3. Наводим порядок в чистых активах, № 19
  4. Пени по налогам: на каком счете учитывать и как отражать в отчетности, № 18Обязательные «отпускные» обязательства, № 18
  5. Есть ли в бухучете исключения из правил, № 17
  6. МСФО — для кого?, № 13
  7. Расходы будущих периодов: быть или не быть, № 11
  8. Перезагрузка бухучета основных средств, № 7Прощание с расходами будущих периодов и другие новшества в бухучете и отчетности, № 7Изменения в бухучете резервов и оценочные обязательства, № 7
  9. На что обратить внимание при составлении бухотчетности за 2010 год, № 5
  10. Бухотчетность глазами директора, № 4
  11. Особенности национального аудита, № 2Упрощенный бухучет для малых предприятий, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Летний практикум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»