Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать! | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 9 за 2017 г.
ОСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Если ваш поставщик — плательщик НДС ошибочно не указал в счете-фактуре налог, он все равно должен уплатить его в бюджет из собственных средств. Причем после такой уплаты он может попытаться через суд взыскать сумму налога с вашей организации, выставив исправленные счета-фактуры. Чтобы вам не пришлось уплачивать НДС сверх выплаченной суммы по договору, нужно при его заключении оговаривать, включен НДС в цену товара или нет.

Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!

Что делать покупателю, чтобы не потерять вычет

Если по операциям, облагаемым НДС, в счете-фактуре сумма налога не указана, такой счет-фактура считается неправильно оформленным. Предъявить к вычету налог по нему нельзяст. 169 НК РФ. Поэтому, если ваш поставщик является плательщиком НДС и счет-фактура без указания налога выставлен по ошибке, попросите поставщика внести исправление в документПисьмо Минфина от 25.02.2015 № 03-07-09/9433.

Если он согласен переделать документ, то пусть выставит вам исправленный счет-фактуру датой его составления. Вы сможете принять НДС к вычету в периоде получения исправленного счета-фактурыподп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ; п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 02.11.2011 № 03-07-11/294. Помимо этого, поставщик еще должен скорректировать первичку (в частности, накладную или акты приема-передачи) с выделенной суммой налога.

Если продавец отказывается переделать счет-фактуру, можете через суд попробовать обязать его сделать это. Некоторые суды соглашаются с тем, что покупатель вправе требовать замены оформленных не в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ счетов-фактур, чтобы получить возможность возместить налогПостановление ФАС МО от 10.02.2012 № А40-24857/11-62-213.

Что делать, чтобы избежать НДС-ошибок

На этапе заключения договора действуйте так.

Шаг 1. Проследите, чтобы в договоре было прописано, что НДС включен в цену договора. Например, так.

2.1. Стоимость товара включает в себя НДС и составляет 2100 (две тысячи сто) руб. за единицу товара, в том числе НДС 18% — 320 (триста двадцать) руб.

Или так.

2.1. Цена Договора составляет 21 000 (двадцать одну тысячу) руб., в том числе НДС 18% — 3203 (три тысячи двести три) руб.

При отсутствии в договоре подобных условий может возникнуть спор с поставщиком о том, как он должен рассчитать вам НДС при выставлении счета-фактурып. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Предположим, у вас в договоре сумма НДС не выделена и не сказано, что цена не включает налог. В таком случае продавец может предъявить вам НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 от цены договорап. 4 ст. 164 НК РФ; Постановление АС СЗО от 21.07.2015 № Ф07-4941/2015.

Например, по договору одно одеяло стоит 1600 руб. Поскольку такая реализация облагается НДС по ставке 18%, продавец должен выставить счет-фактуру с налогом, рассчитанным так: 1600 руб. x 18/118 = 244,07 руб. И если вы уже уплатили за 10 одеял 16 000 руб., как указано в договоре, больше ничего поставщику вы доплачивать не должны.

А вот если в договоре сумма НДС не выделена, но указано, что налог в цену не включен, и из обстоятельств, предшествующих заключению договора (например, из процедуры оценки недвижимости, калькуляции расчета цены, сметы), следует, что налог не учтен в цене договора, то продавец может выставить вам счет-фактуру с суммой НДС сверх цены договорап. 1 ст. 168 НК РФ; Постановление АС УО от 12.09.2014 № Ф09-5335/14.

Например, согласно договору стоимость одного одеяла 1600 руб. При этом в договоре имеется отметка «без НДС». Поэтому сумму налога продавец вправе рассчитать так: 1600 руб. x 18% = 288 руб. Если в этой ситуации вы уплатили за 10 одеял 16 000 руб., то после выставления исправленного счета-фактуры с указанием НДС вам придется доплатить поставщику еще 2880 руб.

Шаг 2. Зафиксируйте в договоре обязанность продавца выставлять правильно оформленные счета-фактурыПостановление АС УО от 26.11.2014 № Ф09-7305/14; Определение ВС от 16.03.2015 № 309-ЭС15-1014.

Возможны такие варианты.

Вариант 1. Установите в договоре неустойку за несвоевременное и неправильное выставление счета-фактурыст. 330 ГК РФ. Можно записать так.

4.3. Поставщик обязан передать Покупателю правильно заполненную первичную документацию по поставленному товару:
— накладную на товар — в день отгрузки товара Покупателю;
— счет-фактуру по поставленному товару — не позднее 5 (пяти) календарных дней после отгрузки товара Покупателю.

4.4. При нарушении Поставщиком сроков передачи Покупателю документации, предусмотренной п. 4.3 настоящего Договора, Покупатель вправе предъявить Поставщику требование об уплате неустойки в размере 0,3% от цены товара за каждый день просрочки передачи документов.

4.5. При отказе налогового органа по итогам налоговой проверки в вычете НДС в связи с наличием ошибок в документации, переданной Поставщиком, размер неустойки, которую вправе требовать Покупатель с Поставщика, равен величине вычета по НДС, в котором Покупателю отказали.

Вариант 2. Включите в договор условия о зависимости уплаты НДС продавцу от своевременности и правильности выставления счета-фактуры. Сформулировать подобные условия можно, например, так.

5. Порядок оплаты и расчетов

...

5.4. При оплате поставленного товара сумма НДС уплачивается Продавцу только в случае ее предъявления к уплате и выставления счета-фактуры в соответствии с пп. 9.1—9.4 настоящего Договора.

...

9. Счета-фактуры

9.1. На предъявленную к уплате Покупателю сумму НДС Поставщик обязан выставить счет-фактуру в срок, не превышающий 5 календарных дней после отгрузки товара.

9.2. Выставлением счета-фактуры считается передача надлежаще оформленного счета-фактуры Покупателю в месте нахождения Поставщика.

9.3. Счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ и Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

9.4. При несоблюдении Поставщиком пп. 9.1—9.3 настоящего Договора счет-фактура считается невыставленным, а сумма НДС считается не предъявленной к уплате.

Вариант 3. Предусмотрите в договоре возмещение убытков из-за неправильного оформления счета-фактуры.

8.3. Если счет-фактура, переданный Поставщиком Покупателю, составлен с нарушением требований ст. 169 НК РФ и по этому счету-фактуре, согласно решению налогового органа по итогам проведения налоговой проверки Покупателя, не может быть предоставлен вычет НДС, Поставщик по требованию Покупателя обязан возместить последнему убытки в размере недоимки, пеней и штрафов, взысканных налоговым органом из-за нарушений, допущенных Поставщиком при оформлении счета-фактуры.

Если ни один из таких вариантов в договоре не содержится и продавец не хочет выставлять вам правильный счет-фактуру, то можно попытаться взыскать через суд убытки, равные сумме вычета по НДС. Но сделать это будет сложнее. Хотя есть суды, которые соглашаются с тем, что продавец должен компенсировать не полученный покупателем вычет по НДС, еслиПостановление АС ВСО от 16.09.2016 № Ф02-4008/2016:

по вине продавца выставлен неправильный счет-фактура;

продавец не хочет его исправлять.

* * *

Кстати, из-за того что поправленный счет-фактура от поставщика может оказаться у вас по истечении 5 дней со дня отгрузки товара, отказа в вычете НДС быть не должноп. 3 ст. 168 НК РФ. Ведь нарушение срока выставления счета-фактуры не является существенной ошибкой.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

  1. Когда НДС проще заплатить, чем оспорить в суде, № 11
  2. НДС-декларация: после сдачи, № 10
  3. Вычет НДС у продавца при возврате товара упрощенцем, № 8
  4. Сделка признана недействительной: в каком периоде корректировать НДС, № 7
  5. Безопасная доля вычетов по НДС, № 6
  6. Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС, № 3Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина, № 3
  7. НДС-поправки: к чему готовиться, № 1

2017 г.

  1. Характерные НДС-ошибки, № 24Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
  2. Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  3. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  4. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  5. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  6. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  7. Новые правила для НДС-документации, № 18
  8. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  9. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  10. Июльские НДС-новшества, № 13
  11. Спорные вопросы по НДС, № 11Исправляем НДС-ошибки, № 11Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  12. По следам НДС-декларации, № 8О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  13. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  14. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6Обновленная декларация по НДС, № 6
  15. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  16. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  17. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  18. Изменения по НДС, № 1Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  8. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  9. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  10. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  11. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  3. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  4. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  5. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  6. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  7. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  8. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  9. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  10. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  11. Вычет НДС: сразу или потом?, № 1110% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  12. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  13. И снова об НДС, № 6«Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  14. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22Как исправить УПД?, № 22
  2. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  3. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  4. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19Подготовка НДС-отчета, № 19
  5. НДС при уступке требования, № 18
  6. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17Обновление документов НДС-учета, № 17
  7. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  8. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  9. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  10. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  11. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  12. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  13. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  10. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  11. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  12. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  4. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  5. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  6. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  7. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  8. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  9. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  10. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  11. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  12. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  4. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  5. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  6. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  7. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  8. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  9. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  10. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЛетний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.