Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 9 за 2017 г.
ОСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Если ваш поставщик — плательщик НДС ошибочно не указал в счете-фактуре налог, он все равно должен уплатить его в бюджет из собственных средств. Причем после такой уплаты он может попытаться через суд взыскать сумму налога с вашей организации, выставив исправленные счета-фактуры. Чтобы вам не пришлось уплачивать НДС сверх выплаченной суммы по договору, нужно при его заключении оговаривать, включен НДС в цену товара или нет.

Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!

Что делать покупателю, чтобы не потерять вычет

Если по операциям, облагаемым НДС, в счете-фактуре сумма налога не указана, такой счет-фактура считается неправильно оформленным. Предъявить к вычету налог по нему нельзяст. 169 НК РФ. Поэтому, если ваш поставщик является плательщиком НДС и счет-фактура без указания налога выставлен по ошибке, попросите поставщика внести исправление в документПисьмо Минфина от 25.02.2015 № 03-07-09/9433.

Если он согласен переделать документ, то пусть выставит вам исправленный счет-фактуру датой его составления. Вы сможете принять НДС к вычету в периоде получения исправленного счета-фактурыподп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ; п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 02.11.2011 № 03-07-11/294. Помимо этого, поставщик еще должен скорректировать первичку (в частности, накладную или акты приема-передачи) с выделенной суммой налога.

Если продавец отказывается переделать счет-фактуру, можете через суд попробовать обязать его сделать это. Некоторые суды соглашаются с тем, что покупатель вправе требовать замены оформленных не в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ счетов-фактур, чтобы получить возможность возместить налогПостановление ФАС МО от 10.02.2012 № А40-24857/11-62-213.

Что делать, чтобы избежать НДС-ошибок

На этапе заключения договора действуйте так.

Шаг 1. Проследите, чтобы в договоре было прописано, что НДС включен в цену договора. Например, так.

2.1. Стоимость товара включает в себя НДС и составляет 2100 (две тысячи сто) руб. за единицу товара, в том числе НДС 18% — 320 (триста двадцать) руб.

Или так.

2.1. Цена Договора составляет 21 000 (двадцать одну тысячу) руб., в том числе НДС 18% — 3203 (три тысячи двести три) руб.

При отсутствии в договоре подобных условий может возникнуть спор с поставщиком о том, как он должен рассчитать вам НДС при выставлении счета-фактурып. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Предположим, у вас в договоре сумма НДС не выделена и не сказано, что цена не включает налог. В таком случае продавец может предъявить вам НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 от цены договорап. 4 ст. 164 НК РФ; Постановление АС СЗО от 21.07.2015 № Ф07-4941/2015.

Например, по договору одно одеяло стоит 1600 руб. Поскольку такая реализация облагается НДС по ставке 18%, продавец должен выставить счет-фактуру с налогом, рассчитанным так: 1600 руб. x 18/118 = 244,07 руб. И если вы уже уплатили за 10 одеял 16 000 руб., как указано в договоре, больше ничего поставщику вы доплачивать не должны.

А вот если в договоре сумма НДС не выделена, но указано, что налог в цену не включен, и из обстоятельств, предшествующих заключению договора (например, из процедуры оценки недвижимости, калькуляции расчета цены, сметы), следует, что налог не учтен в цене договора, то продавец может выставить вам счет-фактуру с суммой НДС сверх цены договорап. 1 ст. 168 НК РФ; Постановление АС УО от 12.09.2014 № Ф09-5335/14.

Например, согласно договору стоимость одного одеяла 1600 руб. При этом в договоре имеется отметка «без НДС». Поэтому сумму налога продавец вправе рассчитать так: 1600 руб. x 18% = 288 руб. Если в этой ситуации вы уплатили за 10 одеял 16 000 руб., то после выставления исправленного счета-фактуры с указанием НДС вам придется доплатить поставщику еще 2880 руб.

Шаг 2. Зафиксируйте в договоре обязанность продавца выставлять правильно оформленные счета-фактурыПостановление АС УО от 26.11.2014 № Ф09-7305/14; Определение ВС от 16.03.2015 № 309-ЭС15-1014.

Возможны такие варианты.

Вариант 1. Установите в договоре неустойку за несвоевременное и неправильное выставление счета-фактурыст. 330 ГК РФ. Можно записать так.

4.3. Поставщик обязан передать Покупателю правильно заполненную первичную документацию по поставленному товару:
— накладную на товар — в день отгрузки товара Покупателю;
— счет-фактуру по поставленному товару — не позднее 5 (пяти) календарных дней после отгрузки товара Покупателю.

4.4. При нарушении Поставщиком сроков передачи Покупателю документации, предусмотренной п. 4.3 настоящего Договора, Покупатель вправе предъявить Поставщику требование об уплате неустойки в размере 0,3% от цены товара за каждый день просрочки передачи документов.

4.5. При отказе налогового органа по итогам налоговой проверки в вычете НДС в связи с наличием ошибок в документации, переданной Поставщиком, размер неустойки, которую вправе требовать Покупатель с Поставщика, равен величине вычета по НДС, в котором Покупателю отказали.

Вариант 2. Включите в договор условия о зависимости уплаты НДС продавцу от своевременности и правильности выставления счета-фактуры. Сформулировать подобные условия можно, например, так.

5. Порядок оплаты и расчетов

...

5.4. При оплате поставленного товара сумма НДС уплачивается Продавцу только в случае ее предъявления к уплате и выставления счета-фактуры в соответствии с пп. 9.1—9.4 настоящего Договора.

...

9. Счета-фактуры

9.1. На предъявленную к уплате Покупателю сумму НДС Поставщик обязан выставить счет-фактуру в срок, не превышающий 5 календарных дней после отгрузки товара.

9.2. Выставлением счета-фактуры считается передача надлежаще оформленного счета-фактуры Покупателю в месте нахождения Поставщика.

9.3. Счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ и Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

9.4. При несоблюдении Поставщиком пп. 9.1—9.3 настоящего Договора счет-фактура считается невыставленным, а сумма НДС считается не предъявленной к уплате.

Вариант 3. Предусмотрите в договоре возмещение убытков из-за неправильного оформления счета-фактуры.

8.3. Если счет-фактура, переданный Поставщиком Покупателю, составлен с нарушением требований ст. 169 НК РФ и по этому счету-фактуре, согласно решению налогового органа по итогам проведения налоговой проверки Покупателя, не может быть предоставлен вычет НДС, Поставщик по требованию Покупателя обязан возместить последнему убытки в размере недоимки, пеней и штрафов, взысканных налоговым органом из-за нарушений, допущенных Поставщиком при оформлении счета-фактуры.

Если ни один из таких вариантов в договоре не содержится и продавец не хочет выставлять вам правильный счет-фактуру, то можно попытаться взыскать через суд убытки, равные сумме вычета по НДС. Но сделать это будет сложнее. Хотя есть суды, которые соглашаются с тем, что продавец должен компенсировать не полученный покупателем вычет по НДС, еслиПостановление АС ВСО от 16.09.2016 № Ф02-4008/2016:

по вине продавца выставлен неправильный счет-фактура;

продавец не хочет его исправлять.

* * *

Кстати, из-за того что поправленный счет-фактура от поставщика может оказаться у вас по истечении 5 дней со дня отгрузки товара, отказа в вычете НДС быть не должноп. 3 ст. 168 НК РФ. Ведь нарушение срока выставления счета-фактуры не является существенной ошибкой.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание