Как исправлять ошибки в расчете по взносам | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 9 за 2017 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Порядок исправления ошибок в отчете РСВ-1, который плательщики взносов сдавали в отделения ПФР до 01.01.2017, был довольно запутанным. Он зависел от того, когда плательщик корректировал данные в расчете: до или после окончания квартала, следующего за отчетным периодом. А также от того, затронула ошибка только сумму начисленных взносов или еще и индивидуальные сведения работников. С новым расчетом по взносам таких сложностей уже нет.

Как исправлять ошибки в расчете по взносам

Расчет надо исправлять так же, как и налоговые декларации

Поскольку с этого года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует НК, то и ошибки в расчете по взносам надо исправлять по налоговым правилам. Но со своими нюансами.

О порядке исправления РСВ-1, который действовал до 01.01.2017, читайте:

2016, № 5, с. 64

Если в результате ошибки вы занизили сумму взносов, то обязаны сдать в инспекцию уточненный расчет за период, в котором допустили ошибкупп. 1, 6 ст. 54, пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ. Штрафа не будет, если до подачи уточненки вы уплатите сумму недоимки и пенип. 4 ст. 81 НК РФ.

Если же ошибка завысила сумму взносов, то уточненка уже ваше право, а не ваша обязанность.

Заметим, что в ст. 54 НК есть норма о том, что ошибки, которые завысили базу и привели к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения. То есть в отчетности за текущий период без подачи уточненки. И эта норма применяется при перерасчете базы для исчисления страховых взносовпп. 1, 6 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. Однако использовать ее на практике довольно проблематично. Поясним почему.

Внимание

Если вы забыли отразить в расчете выплаты, не облагаемые взносами, уточненный расчет можно не подавать. Ведь эта ошибка не занизила базу по взносам. А за недостоверные сведения в расчете штрафа нет.

Суммы выплат и исчисленных с них взносов на ОПС вы показываете в разделе 3 расчета отдельно по каждому человеку. Соответственно, заплатить лишние взносы на ОПС за прошлый период можно только из-за ошибки, завысившей базу по конкретному физлицу. Поэтому исправить такую оплошность в текущем расчете по взносам вроде как можно, если по этому же самому человеку получится уменьшить базу и сумму взносов за текущий отчетный период.

Но здесь возникает другой вопрос: как это сделать? Мы же не можем просто взять и уменьшить выплаты, облагаемые взносами в текущем отчетном периоде, на сумму, излишне учтенную в прошлом периоде. Если так сделать, то получится недоплата взносов на ОПС за текущий отчетный период. А подходящих строк для корректировки базы по взносам на ОПС за прошлые периоды в расчете нет.

К тому же даже при большом желании не удастся исправить ошибку по взносам на ОПС текущим периодом, если работник уже уволился или находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Потому что этому человеку вы в отчетном периоде ничего не выплачиваете и уменьшать вам просто нечего.

Казалось бы, в текущем периоде можно исправить ошибки по взносам на ОМС и ВНиМ. Ведь эти суммы отдельно по каждому человеку в расчете вы не показываете. Но учет-то начисленных сумм доходов и взносов с них вы все равно ведете по каждому человекуп. 4 ст. 431 НК РФ.

Например, в I квартале 2017 г. вы начислили взносы на ВНиМ на вознаграждение по договору ГПД или взносы на ОМС на выплаты временно пребывающим иностранным работникам, хотя не должны были этого делатьподп. 15 п. 1, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. И обнаружив ошибку во II квартале, хотите ее исправить в этом же периоде.

Но и в этом случае возникает ситуация, схожая с ситуацией с пенсионными взносами. Если в текущем периоде взносы на ВНиМ и ОМС с выплат конкретным работникам начислять не надо, то из чего вычитать излишне начисленные в прошлом квартале суммы? Уменьшать базу по одним работникам за счет других мы не вправе.

Вывод

Исправить ошибку, из-за которой вы переплатили страховые взносы в прошлых периодах, можно тоже только путем подачи уточненки.

Как заполнить уточненку по взносам

В уточненном расчете на титульном листе в поле «Номер корректировки» и в разделе 3 по строке 010 вписываете цифру 1, если сдаете первый уточненный расчет, цифру 2, если второй, и так далеепп. 3.5, 22.3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — приложение № 2).

В уточненку нужно включить разделы, подразделы и приложения, которые были в ошибочном расчете, кроме «персонифицированного» раздела 3п. 1.2 приложения № 2. В этих подразделах и приложениях вы указываете все правильные данные, получившиеся после исправления ошибки. А те данные, которые не поменялись, просто переписываете из первоначального расчета.

А вот разделы 3 расчета на всех людей представлять не надо. В уточненку нужно включить только работников, персонифицированные сведения о которых изменились после исправления ошибки. Если это два человека из 15, то на этих двух и надо заполнить все поля разделов 3 — как корректируемые, так и не требующие корректировкипп. 1.2, 22.22 приложения № 2.

Кстати, ФНС разъяснила, что порядковый номер физлица (поле 040 раздела 3) в уточненном расчете должен быть точно такой же, как и в первоначальном расчетеПисьмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3).

В связи с этим обратим внимание на такой момент. Порядок заполнения расчета по взносам не предусматривает специального кода для аннулирования ранее сданных сведений по физлицам. А аннулирование может понадобиться.

Например, бухгалтер ведет учет в двух фирмах и по ошибке в расчет по взносам фирмы А включил работников из фирмы Б. Не проблема убрать начисление выплат и взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по лишним работникам:

из раздела 1;

из подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;

из приложения № 2 к разделу 1.

В них в уточненном расчете будут суммы без данных по этим работникам. А вот как убрать лишних работников из раздела 3? Ситуацию прояснил специалист ФНС.

Заполнение раздела 3 уточненного расчета по взносам

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна ПАВЛЕНКО Светлана Петровна
Государственный советник РФ 2 класса

— При обнаружении ошибки, в результате которой в первоначальный расчет по страховым взносам были включены физлица, которых там быть не должно, в инспекцию необходимо представить уточненный расчет. В нем в разделе 3 нужно указать всех физлиц, за исключением тех, которые были указаны ошибочно.

* * *

В НК прямо прописано, что ИФНС при камеральной проверке расчета по взносам может требовать у вас сведения и документы, подтверждающие обоснованностьп. 8.6 ст. 88 НК РФ:

отражения сумм, не облагаемых взносами на основании ст. 422 НК РФ. Их, в частности, показывают по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, по строке 030 приложения № 2 к разделу 1 расчета, где исчисляют суммы взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ соответственнопп. 7.6, 8.5, 11.5 приложения № 2;

применения пониженных тарифов. В частности, это касается упрощенцев и ИП на патенте, представляющих, соответственно, приложения № 6 и № 8 к разделу 1 расчета;

уменьшения выплат по авторским или лицензионным договорам на расходы по ним или на фиксированные вычетыпп. 8, 9 ст. 421 НК РФ.

Прислать вам требование о представлении документов инспекторы могут, даже если в вашем расчете по взносам ошибок нет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

  1. Как заполнить расчет по взносам при лишении ОП полномочий на выплаты физлицам, № 12
  2. Обеды для сотрудников: начисляем взносы?, № 8Отражать ли в РСВ-2018 возмещение расходов на пособия-2017, № 8Пониженные тарифы взносов: как турагентству считать «льготно-доходную» пропорцию, № 8
  3. На повестке дня — заполнение расчета по взносам, № 7Страховые взносы: как начислить и отчитаться, № 7
  4. Зачет и возврат переплаченных страховых взносов, № 4
  5. Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН, № 2
  6. Страховые взносы работодателей: новшества-2018, № 1Заполняем расчет по взносам за год: что нового, № 1Перерасчет в РСВ взносов с отпускных за неотработанные дни, № 1

2017 г.

  1. Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам?, № 24Как списать старые долги по страховым взносам, № 24На конец года пособия больше взносов на ВНиМ: что делать с переплатой, № 24
  2. Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует, № 23
  3. Тест: страховые взносы — 2017, № 22
  4. Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях, № 21Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий, № 21
  5. Как заполнить РСВ, если превышены базы по взносам, № 20
  6. Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев, № 19
  7. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях, № 18
  8. Исправление ошибок в РСВ: на словах и на деле, № 17Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа, № 17
  9. Как давать пояснения к расчету по взносам, № 16Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников, № 16РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям, № 16
  10. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13Отчитываемся по страховым взносам, № 13Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  11. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12Заполняем расчет по взносам за полугодие, № 12Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  12. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  13. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  14. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  15. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  16. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  17. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  18. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  19. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  20. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  5. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  6. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  5. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  6. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  7. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  8. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  9. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  2. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  3. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  4. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  5. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  6. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  7. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Летний деловой конгресс «Такском» во французском стиле.Подписка на ГК