Как исправлять ошибки в расчете по взносам | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

НДС: как принять к вычету по электронному билету

Для работника, отправляющегося в командировку, билеты были куплены в электронном виде и счетов-фактур на эту покупку нет и в помине. Какую запись сделать в книге покупок? < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 9 за 2017 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Порядок исправления ошибок в отчете РСВ-1, который плательщики взносов сдавали в отделения ПФР до 01.01.2017, был довольно запутанным. Он зависел от того, когда плательщик корректировал данные в расчете: до или после окончания квартала, следующего за отчетным периодом. А также от того, затронула ошибка только сумму начисленных взносов или еще и индивидуальные сведения работников. С новым расчетом по взносам таких сложностей уже нет.

Как исправлять ошибки в расчете по взносам

Расчет надо исправлять так же, как и налоговые декларации

Поскольку с этого года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует НК, то и ошибки в расчете по взносам надо исправлять по налоговым правилам. Но со своими нюансами.

О порядке исправления РСВ-1, который действовал до 01.01.2017, читайте:

2016, № 5, с. 64

Если в результате ошибки вы занизили сумму взносов, то обязаны сдать в инспекцию уточненный расчет за период, в котором допустили ошибкупп. 1, 6 ст. 54, пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ. Штрафа не будет, если до подачи уточненки вы уплатите сумму недоимки и пенип. 4 ст. 81 НК РФ.

Если же ошибка завысила сумму взносов, то уточненка уже ваше право, а не ваша обязанность.

Заметим, что в ст. 54 НК есть норма о том, что ошибки, которые завысили базу и привели к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения. То есть в отчетности за текущий период без подачи уточненки. И эта норма применяется при перерасчете базы для исчисления страховых взносовпп. 1, 6 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. Однако использовать ее на практике довольно проблематично. Поясним почему.

Внимание

Если вы забыли отразить в расчете выплаты, не облагаемые взносами, уточненный расчет можно не подавать. Ведь эта ошибка не занизила базу по взносам. А за недостоверные сведения в расчете штрафа нет.

Суммы выплат и исчисленных с них взносов на ОПС вы показываете в разделе 3 расчета отдельно по каждому человеку. Соответственно, заплатить лишние взносы на ОПС за прошлый период можно только из-за ошибки, завысившей базу по конкретному физлицу. Поэтому исправить такую оплошность в текущем расчете по взносам вроде как можно, если по этому же самому человеку получится уменьшить базу и сумму взносов за текущий отчетный период.

Но здесь возникает другой вопрос: как это сделать? Мы же не можем просто взять и уменьшить выплаты, облагаемые взносами в текущем отчетном периоде, на сумму, излишне учтенную в прошлом периоде. Если так сделать, то получится недоплата взносов на ОПС за текущий отчетный период. А подходящих строк для корректировки базы по взносам на ОПС за прошлые периоды в расчете нет.

К тому же даже при большом желании не удастся исправить ошибку по взносам на ОПС текущим периодом, если работник уже уволился или находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Потому что этому человеку вы в отчетном периоде ничего не выплачиваете и уменьшать вам просто нечего.

Казалось бы, в текущем периоде можно исправить ошибки по взносам на ОМС и ВНиМ. Ведь эти суммы отдельно по каждому человеку в расчете вы не показываете. Но учет-то начисленных сумм доходов и взносов с них вы все равно ведете по каждому человекуп. 4 ст. 431 НК РФ.

Например, в I квартале 2017 г. вы начислили взносы на ВНиМ на вознаграждение по договору ГПД или взносы на ОМС на выплаты временно пребывающим иностранным работникам, хотя не должны были этого делатьподп. 15 п. 1, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. И обнаружив ошибку во II квартале, хотите ее исправить в этом же периоде.

Но и в этом случае возникает ситуация, схожая с ситуацией с пенсионными взносами. Если в текущем периоде взносы на ВНиМ и ОМС с выплат конкретным работникам начислять не надо, то из чего вычитать излишне начисленные в прошлом квартале суммы? Уменьшать базу по одним работникам за счет других мы не вправе.

Вывод

Исправить ошибку, из-за которой вы переплатили страховые взносы в прошлых периодах, можно тоже только путем подачи уточненки.

Как заполнить уточненку по взносам

В уточненном расчете на титульном листе в поле «Номер корректировки» и в разделе 3 по строке 010 вписываете цифру 1, если сдаете первый уточненный расчет, цифру 2, если второй, и так далеепп. 3.5, 22.3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — приложение № 2).

В уточненку нужно включить разделы, подразделы и приложения, которые были в ошибочном расчете, кроме «персонифицированного» раздела 3п. 1.2 приложения № 2. В этих подразделах и приложениях вы указываете все правильные данные, получившиеся после исправления ошибки. А те данные, которые не поменялись, просто переписываете из первоначального расчета.

А вот разделы 3 расчета на всех людей представлять не надо. В уточненку нужно включить только работников, персонифицированные сведения о которых изменились после исправления ошибки. Если это два человека из 15, то на этих двух и надо заполнить все поля разделов 3 — как корректируемые, так и не требующие корректировкипп. 1.2, 22.22 приложения № 2.

Кстати, ФНС разъяснила, что порядковый номер физлица (поле 040 раздела 3) в уточненном расчете должен быть точно такой же, как и в первоначальном расчетеПисьмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3).

В связи с этим обратим внимание на такой момент. Порядок заполнения расчета по взносам не предусматривает специального кода для аннулирования ранее сданных сведений по физлицам. А аннулирование может понадобиться.

Например, бухгалтер ведет учет в двух фирмах и по ошибке в расчет по взносам фирмы А включил работников из фирмы Б. Не проблема убрать начисление выплат и взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по лишним работникам:

из раздела 1;

из подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;

из приложения № 2 к разделу 1.

В них в уточненном расчете будут суммы без данных по этим работникам. А вот как убрать лишних работников из раздела 3? Ситуацию прояснил специалист ФНС.

Заполнение раздела 3 уточненного расчета по взносам

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна ПАВЛЕНКО Светлана Петровна
Государственный советник РФ 2 класса

— При обнаружении ошибки, в результате которой в первоначальный расчет по страховым взносам были включены физлица, которых там быть не должно, в инспекцию необходимо представить уточненный расчет. В нем в разделе 3 нужно указать всех физлиц, за исключением тех, которые были указаны ошибочно.

* * *

В НК прямо прописано, что ИФНС при камеральной проверке расчета по взносам может требовать у вас сведения и документы, подтверждающие обоснованностьп. 8.6 ст. 88 НК РФ:

отражения сумм, не облагаемых взносами на основании ст. 422 НК РФ. Их, в частности, показывают по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, по строке 030 приложения № 2 к разделу 1 расчета, где исчисляют суммы взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ соответственнопп. 7.6, 8.5, 11.5 приложения № 2;

применения пониженных тарифов. В частности, это касается упрощенцев и ИП на патенте, представляющих, соответственно, приложения № 6 и № 8 к разделу 1 расчета;

уменьшения выплат по авторским или лицензионным договорам на расходы по ним или на фиксированные вычетыпп. 8, 9 ст. 421 НК РФ.

Прислать вам требование о представлении документов инспекторы могут, даже если в вашем расчете по взносам ошибок нет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК