Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2018 г.

Содержание журнала № 2 за 2018 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
О том, что для упрощенцев, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, названия видов деятельности в гл. 34 НК привели в соответствие с ОКВЭД2, мы уже рассказывали. Но с 01.01.2017 (задним числом) еще изменен порядок определения доли льготных доходов в общем объеме доходов. С новшествами помог разобраться специалист Минфина.

Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН

Изменен порядок определения доли льготных доходов

Одно из условий, которое необходимо соблюдать упрощенцу для уплаты страховых взносов по пониженным тарифам (на ОПС — 20%, на ОМС и ВНиМ — 0%подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ), — доля доходов от льготного вида деятельности должна составлять 70% и более. Для наглядности старую и новую формулировки НК, касающиеся определения доли доходов от льготируемой деятельности в общем объеме доходов, приведем в таблице.

Формулировка п. 6 ст. 427 НК РФ
до внесения поправок после внесения поправок
Льготный вид деятельности признается основным «при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса» Льготный вид деятельности признается основным «при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса»

Как определять общие доходы

Получается, при подсчете общего объема доходов (знаменатель) нужно принимать не только доходы, с которых фактически уплачивается налог при УСН (выручку и внереализационные доходы), а также и другие поступления — доходы из ст. 251 НК РФ?

Определение общих доходов в целях применения пониженных тарифов взносов

КОТОВА Любовь Алексеевна КОТОВА Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса

— Прежде всего, хочу обратить внимание, что порядок определения критерия доходов для применения пониженных тарифов в целях уплаты страховых взносов не увязывается с порядком определения доходов, с которых уплачивается налог при УСН. В гл. 34 НК такая зависимость не установлена. И Минфин в 2017 г. неоднократно разъяснял это в ПисьмахПисьма Минфина от 13.05.2017 № 03-15-07/28994, от 10.10.2017 № 03-15-06/66041.

Поэтому в п. 6 ст. 427 НК теперь четко указано, что общий объем доходов для целей применения пониженных тарифов определяется путем суммирования и доходов от реализации, и внереализационных доходов, и доходов, указанных в ст. 251 НК РФ.

Упомянутый в статье поправочный Закон можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Но ведь в ст. 251 НК перечислены и такие доходы, как займы, кредиты, взносы в уставный капитал, залог, задатокподп. 2, 3, 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Нужно ли эти доходы учитывать при определении общей суммы доходов?

Кроме того, становится актуальным и вопрос о том, какие доходы нужно суммировать для определения предельной суммы (79 млн руб.), позволяющей применять пониженные тарифы страховых взносовподп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Включать ли в 79 млн руб. абсолютно все доходы, в том числе и поименованные в ст. 251 НК РФ? Или же ограничиться только выручкой и внереализационными доходами? С этими вопросами мы обратились к специалисту Минфина.

Определение предельного размера доходов для применения пониженных тарифов взносов

КОТОВА Любовь Алексеевна КОТОВА Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса

— В порядке определения предельной суммы доходов за налоговый период (79 млн руб.), позволяющей применять пониженные тарифы взносов, по сути ничего не изменилосьподп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Это все доходы, полученные упрощенцем, — как доходы от реализации и внереализационные доходы, так и доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Что же касается займов, кредитов и других возвратных средств, взносов в уставный капитал, а также целого ряда внереализационных доходов (дивидендов, процентов и т. п.), то их не нужно включать ни в состав общих доходов, ни в состав доходов от основного вида деятельности, поскольку они с какой-либо деятельностью их получателя не связаны в принципе. Поэтому все эти суммы не нужно учитывать для определения предельной суммы доходов за налоговый период (79 млн руб.), позволяющей применять пониженные тарифы.

Что включать в «основные» доходы

Кроме того, вместо доходов от реализации в НК появилось понятие «доходы в связи с осуществлением этого вида деятельности». Какие же доходы теперь нужно учитывать при их подсчете:

только выручку от реализации;

выручку от реализации плюс внереализационные доходы;

выручку от реализации плюс внереализационные доходы плюс доходы, указанные в ст. 251 НК РФ?

И почему понадобилась такая поправка? Прокомментировать сложившуюся ситуацию мы попросили специалиста Минфина.

Определение доли доходов от основного вида деятельности

КОТОВА Любовь Алексеевна КОТОВА Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса

— В новой редакции НК закреплена позиция, которую Минфин ранее высказывал в своих письмах. Дело в том, что указанное в НК до внесения поправок понятие «доходы от реализации» нельзя было применить к тем плательщикам, которые работали в сфере здравоохранения, образования, культуры, вели деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда, а также осуществляли управление недвижимым имуществом.

Например, медицинские организации получали не только доходы от оказания платных услуг, но и средства от страховых компаний в рамках оказания услуг по системе ОМС. А ТСЖ, ЖСК, СНТ существуют в основном за счет взносов участников этих товариществ (вступительных, членских, целевых).

Средства целевого финансирования и членские взносы перечислены в ст. 251 НК РФ, и они не облагаются налогом при УСНподп. 14 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Однако эти средства и у медицинских организаций, и у ТСЖ, ЖСК, СНТ связаны с ведением ими деятельности. Поэтому Минфин разъяснял, что в целях применения пониженных тарифов взносов и средства, полученные в рамках ОМС, и членские взносы относятся к доходам в связи с осуществлением основного вида деятельности. То есть включаются и в доходы для определения доли 70%, и в общую сумму полученных доходовПисьма Минфина от 26.05.2017 № 03-15-05/32406, от 02.03.2017 № 03-15-05/11813, от 19.05.2017 № 03-15-06/30979, от 13.05.2017 № 03-15-07/28994.

Хочу заметить, что аналогичные разъяснения в период действия законодательства РФ о страховых взносах (Закон № 212-ФЗ) давал и Минтруд, поскольку нормы этого Закона и гл. 34 НК схожиеч. 1.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017); Письма Минтруда от 26.01.2016 № 17-3/ООГ-71, от 29.12.2015 № 17-3/В-643, от 18.12.2015 № 17-4/В-619, от 10.07.2015 № 17-4/ООГ-1027. Так что внесенными в НК поправками все разночтения в этих вопросах теперь устранены.

То есть в доходы для определения 70%-й доли нужно включать все поступления, прямо связанные с ведением основного вида деятельности. Хорошо, с некоммерческими организациями все понятно.

А что теперь считать «основными» доходами у коммерческих организаций? Например, как быть турагентам? У них доходом является комиссионное вознаграждение. Но они еще получают и средства от покупателей, которые затем перечисляют туроператору. И эти суммы поименованы как неучитываемые доходы в ст. 251 НКподп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поскольку все эти деньги связаны с получением дохода от основного вида деятельности, то можно ли и вознаграждение, и средства от покупателей учесть и в числителе, и в знаменателе при расчете доли?

Определение турагентом доходов в целях применения пониженных тарифов

КОТОВА Любовь Алексеевна КОТОВА Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса

— Для коммерческих организаций в порядке определения доходов, которые следует учитывать как в составе доходов от основного вида деятельности, так и в составе общих доходов, мало что изменилось. Для них по-прежнему это прежде всего выручка от реализации товаров, работ, услуг, к которым применительно к турагентам относится как комиссионное вознаграждение, так и средства, полученные от клиентов и перечисленные туроператору. То есть эти суммы при расчете доли доходов нужно учесть и в числителе, и в знаменателе.

Поправки в НК не так просто истолковать. Разбираться с новшествами придется тем, кто работает в сфере образования, медицины и не только

Поправки в НК не так просто истолковать. Разбираться с новшествами придется тем, кто работает в сфере образования, медицины и не только

При таком подсчете 70%-й доли доходов право на пониженные тарифы у упрощенцев, которые ведут виды деятельности, поименованные в гл. 34 НК, сохраняетсяподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Именно эту цель и преследовал законодатель, когда распространял действие поправок, вступивших в силу с 27.11.2017, на правоотношения, возникшие с 01.01.2017пп. 1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. То есть так же, как и поправок, касающихся приведения названий видов деятельности в гл. 34 НК в соответствие с новым ОКВЭД2пп. 1, 9 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

* * *

Поскольку поправки действуют с 01.01.2017, то упрощенцы, которые вели льготные виды деятельности и в течение 2017 г. рассчитывали взносы по основным тарифам, теперь могут подать в ИФНС уточненные расчеты и пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам. И соответственно, излишне уплаченные взносыпп. 1.1, 6.1, 14 ст. 78 НК РФ:

на ОПС по тарифу 22% — зачесть в счет будущих платежей по тарифу 20%. А суммы взносов, еще не разнесенные ПФР на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (например, за IV квартал 2017 г.), можно и вернуть;

на ОМС и ВНиМ — вернуть, поскольку по ним тариф 0%.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

  1. Страховые взносы работодателей: новшества-2018, № 1Заполняем расчет по взносам за год: что нового, № 1Перерасчет в РСВ взносов с отпускных за неотработанные дни, № 1

2017 г.

  1. Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам?, № 24Как списать старые долги по страховым взносам, № 24На конец года пособия больше взносов на ВНиМ: что делать с переплатой, № 24
  2. Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует, № 23
  3. Тест: страховые взносы — 2017, № 22
  4. Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях, № 21Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий, № 21
  5. Как заполнить РСВ, если превышены базы по взносам, № 20
  6. Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев, № 19
  7. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях, № 18
  8. Исправление ошибок в РСВ: на словах и на деле, № 17Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа, № 17
  9. Как давать пояснения к расчету по взносам, № 16Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников, № 16РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям, № 16
  10. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13Отчитываемся по страховым взносам, № 13Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  11. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12Заполняем расчет по взносам за полугодие, № 12Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  12. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  13. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  14. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  15. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  16. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  17. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  18. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  19. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  20. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  5. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  6. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  5. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  6. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  7. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  8. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  9. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  2. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  3. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  4. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  5. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  6. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  7. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет с О.Лапиной-2017