Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 октября 2018 г.

Содержание журнала № 20 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
НДФЛ-вычет на лечение и медицинскую страховку — один из самых распространенных. Может ли человек получить такой социальный вычет, если добровольную медицинскую страховку оплатил работодатель, а работник полностью или частично возмещает затраты? Не будет ли препятствием для вычета отсутствие договора между налогоплательщиком и страховой компанией?

Возмещаем ДМС-затраты работодателю: что с вычетом по НДФЛ

Общее о вычете по затратам на полис ДМС

Любой человек, который является налоговым резидентом, может получить социальный вычет по НДФЛ на суммы страховых взносов, которые уплачены им в текущем году по договорам добровольного личного страхования. При этом договор должен быть заключен им со страховой компанией, имеющей соответствующую лицензию, и предусматривать оплату страховой компанией исключительно медицинских услугподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Еще одно условие — вычет предоставляется лишь в том случае, если страховые взносы были уплачены не за счет средств работодателейподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Что важно для работников, кроме зарплаты

Годовая сумма такого вычета ограничена — она не может быть более 120 000 руб. Причем это единый лимит для затрат на медстраховку, расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящего лечения — для таких расходов нет ограниченийПеречень, утв. Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201), расходов на обучение и некоторых затрат, связанных с пенсионным страхованиемп. 2 ст. 219 НК РФ.

Есть и еще одно фактическое ограничение: сумма доходов за соответствующий год, с которых был удержан НДФЛ. В расчет берутся лишь доходы, облагаемые по ставке 13% (за исключением дивидендов). Общая сумма вычетов не может превышать такие доходы за годп. 3 ст. 210 НК РФ.

Для получения социального вычета по окончании года нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и вместе с подтверждающими документами (их копиями или скан-образами) подать ее в инспекцию лично, направить по почте или в электронном виде. При желании такой вычет можно получить и у работодателяп. 2 ст. 219 НК РФ.

Договор страхования заключен работодателем: вычет возможен?

Если договор со страховой компанией заключил работодатель и страховые взносы он уплачивает за свой счет, то на их сумму работник не имеет права заявить налоговый вычет. Однако в случае, когда такие страховые взносы изначально уплачиваются работодателем, а затем полностью или частично удерживаются из зарплаты работника, на удержанные суммы работник может получить социальный вычет. Такой позиции придерживается и Минфин, и налоговая службаПисьма Минфина от 22.12.2016 № 03-04-05/77196, от 27.01.2014 № 03-04-07/2789 (направлено Письмом ФНС от 30.01.2014 № БС-4-11/1561).

А возможен ли НДФЛ-вычет в случае, если страховые взносы работник самостоятельно возмещает работодателю — вносит в кассу наличными или перечисляет на расчетный счет? Казалось бы, экономический смысл в этой ситуации тот же, что и в случае удержания сумм из зарплаты работника. Однако оказывается, что разница существенная и могут быть сложности с получением вычета.

На возмещаемые работодателю страховые взносы работник вычет не получит

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если договор добровольного медицинского страхования заключен между работодателем и страховой компанией, предоставление работнику социального вычета по НДФЛ возможно лишь в случае, когдаподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ:

или страховые взносы уплачены страховой компании напрямую работником;

или работодатель удерживает суммы страховых взносов, ранее перечисленных им страховой компании, из зарплаты работника.

В случае если работник самостоятельно возмещает эти суммы работодателю (к примеру, вносит в кассу или перечисляет на расчетный счет), то такой вычет неправомерен. Поскольку такие взносы уже нельзя назвать самостоятельно уплаченными налогоплательщиком. Следовательно, нарушается одно из обязательных условий НК РФ, установленных для получения физическим лицом НДФЛ-вычетаподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Таким образом, работнику безопаснее именно подать заявление на удержание из его зарплаты страховых взносов, которые он хочет возместить работодателю.

Отметим еще следующее. Бытует мнение, что, когда страховые взносы по договору ДМС уплачивает работодатель, а затем их сумма удерживается из зарплаты работника, социальный НДФЛ-вычет работник может получить исключительно по итогам года через инспекцию, подав декларацию. Однако специалист Минфина разъяснил нам, что это не так.

НДФЛ-вычет на суммы взносов по ДМС может предоставить и работодатель

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договору добровольного медицинского страхования, может быть предоставлен физическому лицу работодателем. Такой социальный вычет предоставляется, если страховые взносы не были уплачены за счет средств работодателей.

В случае когда между работодателем и страховой компанией заключен договор добровольного медицинского страхования, по условиям которого работодатель перечисляет страховые взносы, а затем удерживает их с работника, работник тоже имеет право на получение социального вычетаабз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. И может его получить:

по окончании года, подав декларацию в инспекцию;

не дожидаясь окончания года — через работодателя. Для этого гражданин должен сначала обратиться в инспекцию и получить подтверждение права на получение социального налогового вычетап. 2 ст. 219 НК РФ.

Чтобы получить вычет до конца текущего года, работнику надо сначала представить инспекции все документы, подтверждающие его право на вычет, и написать заявление о подтверждении такого права. Лучше для его составления использовать форму, рекомендованную налоговой службойПисьмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ (приложение № 1).

Внимание

Работодатель предоставит вычеты только начиная с месяца, в котором работник обратился к нему с заявлениемп. 2 ст. 219 НК РФ.

Инспекция, получив такое заявление и подтверждающие документы, проверит обоснованность предоставления вычета и, если все будет в порядке, выдаст работнику соответствующее уведомлениеПисьмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ (приложение № 2). Далее работник должен будет написать работодателю письменное заявление на получение социального вычета по НДФЛ и приложить к этому заявлению оригинал полученного от инспекции уведомленияп. 2 ст. 219 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 27.06.2017 № 20-14/096160@.

Обеспечиваем работника подтверждающими документами

Для подтверждения вычета работник должен приложить к своей декларации или заявлению, подаваемому в налоговую инспекцию, такие документыПисьмо Минфина от 22.12.2016 № 03-04-05/77196:

копию договора добровольного медицинского страхования, а также лицензии страховой организации, если сведения о ней не указаны в договоре;

справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (нужна только для получения НДФЛ-вычета через инспекцию по окончании года);

справку, выданную работнику работодателем, о том, что из зарплаты работника удержана конкретная сумма денежных средств, перечисленных работодателем страховой компании в качестве страхового взноса по ДМС.

Понятно, что для получения всех этих документов работник должен обратиться в бухгалтерию. И она должна подготовить и выдать их.

Справка

Заявить социальный вычет по НДФЛ можно только за тот год, в котором работодатель реально удержал суммы страховых взносов из зарплатыПисьмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ (п. 2.3). Но из бюджета вернут лишь 13% от суммы подтвержденного социального вычета.

Но есть одна сложность. Договор между страховой компанией и работодателем заключается не на каждого конкретного работника в отдельности, а на целую группу работников.

Перечень застрахованных (а также их телефоны, адреса, паспортные данные и иные персональные сведения) может быть приведен как в основной части договора страхования, так и в приложении к нему.

Получается, что, если работодатель даст работнику, претендующему на вычет, копию общего договора со страховой компанией со всеми приложениями, это будет нарушением Закона о защите персональных данныхст. 7 Закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ. Как этого избежать? Нам ответил специалист Минфина.

Выписка из списка застрахованных защитит персональные данные других работников

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Одним из нескольких документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в рассматриваемой ситуации, является копия договора добровольного медицинского страхования.

Если работодатель заключил общий договор страхования своих работников, список которых (включая их персональные данные, не подлежащие несанкционированному распространению) содержится в едином приложении, то допустимо выдать каждому из этих работников, претендующих на получение социального вычета по НДФЛ:

копию самого договора (без приложения, в котором указаны персональные данные застрахованных работников);

заверенную работодателем выписку из приложения к указанному договору, содержащую сведения о персональных данных конкретного работника, получающего эту выписку.

Приложив к декларации по форме 3-НДФЛ указанные документы, а также иные документы, необходимые для подтверждения вычета (справку по форме 2-НДФЛ, справку об удержании стоимости страхования либо документы об уплате страхового взноса и др.), работник будет иметь право на получение социального налогового вычета.

* * *

Если в одном году работник не сможет полностью использовать социальные вычеты по причине того, что затраты превышают полученные в этом году доходы, то на следующие годы остаток таких вычетов не переноситсяПисьма ФНС от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@; Минфина от 04.07.2012 № 03-04-05/7-838. А вот имущественный вычет можно отложить на следующий год (полностью или частично). Поэтому лучше заявлять социальные вычеты в первоочередном порядке.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание