Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 апреля 2018 г.

Содержание журнала № 9 за 2018 г.
РУКОВОДИТЕЛЮ ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Когда участник организации еще и ее директор, он может счесть, что вправе тратить деньги компании как угодно. Особенно если он — единственный участник. Получая средства под отчет, он расходует их на собственные нужды. Либо тратит деньги с корпоративной карты как ему вздумается. Но это влечет негативные последствия.

Директор-участник не отчитывается о подотчетных средствах

Деньги фирмы и деньги участников — не одно и то же

Нередко единственный участник работает директором либо несколько участников занимают руководящие посты в организации. Они получают деньги под отчет либо (что чаще встречается) снимают деньги с корпоративной карты. Однако редко отчитываются об израсходованных суммах. Более того, часто изначально ясно, что полученные деньги компании будут пущены ими на личные нужды. А бухгалтеру предлагается самому разобраться, что делать с подобным длительным и крупным подотчетом.

Понятно, что эта ситуация ненормальная и лучше ее избегать. Постарайтесь убедить руководителей и/или участников не расходовать деньги компании на личные цели, а также отчитываться о них в разумный срок. Объясните, что возможны:

доначисления по налогам и страховым взносам, начисление пеней и штрафов;

блокировка банковского счета из-за подозрительного снятия наличных;

внесение организации в черный список банков, что может повлечь отказ в обслуживании и в иных банках.

Налоговые последствия длительного подотчета

По общему правилу работник, даже если он одновременно является участником компании, получивший деньги под отчет, должен представить авансовый отчет (форма № АО-1) в течение 3 рабочих дней со дня истечения срока, на который выданы деньгиподп. 6.3 п. 6 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У.

Нормативные акты не регулируют сроки выдачи денег под отчет, если это не связано с командировками. Так что организация сама может установить срок, на который работнику выдаются деньги на хозяйственные нужды.

За деньги, полученные на командировочные нужды, работник должен отчитаться в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировкип. 26 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749.

Совет

Чтобы у проверяющих не возникло сомнений в том, что деньги взяты под отчет, а не присвоены работником, рекомендуем установить в организации правила с ясными сроками представления отчета об израсходованных суммах. Причем к таким отчетам должны прилагаться подтверждающие первичные документы.

Срок для отчета может быть прописан в заявлении лица, которое просит выдать ему деньги под отчет. Руководитель может подтвердить указанный срок, продлить либо сократить его.

Если же руководитель сам берет деньги под отчет из кассы, он может выдать бухгалтерии распоряжение на выдачу денег. В нем также должен быть прописан срок, на который директор берет деньги под отчет.

О том, когда начислять НДФЛ и взносы с вовремя не возвращенного подотчета, мы рассказывали:

2018, № 8, с. 10

Альтернативный вариант — установить в локальном нормативном акте организации предельный срок, на который выдаются деньги под отчет. К примеру, не позднее 1 месяца после получения работником наличных из кассы, безналичных денег на банковскую карту или снятия им денег с корпоративной карты. В таком случае дублировать этот срок в заявлениях работников и распоряжениях руководителя не требуется.

Если же деньги выдаются руководителям-участникам без каких-либо ограничительных сроков и контроль за средствами практически не ведется, инспекторы при налоговой проверке наверняка сочтут, что деньги просто присвоены руководством. И подотчет лишь прикрывает выплату реальных доходов, тем самым выступая способом ухода от уплаты зарплатных налогов.

Справка

Невозвращенный подотчет, по которому работник не отчитался в установленный срок, организация может удержать из зарплаты работника в течение 1 месяца со дня истечения срока, но только при письменном согласии самого работникаст. 137 ТК РФ; Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0; Постановление ВС от 01.09.2017 № 53-АД17-3. При пропуске этого срока за возвратом денег работодателю придется обращаться в судст. 248 ТК РФ. На это отводится 1 год со дня обнаружения организацией причиненного работником ущербаст. 392 ТК РФ.

Если же работник хочет вернуть деньги добровольно, он может это сделать в любое время: достаточно внести деньги в кассу или написать заявление на удержание сумм из зарплатыПисьмо Роструда от 16.09.2012 № ПР/7156-6-1.

В этом налоговикам нетрудно будет убедить и судей. Ведь в рассматриваемой ситуации подотчетники являются взаимозависимыми по отношению к организации (могут влиять на принятие ее решений). Снятие участниками-работниками денег с корпоративных банковских карт также будет расценено как получение ими дохода. В результате, если участники не смогут представить документы, подтверждающие расходование денег на нужды организации, весьма вероятен следующий сценарий развития событий:

инспекция при проведении проверки предъявит претензии по НДФЛ и страховым взносам, попутно начислит пени и выставит штрафы;

в случае судебных разбирательств судьи будут на стороне инспекцииПостановление АС СЗО от 14.07.2016 № Ф07-5021/2016.

Схожая ситуация была рассмотрена Президиумом Высшего арбитражного суда в 2013 г.Постановление Президиума ВАС от 05.03.2013 № 14376/12: директор и его родственник, работающие в одной компании, систематически получали деньги под отчет. Документов, подтверждающих расходование по целевому назначению нескольких десятков миллионов рублей, не было. Имелись лишь авансовые отчеты без первичных документов, подтверждающие оплату товарно-материальных ценностей. В результате ВАС согласился с инспекцией, что полученные директором и его родственником суммы являются доходами. И с них неправомерно не удержан НДФЛ.

Аналогичные претензии могут быть и по страховым взносам. Если участник-руководитель вовремя не отчитался, то на полученные им суммы надо начислить взносы как на его доходы.

Налоговые проблемы при недостоверной первичке

Чтобы закрыть долг по подотчетным суммам, иногда бухгалтеры принимают от руководителя авансовый отчет вообще без подтверждающих документов либо с документами, вызывающими сомнения в их подлинности. В бухгалтерской программе долг директора больше не виден, но проблемы остаются.

Если директор регулярно снимает деньги со счета организации и они пропадают как в черной дыре, то, конечно, при проверке претензии налоговиков неизбежны

Если директор регулярно снимает деньги со счета организации и они пропадают как в черной дыре, то, конечно, при проверке претензии налоговиков неизбежны

Если нагрянет выездная проверка, то претензии обеспечены. Причем если не подтвержденные нормальными документами затраты были учтены в качестве налоговых расходов, то со стороны инспекции гарантированы:

претензии по зарплатным налогам;

претензии по налогу на прибыль (либо УСН, если организация применяет «доходно-расходную» упрощенку).

В одном из недавних судебных споров рассматривалась такая ситуация: работники получили аванс на покупку стройматериалов. К авансовому отчету они приложили документы. Однако налоговая выяснила, что продавец не мог продать такие материалы и по сути являлся однодневкой. Доказать сам факт приобретения стройматериалов организация не смогла. В итоге судьи согласились, что подотчетные деньги — это доходы работников, с которых организация должна была удержать НДФЛПостановление АС ВВО от 23.01.2018 № А82-10407/2015. Да и взносы с фиктивного подотчета начислить придется. К тому же затраты на подобные стройматериалы не получится учесть и в расходах.

Причем, помимо начисления недоимки по налогам и взносам, организации грозят штрафы и пенистатьи 75, 122, 123 НК РФ.

Отстоять вычет НДС, заявленный по фиктивным документам, теперь не получится. Его налоговики не пропустят еще на этапе камеральной проверки. Программа, применяемая налоговиками, исключает такой вариант.

Кроме того, бухгалтеру надо учесть, что за проведение фиктивных операций его могут оштрафовать на 5000—10 000 руб. как за грубое нарушение правил бухучета (правда, сделать это налоговики могут только через суд)ч. 1 ст. 15.11, ст. 23.1, подп. 5 п. 2 ст. 28.3, п. 1 ст. 28.8 КоАП РФ; п. 24 Постановления Пленума ВС от 24.10.2006 № 18.

Риски блокировки счета банком

Частое снятие наличных с банковских карт — одна из сомнительных операций, за которыми банки должны тщательно следить. Как, впрочем, и снятие наличных с банковского счета на нужды, не связанные с социальными выплатамиПисьмо ЦБ от 31.12.2014 № 236-Т; Методические рекомендации, утв. ЦБ 21.07.2017 № 18-МР, 13.04.2016 № 10-МР, 02.04.2015 № 9-МР, 02.04.2015 № 10-МР.

Подобные операции банк может счесть связанными с обналичкой либо с уклонением от уплаты налоговМетодические рекомендации, утв. ЦБ 21.07.2017 № 19-МР. За такие подозрительные операции он может:

закрыть доступ к программе «Клиент-Банк»;

заблокировать абсолютно любые расходные операции по расчетному счету, в том числе и по уплате налоговп. 11 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ;

включить вашу организацию в черный списокп. 5.2 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ; Положение, утв. ЦБ 20.07.2016 № 550-П. И тогда она может столкнуться с трудностями в банковском обслуживании даже в других банках (см. , 2017, № 20, с. 71).

* * *

Участники вправе забирать себе прибыль организации, но только в виде дивидендов. Если участники — налоговые резиденты РФ, то НДФЛ с выплачиваемых им дивидендов считается по общей ставке 13%п. 1 ст. 224 НК РФ.

А вот страховые взносы (в том числе «на травматизм») начислять не нужно. Ведь это не выплаты в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоровп. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание