Актуально на: 21 января 2021 г.
Месячная заработная плата работника, который полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда, должна быть не ниже минимального размера оплаты труда (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Федеральный МРОТ с 01.01.2021 составляет 12 792 рубля (ст.3 Закона от 29.12.2020 N 473-ФЗ).
А в субъектах РФ, где принят региональный МРОТ, работодатели должны ориентироваться не на федеральный МРОТ, а на минималку соответствующего региона, которая не может быть меньше федерального МРОТ (ст. 133.1 ТК РФ). К слову, в Москве с 01.01.2021 она составляет 20 589 рубля (Московское трехстороннее соглашение на 2019-2021 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей, заключено 19.09.2018, Постановление Правительства Москвы от 15.12.2020 N 2207-ПП).
В общем случае выплата заработной платы в меньших размерах – не только нарушение трудового законодательства, но и дополнительное основание для повышенного интереса к такому работодателю со стороны налоговой инспекции. Вполне вероятно, ИФНС запросит у вас пояснения о низком уровне заработной платы. Как их составить, расскажем в нашей консультации.
Выплата низкой заработной платы обычно наводит инспекцию на мысль о том, что работодатель, пытаясь избежать уплаты НДФЛ и взносов, использует серые схемы выплаты зарплаты. Для проверки таких обстоятельств работодателя могут вызвать для дачи пояснений о низкой заработной плате. При этом интересовать налоговиков может выплата зарплаты не только ниже МРОТ, но и ниже среднеотраслевых показателей. Повышенный интерес может вызвать даже падение уровня заработной платы по сравнению с прошлыми периодами.
Пояснения в ИФНС по низкой заработной плате составляются в произвольной форме. Конечно, если работодатель нарушает трудовое законодательство, обосновать это вряд ли удастся. Но ведь зарплата ниже МРОТ может выплачиваться и на законных основаниях. Например, когда работник трудится неполный рабочий день. Это и нужно будет указать в пояснениях.
Пояснения по заработной плате ниже среднеотраслевых значений можно обосновать особенными условиями, в которых работодатель ведет свою деятельность. Например, дефицитом сырья и снижением объема производства, падением спроса или усилением конкуренции. Помочь могут любые доводы, которые действительно связаны со снижением заработной платы. При необходимости к пояснениям можно приложить документы, подтверждающие указанные аргументы. Например, штатное расписание, подтверждающее работу на полставки, или приказ, обосновывающий снижение величины премий.
Пояснения должны быть направлены в срок, указанный в запросе. Хотя если запрос налогоплательщику был направлен в виде информационного письма, ответственность за неподачу пояснений НК РФ все равно не предусматривает. Но это не значит, что запрос от ИФНС можно просто игнорировать. Не подать пояснения о низкой зарплате равно повысить риски быть включенным в план выездных налоговых проверок (п.5 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Более подробно тема разобрана в статье "Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня".
Прочесть о других критериях, помимо зарплаты работников, которые используют налоговики, можно в Готовом решении «Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля».
Приведем для пояснений о предполагаемом занижении заработной платы образец заполнения. Также с образцом пояснений вы можете ознакомиться здесь.
Нужное
