Заявление о зачете авансовых платежей
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Оказание бухуслуг: как не нарваться на штраф

Организации, оказывающие бухгалтерские и/или юридические услуги, обязаны зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга. < ... > < ... >

Заявление о зачете авансовых платежей

В соответствии с НК РФ уплата авансовых платежей предусмотрена, в частности, по налогу на прибыль (ст.ст. 286, 287 НК РФ), транспортному налогу (ст.ст.362, 363 НК РФ), налогу на имущество (ст.ст.382, 383 НК РФ), «упрощенному» налогу (ст. 346.21 НК РФ). А можно ли зачесть излишне уплаченные авансовые платежи и как составить заявление на зачет, расскажем в нашей консультации.

О зачете авансовых платежей

Порядок зачета излишне уплаченных или взысканных авансовых платежей аналогичен порядку зачета налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ, п. 9 ст. 79 НК РФ). Напомним о нем ниже.

В счет каких платежей можно зачесть авансы

Зачет авансовых платежей производится по общему правилу: зачесть можно только в счет платежей одного и того же вида. То есть авансовые платежи по федеральному налогу – в счет налогов, пеней или штрафов по федеральным налогам, а авансовые платежи по региональным – в счет региональных платежей (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). О том, какие налоги относятся к федеральным, региональным или местным, мы рассказывали здесь.

Когда зачет – дело инспекции

Если налоговая инспекция обнаружит, что у налогоплательщика числится переплата авансовых платежей, она должна сообщить ему в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта. При этом инспекция может предложить налогоплательщику провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Если у налогоплательщика при этом есть недоимка по иным налогам, пеням или штрафам того же вида, налоговая инспекция должна произвести зачет переплаты в счет долга самостоятельно.

Когда действует налогоплательщик

При наличии одновременно переплаты авансовых платежей и недоимки по налогам, пеням или штрафам налогоплательщик может не ждать, когда инспекция проведет зачет, а обратиться за таким зачетом самостоятельно.

Тем более налогоплательщик должен действовать сам, когда у него нет недоимки, а переплату авансовых платежей он хочет направить в счет предстоящей уплаты налогов. Когда инициатором зачета выступает налогоплательщик, он подает в инспекцию, где стоит на учете, соответствующее заявление.

Составляем заявление на зачет

Форма заявления о зачете утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ и приведена в Приложении № 9 к Приказу.

Заявление о зачете (форма по КНД 1150057) может быть подано в письменном виде на бумаге (лично или по почте) или в электронном виде через Интернет (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 4 ст. 78 НК РФ).

В заявлении нужно указать наименование налогоплательщика, основание для зачета авансовых платежей (ст. 78, если зачитываются излишне уплаченные авансовые платежи, а ст. 79 – если излишне взысканные), сумму переплаты, которую нужно зачесть, КБК авансовых платежей и код налоговой инспекции, где числятся излишне уплаченные или взысканные авансовые платежи, а также КБК налога, пени или штрафа, в счет задолженности по которым переплата должна быть зачтена, и код соответствующей налоговой инспекции.

Приведем образец заполненного заявления о зачете авансовых платежей по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в федеральный бюджет) в счет предстоящих платежей по НДС.

Скачать форму заявления о зачете авансовых платежей можно здесь.

Срок для зачета

Решение о зачете налоговая инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения от налогоплательщика заявления или со дня подписания с ним акта совместной сверки (если она проводилась) (п.п.4, 5 ст. 78, п.п. 2,9 ст. 79 НК РФ).

Затем в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения инспекция должна проинформировать об этом налогоплательщика.

Обращаем внимание, что зачесть авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно до истечения 3 лет со дня подачи соответствующей декларации по итогам года (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК РФ, Определение ВС от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, Письма Минфина от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309, ФНС от 21.02.2012 № СА-4-7/2807).

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК