Прочие события за 26-30 мая | GlavKniga.ru: Бухгалтерские новости
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
30 мая 2014 г.

Прочие события за 26-30 мая

СТАТУС

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОСН

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН

Выбрано:

Источник: Phototimes/Dreamstime.<br>
Источник: Phototimes/Dreamstime.

Рабочая неделя подходит к концу. И прежде чем вы отправитесь отдыхать и на 2 дня забудете о проводках, налогах и т.д., предлагаем изучить обзор бухгалтерских событий за эту неделю.


НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ


Внереализационные доходы не нужно учитывать при определении размера выручки в целях нормирования рекламных расходов Письмо Минфина от 21.04.14 № 03-03-06/1/18216.  Неудивительно. Ведь в НК РФ прямо говорится, что для этих целей учитываются доходы от реализации п.4 ст.246 НК РФ, ст.249 НК РФ.

 

При исключении из амортизационной группы объекта с истекшим сроком полезного использования, амортизируемого нелинейным методом, нельзя единовременно учесть в расходах его остаточную стоимость. Она будет продолжать амортизироваться в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-06/1/16337. Вывод напрямую следует из НК РФ п.13 ст.259.2 НК РФ.

 

Если доходы/расходы по операции РЕПО рассматриваются как проценты по займу, предоставленному/полученному ценными бумагами, то положительные/отрицательные курсовые разницы от переоценки выраженных в иностранной валюте обязательств/ требований по возврату денег и уплате/получении процентов по второй части РЕПО учитываются во внереализационных доходах/расходах Письмо Минфина от 21.04.2014 N 03-03-06/2/18217.

Сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом для налога на прибыль, только если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества (Письмо Минфина от 23.05.2014 № 03−03−РЗ/24777). Вывод основан на положениях п.16 ст.250 НК РФ п.16 ст.250 НК РФ.

При расчете доли обособленного подразделения для "прибыльных" целей в удельном весе остаточной стоимости амортизируемого имущества не учитывается остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (к примеру, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество)
Письмо Минфина от 23.05.14 № 03-03-РЗ/24791. Ведь для данных целей берется только остаточная стоимость основных средств организации п. 2 ст. 288 НК РФ, п.1 ст.257 НК РФ.

Если после увольнения работника взносы по ДМС за него все равно уплачиваются, суммы этих взносов нельзя включить в "прибыльные" расходы (Письмо Минфина от 05.05.14 № 03-03-06/1/20922). Логично. Ведь такие расходы трудно назвать экономически обоснованными.

 

Доход в виде промежуточных выплат по паю, который швейцарская компания получает от закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости, облагается налогом на прибыль по ставке 15%. При этом исчислить и удержать налог должна управляющая компания, осуществляющая доверительное управление таким ПИФом Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-08-05/17565.

ФНС направила Реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий и имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники
Письмо ФНС от 30.04.2014 N ГД-4-3/8540@.


Прибыль можно уменьшить на расходы от порчи или недостачи товаров, только если властями утверждены нормы естественной убыли по этим конкретным товарам Письмо Минфина от 23.05.14 № 03-03-РЗ/24762. Следует из НК РФ пп.2 п.7 ст.254 НК РФ.


В целях налогообложения прибыли посадочный талон может быть основанием для возмещения расходов на проезд работнику, направленному в служебную командировку Письмо Минфина от 14.04.2014 N 03-03-07/16777.

 

Доход по ценным бумагам, выплачиваемый российской организацией австрийскому инвестиционному фонду, облагается налогом в России по ставке 15 процентов Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-08-05/17526.

 

Расходы производителя, связанные с выкупом из розничной сети кондитерской и хлебобулочной продукции с истекшим сроком реализации, а также расходы на ее утилизацию могут учитываться в "прибыльных" расходах, если они документально подтверждены Письмо Минфина от 22.05.2014 N 03-03-06/1/24238.

 

Сумма возвращенного в бюджет остатка неизрасходованных субсидий = Внереализационный расход Письмо Минфина от 16.05.2014 N 03-03-10/23121.

 

При выполнении определенных условий некоммерческая организация, созданная в форме союза, может не включать в доходы членские и вступительные взносы, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Письмо Минфина от 22.04.2014 N 03-03-06/4/18560.


НДС


При оплате информационных услуг через платежный терминал никаких особенностей по вычету НДС не предусмотрено Письмо Минфина от 16.04.14 № 03-07-11/17285.

 

Минфин дал разъяснение относительно ставки НДС при ввозе лома и отходов черных металлов Письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-13/1/17326.

Минфин рассказал о том, как считать 180 дней в целях сбора документов, подтверждающих НДС-ставку 0% при экспорте Россия-Казахстан Письмо Минфина от 16.04.14 № 03-07-08/17297. Данный порядок описан в п.3 ст.1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" п.3 ст.1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе".

Реализация оказываемых за пределами территории РФ услуг по подготовке и проведению концертных программ НДС не облагается Письмо ФНС от 22.05.2014 N ГД-4-3/9950@.

В счетах-фактурах сумма НДС ставится в рублях и копейках - округлять эту сумму нельзя (Письмо ФНС от 14.05.2014 № ГД-4−3/9184). Об этом уже говорилось ранее Письмо ФНС России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6398@.

 

ФНС дала разъяснения по заполнению раздела 7 декларации по НДС в части указания кодов по недавно внесенным в НК РФ необлагаемым операциям (FIFA, Паралимпийские игры и т.д.) Письмо ФНС от 22.05.2014 N ГД-4-3/9927@.


СПЕЦРЕЖИМЫ


Если применяющее УСНО дачное некоммерческое товарищество занимается посреднической деятельностью по закупке электроэнергии на основании договора поручения с членами данного товарищества, то его доходом является полученное от них вознаграждение Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-11-11/14007.


Упрощенец с объектом "доходы" увеличивает свои налоговые доходы на сумму возмещения расходов на электроэнергию, полученную от субарендатора (Письмо Минфина от 12.05.14 № 03-11-11/22068). Аналогичное разъяснение Минфин уже давал в 2012г. Письмо Минфина от 22.02.2012 N 03-11-06/2/31.

 

Продажа товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам не может подпадать под вмененку Письмо Минфина от 24.04.14 № 03-11-11/19107.

Для упрощенцев действуют те же правила применения ККТ, как и для других Письмо Минфина от 10.04.2014 г. № 03-11-11/16411. Вывод напрямую следует из законодательства п.1 ст.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п.4 ст.346.11 НК РФ.

Полученное упрощенцем возмещение ущерба по страховке - его налоговый доход (Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114). Вывод следует из НК РФ п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ.

Налогоплательщик, применяющий одновременно ЕНВД и "доходно-расходную" УСНО и не производящий выплат физлицам, может без ограничения уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере Письмо Минфина от 03.04.2014 N 03-11-11/14821. Это прямая норма п.2.1 ст.346.32 НК РФ.

 

Если работницы вмененщика находятся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то он вправе уменьшить ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере без применения ограничения в 50% от суммы налога Письмо Минфина от 10.04.2014 г. № 03-11-11/16434. Но только при  условии, что этим работницам вмененщик не выплачивает никаких доходов и у него нет других трудящихся в этот период сотрудников.


НДФЛ

 

Выплачиваемый работникам-донорам в дни сдачи крови  средний заработок в дни сдачи крови облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 24.04.2014 № 03-04-05/19211). Свою позицию, высказанную еще в 2009 г., Минфин не изменил Письмо Минфина от 06.07.2009 N 03-04-05-01/530.

 

Минфин рассказал об обложении НДФЛ сумм оплаты обучения работников, оплаты питания/проезда Письмо Минфина от 15.04.14 № 03-04-06/17104. Все сделанные финансовым ведомством выводы следуют из НК РФ  п. 8.2 ст. 217 НК РФ, п. 21 ст. 217 НК РФ, пп.1 п.2 ст.211 НК РФ.

 

Сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика-нерезидента, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения Письмо ФНС от 10.01.2014 N ОА-4-13/101@.

 

Выплаты при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного - работникам, которые увольняются из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-05/15464, Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-06/15454.

 

Минфин рассказал об удержании налоговым агентом НДФЛ с сумм, выплачиваемых по решению суда Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-06/15507. Все действия, которые должен совершить налоговый агент, указаны в ст.226 НК РФ ст.226 НК РФ.


ПРОЧИЕ НАЛОГИ


Минфин разъяснил, как вновь созданная организация должна определять в целях исчисления НДПИ коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), если лицензия на право его пользования перешла к ней от предыдущего владельца без пересмотра условий пользования Письмо Минфина от 30.04.2014 N 03-06-РЗ/20679.


Банковская гарантия, представляемая в ИФНС для освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров, не распространяется на пени, если акциз уплачен не вовремя
Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-07-06/15482.

 

ФНС рассказала, в каких случаях покупатель аннулирует извещение об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза Письмо ФНС от 22.05.2014 N ГД-4-3/9943@.

 

ДРУГИЕ СОБЫТИЯ

 

Утвержден Регламент по сдаче формы-4а ФСС для лиц, добровольно вступивших вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Приказ Минтруда от 20.02.2014 г. № 104н.

Министерство промышленности и торговли предлагает установить налоговые льготы до 2025г. для вновь созданных организаций Источник: ИТАР-ТАСС. А вот Минфин предложил ввести мораторий на новые льготы до 2018 года Источник: Правительство РФ.

ФНС проинформировала о способах представления в налоговые органы уведомлений о контролируемых сделках Письмо ФНС от 30.04.2014 N ОА-4-13/9345@.

ФНС сообщила, что сдавать отчетность в ИФНС по электронке бесплатно не получится, поскольку стоимость платы устанавливают операторы электронного документооборота, а не налоговики (Письмо ФНС от 30.04.2014 № 03-02-08/20703).

В госреестр моделей ККТ внесены «RR-04K» и «MSPOS-K», которые можно применять при продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет (Приказ ФНС от 19.05.2014 № ЕД-7−2/282@).

 

В новом порядке представления бухгалтерской отчетности в органы статистики теперь предусмотрены правила сдачи аудиторского заключения Приказ Росстата от 31.03.2014 N 220. По сути никаких новшевств не появилось, т.к. данные правила сдачи аудиторского заключения уже содержатся в Законе о бухгалтерском учете п.2 ст.18 Закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. Просто теперь порядок, установленный Росстатом, полностью соответствует Закону о бухучете.


В Крыму «налоговые каникулы» продлили до 1 июля 2014 года, то есть до указанной даты действует запрет на применение штрафов к крымским организациям за задержку уплаты налогов Источник: Газета.ру.

Организации, ИП, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты не должны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в банках Письмо ФНС от 08.05.2014 N СА-4-14/8901.

Из перечня документов, представляемых при таможенном декларировании в электронной форме с использованием декларации на товары, исключены документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежей Приказ ФТС от 18.02.2014 N 271.

 

ФНС рассказала о новшествах в законе о госрегистрации Письмо ФНС от 14.05.2014 г. N СА-4-14/9238.


В Москве прошло 7-е заседание Группы развивающихся экономик Совета по МСФО Источник: сайт Минфина. В основном обсуждение было посвящено использованию метода долевого участия при составлении консолидированной финотчетности.

Россия присоединилась к «учебно-отпускной» Конвенции…А точнее - ратифицировала Конвенцию Международной организации труда об оплачиваемых учебных отпусках (Конвенция № 140) Федеральный закон от 27.05.2014 № - 134-ФЗ. Каких новшеств теперь ждать? Практически никаких, т.к. наше нынешнее трудовое законодательство практически полностью соответствует положениям Конвенции. Единственное, что может появиться - в ТК добавят правила, касающиеся оплаты отпуска на время профсоюзной учебы.

 

Автоматизированные системы печати БСО не подлежат регистрации в ИФНС, но должны отвечать требованиям, предъявляемым к ККТ (Письмо Минфина от 05.05.2014 № 03-01-15/20962).

 

Минэкономразвития утвердил новые формы заявлений, необходимых для регистрации прав на недвижимость Приказ Минэкономразвития России от 29.11.2013 N 722. В случае необходимости, подавать заявления по вновь утвержденным формам нужно как юрлицам, так и гражданам.

 

Если банкомат позволяет вести наличные денежные расчеты, то он должен быть оборудован ККТ Письмо ФНС от 12.05.2014 N ЕД-4-2/8934@.

 

На смену коду ОКВЭД приходит ОКВЭД2 Приказ Росстата от 31.01.2014 г. N 14-ст. Новый код можно применять уже сейчас, но обязательным он станет с 2015г.

 

При определении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до 1 января 2014 г., учитываются только класс (подкласс) условий труда, травмоопасность рабочих мест и обеспеченность работников средствами индивидуальной защиты во внимание не принимаются Письмо Минтруда от 26.03.2014 N 17-3/10/В-1579. Минтруд уже говорил об этом ранее п.3.5 Письма Минтруда от 13.03.2014 N 17-3/В-113.



ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС


Доход от продажи недвижимости, право собственности на которую возникло до 31.01.1998г., не облагается НДФЛ Письмо России от 11.04.2014 N 03-04-05/16537.  Даже если собственник не зарегистрировал это право в соответствии с Законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ п.1 ст.6 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ.


Если в течение года гражданин продал одну квартиру и приобрел другую, то он вправе получить два имущественных вычета по НДФЛ - в связи с продажей квартиры и покупкой нового жилья Письмо Минфина от 16.04.2014 N 03-04-05/17287. НК РФ не содержит запрета на применение двух вычетов одновременно в подобной ситуации.

 

Гражданин может не указывать свой ИНН при подаче документов в ИФНС, если укажет другие персональные данные (ФИО, паспортные данные и т.д.) Письмо Минфина от 07.04.14 № 03-01-11/15580.

Если налогоплательщик купил квартиру, перевел ее в нежилое помещение, а затем продал, то облагаемые НДФЛ доходы, полученные от реализации, он может уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на покупку квартиры Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-05/15478. Следует из пп.2 п.2 ст.220 НК РФ пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.


Если имущество получено в порядке наследования, то заявить имущественный вычет по НДФЛ (как при покупке жилья) нельзя Письмо Минфина от 14.04.2014 г. № 03-04-05/16847. Ожидаемый вывод, т.к. никаких расходов на приобретение имущества наследник не нес.

Физлицо, получившее доход в виде дивидендов, не может получить имущественный вычет при покупке жилья, поскольку дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9% Письмо Минфина от 15.04.14 № 03-04-06/17162. Следует из НК РФ п.4 ст.210 НК РФ.

 

Дата фактического получения денег за проданную недвижимость = Дата получения дохода для НДФЛ-целей (Письмо ФНС от 22.05.14 № БС-4-11/9939). Такой порядок установлен пп.1 п.1 ст.223 НК РФ пп.1 п.1 ст.223 НК РФ.

 

Сумму дохода от продажи машины можно уменьшить на сумму понесенных расходов, связанных с ее приобретением (Письмо Минфина от 24.04.14 № 03-04-05/19070). Прямо следует из НК РФ пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.


Если гражданин получил квартиру в долевую собственность, а затем его доля увеличилась до 100 процентов, то в целях освобождения доходов от продажи этого имущества от обложения НДФЛ срок нахождения квартиры в собственности исчисляется с момента получения ее в долевую собственность Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-04-05/17695. Так как изменение состава собственников не влечет для этого гражданина прекращения права собственности на указанное имущество п.1 ст.235 ГК РФ.

 

С 1 января 2014 г. работающие пенсионеры вправе перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья на предшествующие налоговые периоды Письмо Минфина от 16.04.2014 N 03-04-05/17289.

 

Если супруги приобрели квартиру в долевую собственность в 2013 г. (свидетельство о праве собственности выдано в 2013 г./акт приема-передачи подписан в 2013г.), то каждый из них может получить имущественный вычет в размере не более 1 млн руб. Письмо Минфина от 15.04.2014 N 03-04-05/17250, Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-07/15472 Ведь поправки в НК РФ, касающиеся вычета, действуют с 01.01.2014г.

 

Сумму расходов на чистовую отделку можно либо сразу присоединить к вычету в связи с покупкой жилья, либо сдать уточненку, опять-таки объединив оба расхода. Заявить сначала вычет по покупке, а затем по отделке нельзя, т.к. будет нарушено правило однократности предоставления вычета (Письмо Минфина от 30.04.14 № 03-04-05/20647). Ранее об этом говорила Налоговая Служба Письмо ФНС от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»