ЭКСКЛЮЗИВ: Налоговый агент! Не плати НДФЛ авансом! | GlavKniga.ru: Бухгалтерские новости
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
20 октября 2014 г.

ЭКСКЛЮЗИВ: Налоговый агент! Не плати НДФЛ авансом!

СТАТУС

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОСНО

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН

Выбрано:

В конце сентября ФНС выпустила письмо, посвященное перечислению «агентского» НДФЛ в бюджет ранее фактической даты выплаты дохода работникам Письмо ФНС от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@. И некоторые, комментируя это Письмо в Интернете, сделали вывод, что теперь штраф по ст. 123 НК РФ ст. 123 НК РФ организациям и ИП не грозит во всех случаях авансовой уплаты НДФЛ.

Данный вывод сделан на основании того, что Налоговая служба сказала, что авансом НДФЛ платить нельзя, но вместе с тем в «указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженности перед бюджетом». Следовательно, у задавшего вопрос налогового агента нет причин бояться штрафов.

Однако мы не стали торопиться с выводами. Во-первых, потому что, неясно, какая конкретно ситуация была рассмотрена в данном Письме. А, во-вторых, от той же даты есть еще одно письмо ФНС Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@, в котором Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

Чтобы прояснить ситуацию, мы обратились к специалисту Минфина Стельмаху Николаю Николаевичу. Вот какие рекомендации он дал налоговым агентам: «Если налоговый агент заплатил НДФЛ в бюджет раньше фактической выплаты доходов физлицам, то ему необходимо:

• во-первых, усвоить нормы НК РФ, чтобы так больше не делать. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным работником (если тот не увольняется).

Соответственно, не имеется оснований для исчисления налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Поэтому нельзя перечислять НДФЛ в авансовом порядке.

Позиция Президиума ВАС Постановление от 23.07.2013 № 784/13, на которую ссылается налоговая служба в Письме от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@, не относится к ситуации, когда НДФЛ перечислен в бюджет авансом;

• во-вторых, если организация уплатила в счет НДФЛ некие суммы авансом, следует:

— обратиться в налоговый орган с заявлением об их возврате;

— уплатить НДФЛ;

— уплатить пени и штраф, если НДФЛ в бюджет перечислен позже срока, установленного для этого Налоговым кодексом».

Как видим, специалисты Минфина также считают, что никаких индульгенций налоговым агентам, которые уплатили НДФЛ авансом, быть не должно ни до выхода в свет рассматриваемых Писем ФНС, ни после.

Правда, штраф придется платить, только если его наложит инспекция по результатам налоговой проверки. Но его можно и оспорить Постановление ФАС СЗО от 04.02.2014 № А26-3109/2013, Постановление ФАС СЗО от 10.12.2013 № А56-16143/2013; Постановление ФАС СКО от 18.11.2013 № А01-2289/2012. А чтобы не попадать в неприятные ситуации, лучше платить НДФЛ четко в сроки, установленные НК РФ: либо в день безналичной выплаты дохода физлицу, либо в день получения в банке наличных на его выплату п. 6 ст.226 НК РФ.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»