ЭКСКЛЮЗИВ: Как заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС | GlavKniga.ru: Бухгалтерские новости
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
26 мая 2015 г.
ОС

ЭКСКЛЮЗИВ: Как заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС

СТАТУС

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОСН

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН

Выбрано:

Бывает, что «доходно-расходные» упрощенцы продают основные средства, стоимость которых была учтена в расходах при УСНО. И в некоторых случаях налоговую базу при УСНО придется пересчитать за весь период пользования этими ОС — с момента учета их стоимости в расходах до даты реализации (передачи).  Иными словами, нужно из расходов исключить стоимость ОС, а вместо нее включить амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ.

Например, в мае 2012 года организация купила легковой автомобиль. В том же месяце он был оплачен и введен в эксплуатацию. И вся его стоимость была списана на расходы в 2012 г. А в феврале 2015 г. этот автомобиль был продан. Поскольку трех лет с момента начала учета его стоимости в расходах не прошло, организация должна пересчитать базу по «упрощенному» налогу за июнь 2012 г. — февраль 2015 г.

При этом возникает вопрос: как вносить изменения в раздел II КУДиР за I квартал 2015 г., если при продаже ОС в расходах учитывается амортизация по нему? Ведь раздел II предназначен для отражения стоимости ОС, включаемой в расходы, а не амортизации.

Ответ нам дала специалист ФНС Горбунова Виктория Владимировна: «В рассматриваемом примере налоговую базу по УСНО надо пересчитать за июнь - декабрь 2012 г., 2013 и 2014 гг., январь - февраль 2015 г. Все корректировки налоговой базы надо отразить в бухгалтерской справке. При этом Книгу учета доходов и расходов за прошлые годы исправлять не нужно. В такой ситуации в разделе I Книги за I квартал 2015 г. Нужно указать начисленную сумму амортизации за январь - февраль 2015 г. на основании бухгалтерской справки. А в разделе II Книги ничего отражать не надо, поскольку Порядком заполнения Книги не предусмотрено указание в нем амортизации. В раздел II Книги вносятся корректировки только в том случае, если в периоде продажи ОС в этом разделе были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. Например, если ОС было приобретено до перехода на УСНО и расходы списываются в течение нескольких лет, в том числе и в 2015 г. Вот тогда сумму расходов 2015 г. из раздела II нужно было бы сторнировать».

Разобраться со сторнировкой записей в Книге поможет наша статья в ГК, 2015, № 11, стр.75.

Напомним, что базу по налогу при УСНО необходимо пересчитать при продаже основного средства, если:

- ОС со СПИ 15 лет и менее продано до истечения трех лет с момента учета его стоимости в расходах;

- ОС со СПИ более 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»