Взносы: новый РСВ-1 | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2014 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Первоклассная отчетность за I квартал», актуально на 14 марта 2014 г.

Содержание

Взносы: новый РСВ-1

За I квартал 2014 года вам впервые предстоит отчитаться по взносам в ПФР и ФФОМС по новой форме расчета, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Не удивляйтесь, что автором выступил именно Пенсионный фонд, тогда как раньше формы выпускал Минтруд. Полномочия последнего в части разработки отчетности переданы ПФР поправками в Закон № 212-ФЗ, вступившими в силу с 2014 годаЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2014)

Статья 15
9. Плательщики... ежеквартально представляют... по месту своего учета следующую отчетность:
1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган [ПФР] — расчет по начисленным и уплаченным [взносам в ПФР и ФФОМС по форме и в порядке, утвержденным ПФР]...
.

Состав расчета РСВ-1

Самое заметное изменение в форме РСВ-1 ПФР — это, конечно, ее объединение с персонифицированной отчетностью. Да, да, коллеги, по итогам I квартала текущего года и далее вам больше не придется подавать отдельно в подразделение Пенсионного фонда «персонифицированный» пакет бумаг. Он станет частью общего расчета по взносам в ПФР, а конкретно — его разделом 6. Исключением будет только корректирующая отчетность по выплатам и взносам с них, начисленным в 2010—2013 годах, ее придется сдавать по старым формам: СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4. Но форму АДВ-6-2 представлять не нужно будет и в этом случаеПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
17.9. ...в случае предоставления корректирующих сведений за периоды 2010—2013 гг. в составе Расчета формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 представляются в соответствии с правилами их заполнения и представления (сопровождаются описью) (Инструкция [утв.]... постановлением Правления ПФР от [31.07.2006]... № 192п...), форма АДВ-6-2 не представляется.
.

Пройдемся по новому расчету РСВ-1 снизу вверх, останавливаясь на его отличиях от прежней версии. Условимся: если я ничего не говорю о каком-либо показателе старой формы, это значит, что он без изменений переехал в новую и заполняется, как раньше.

Для всех плательщиков обязательны к представлению титульный лист, а также:

— раздел 1 со сведениями о начисленных и уплаченных взносах;

— раздел 2, предназначенный для исчисления взносов исходя из их базы, льгот и прочих подобных данных.

Остальные разделы новой формы факультативные. Есть данные — заполняете и включаете в состав расчета, нет данных — не делаете этого. Правда, раздел 6 с персонифицированными сведениями можно назвать «полуобязательным», поскольку он сдается, если вы начислили хотя бы 1 рубль облагаемых выплат хотя бы одному человеку. Согласитесь, для работающей фирмы отсутствие зарплатных начислений — абсурд. Поэтому и раздел 6 в составе расчета такой организации будет присутствовать всегда.

Заполнение титульного листа

Итак, титульный лист. В глаза сразу бросается новое поле «Тип корректировки». Его нужно заполнять, если вы сдаете уточненный расчет по пенсионным и «медицинским» взносам. Три значения для поля таковы:

1 — корректируются данные об УПЛАТЕ взносов в ПФР;

2 — корректируются данные о НАЧИСЛЕНИИ взносов в ПФР;

3 — уточняется любая информация по взносам в ФФОМС или показателям, не влияющим на данные раздела 6, то есть на сведения персонифицированного учетаПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
5.1. в поле «Тип корректировки»... обозначается [код причины уточнения Расчета]: «1»... в части показателей, касающихся уплаты... взносов [в ПФР]... «2»... в части изменения сумм начисленных... взносов [в ПФР]... «3»... в части... взносов [в ФФОМС]... или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.
.

И сразу вопрос авторам формы: что делать, если уточненка изменяет и сумму начисленных взносов в ПФР, и сумму к уплате? А так будет в большинстве случаев. Ясно же: если я ошибочно не обложил взносами какую-то выплату, то занизил не только сумму к начислению, но и сумму к уплате. И наоборот, завысив базу, я завысил обе указанные суммы. Пока официального ответа на этот вопрос нет. Но я бы в подобных случаях выбирал код 2, поскольку причина подачи уточненки, прежде всего, просчет в начислении взносов, а ошибка в уплате лишь следствие этого. Код 1 следует использовать, например, когда вы по невнимательности указали в расчете не ту сумму взносов, которую реально уплатили.

Продолжаем разбираться с титульным листом. Маленькая победа здравого смысла: исчезли поля для отражения ОГРН, кода ОКАТО и адреса регистрации плательщика взносов в ПФР и ФФОМС. Видимо, в Пенсионном фонде поняли, что при наличии на титульном листе названия организации и ее ИНН с КПП, а в остальных разделах ее «личного» номера в ПФР другая «регистрационная» информация о фирме в расчете просто лишняя.

Теперь поле «Количество застрахованных лиц» титульного листа. Число, которое должно здесь стоять, равно количеству разделов 6 с персонифицированными сведениями, включенных в состав расчета РСВ-1. Правило простое: один человек, которому начислены выплаты, — один раздел 6, два человека — два раздела и так далее. В принципе, так же определялся показатель для этого поля в прежнем расчете — по количеству форм персонифицированной отчетности на каждого человека, представлявшихся отдельно, поскольку они еще не были частью РСВ-1.

Что указывать в разделе 1 новой формы РСВ-1

Вот и все изменения на титульном листе расчета. За ним идет раздел 1. Как я уже говорил, в нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах в ПФР и ФФОМС. Главное отличие от старой формы — пенсионные взносы показываются с разбивкой на суммы, относящиеся к выплатам, начисленным в 2010—2013 годах, и суммы, относящиеся к выплатам, которые начислены в 2014 году и позднее. Почему? Потому что сейчас вы платите взносы в ПФР одной платежкой без разделения на накопительную и страховую части пенсии. В связи с этим при заполнении граф 3—5 строки 100 раздела 1 расчета РСВ-1 в течение 2014 года вам нужно соблюдать правила, которые вы можете увидеть на слайде.

Наименование показателяКод строкиСтраховые взносы на обязательное пенсионное страхование
за периоды начиная с 2014 г.за периоды 2010—2013 гг.
страховая частьнакопительная часть
12345
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность,
(–) переплата
100Отражается сумма переплаты по взносам на страховую часть пенсии, показанная со знаком минус в графе 3 строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода...» раздела 1 расчета за 2013 год.
Если графа 3 строки 100 заполнена, графа 4 должна быть пустой
Отражается сумма задолженности по взносам на страховую часть пенсии, показанная со знаком плюс в графе 3 строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода...» раздела 1 расчета за 2013 год.
Если графа 4 строки 100 заполнена, графа 3 должна быть пустой
Отражается задолженность либо переплата по взносам на накопительную часть пенсии, показанная в графе 4 строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода...» раздела 1 расчета за 2013 год

Далее обратите внимание на строки 120, 121 раздела 1 расчета. Здесь, как и раньше, вы должны показать взносы, доначисленные с подачи ПФР при выявлении ошибок внутри года. Дополнительно расшифровка выплат приводится в специальном разделе 4 формы.

А вот если вы нашли ошибку сами, заполнение строк 120 и 121 раздела 1, а также раздела 4 формы РСВ-1 — право, а не обязанность. Почему? Потому что Закон № 212-ФЗ по-прежнему предусматривает лишь один способ самостоятельного исправления ошибок за прошлые отчетные периоды — через подачу уточненки. Если вы выбираете его, трогать строки 120, 121 раздела 1, а также раздел 4 ни в коем случае нельзя. Эта проблема была с прежней формой РСВ-1, не исправлена она и сейчасПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
3. Раздел 4 Расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 раздела 1 Расчета.
7.3. в строке 120 [раздела 1] отражаются суммы... взносов, доначисленные по актам проверок... по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков...
...в указанной строке плательщиком могут отражаться суммы самостоятельно доначисленных... взносов [при выявлении]... ошибок, приводящих к занижению... взносов за предыдущие отчетные периоды.

Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Статья 17
1. При обнаружении плательщиком... в поданном им... расчете по... взносам... ошибок, приводящих к занижению суммы... взносов, подлежащей уплате, плательщик... обязан... представить... уточненный расчет...
.

Смотрите. Допустим, вы ошибочно не начислили взносы на какую-то выплату в марте и сдали расчет за I квартал. Где-нибудь в июне это обнаружилось, и вы, доплатив взносы и пеню, подали уточненку. Естественно, это «автоматом» влияет на показатели расчета за полугодие, в нем суммы изначально будут соответствовать скорректированной действительности. Но если в нем заполнить еще и строки 120, 121 раздела 1 плюс раздел 4, вписав туда самостоятельно доначисленные взносы с выплат за март, получится, что вы снова заявите к уплате по итогам полугодия уже погашенную сумму недоимки. Хотя никакого долга за вами нет, вы же «уточнились». Но ПФР будет ждать эти деньги, раз они показаны в расчете. И требование наверняка пришлет, если не перечислите их.

Отражение корректировок в РСВ-1

Таким образом, исправляя самостоятельно найденную ошибку внутри года, вы должны решить, как будете показывать это в расчете РСВ-1 ПФР:

— если вы подали уточненку за отчетный период совершения ошибки, НЕ заполняйте строки 120, 121 раздела 1, а также раздел 4 расчета за следующие отчетные периоды и год в целом;

— если вы уточненку не подавали, заполните строки 120, 121 раздела 1 и раздел 4 расчета за отчетный период выявления ошибки и далее по всем отчетным периодам, а также за год. И обязательно проследите, чтобы отраженные таким образом суммы не попали в разделы 2 расчетов. В этих разделах показываются только правильно начисленные выплаты и взносы с них. С разделом 1, а заодно и с разделом 4 новой формы РСВ-1 ПФР закончили.

Раздел 2 формы РСВ-1

Нас ждет раздел 2, включающий в себя пять подразделов. Но большинству организаций интересен только первый, с номером 2.1. В нем, как и раньше, рассчитывается база по взносам и исчисляется их сумма по обычным тарифам нарастающим итогом с начала года и детализацией по 3 месяцам истекшего квартала. Неизменным также осталось правило: сколько обычных тарифов применяет работодатель, столько подразделов 2.1 он и заполняетПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
9.1. в поле «Код тарифа» [подраздела 2.1] указывается код [применяемого] тарифа... в соответствии с [приложением]... № 1 к... Порядку.
...если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа... в Расчет включается столько страниц подраздела 2.1, сколько тарифов применялось...
.

Например, если вы применяете общую систему налогообложения и у вас работает инвалид, на него придется заполнить отдельный подраздел 2.1 расчета с кодом 03. Данные по остальным работникам вы занесете в другой подраздел 2.1 с кодом 01. Упрощенец, занимающийся льготным видом деятельности и совмещающий это с ЕНВД, также заполнит два подраздела 2.1 с кодами:

— 07 — по выплатам работникам, занятым в «упрощенных» операциях, и взносам с этих выплат;

— 53 — по выплатам «вмененным» работникам.

Подразделы 2.2—2.4 раздела 2 расчета по форме РСВ-1 заполняют только работодатели, уплачивающие взносы в ПФР по дополнительным тарифам. Как заполняют? Взгляните на таблицуПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
10. Подраздел 2.2 [расчета] заполняется плательщиками... применяющими дополнительные тарифы [взносов в ПФР] в соответствии с [ч. 1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ]... в отношении выплат [физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ]...
12. Подраздел 2.3 заполняется плательщиками... применяющими дополнительные тарифы в соответствии с [ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ]... в отношении выплат [физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ]...
14. Подраздел 2.4 заполняется плательщиками... применяющими дополнительные тарифы в соответствии с [ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ]... в отношении выплат [физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ]... в зависимости от класса условий труда, выявленного по результатам [спецоценки]... или аттестации рабочих мест... если по результатам аттестации... установлен класс опасности «допустимый» или «оптимальный» плательщиками... дополнительно с учетом положений [п. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ]... заполняются разделы 2.2 и 2.3 соответственно.
14.1. в поле «Код основания» [подраздела 2.4] указывается...
— «1» — [по выплатам физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ]...
— «2» — [по выплатам физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ]...
.

Дополнительные тарифы взносов в ПФР с 2014 г. и соответствующие им подразделы раздела 2 расчета РСВ-1
УсловиеПодкласс условий труда, установленный по результатам спецоценки (аттестации)Дополнительный тариф взносов в ПФР (подраздел раздела 2 расчета РСВ-1), начисляемых с выплат работникам
занятым на работах, перечисленных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗзанятым на работах, перечисленных в подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ
Спец­оценка (аттестация) не проводилась
Аттестация* признала условия труда оптимальными либо допустимыми16%
(подраздел 2.2 расчета РСВ-1)
4%
(подраздел 2.3 расчета РСВ-1)
2
Спец­оценка** (аттестация) признала условия труда вредными или опасными3.12% (подраздел 2.4 расчета РСВ-1)
3.24% (подраздел 2.4 расчета РСВ-1)
3.36% (подраздел 2.4 расчета РСВ-1)
3.47% (подраздел 2.4 расчета РСВ-1)
48% (подраздел 2.4 расчета РСВ-1)
Спец­оценка признала условия труда оптимальными либо допустимыми10% (подразделы 2.2—2.4 не заполняются)
2

* Здесь и далее имеется в виду аттестация, проведенная до 01.01.2014, со дня завершения которой не истекли 5 лет.

** Здесь и далее имеется в виду спецоценка, проведенная после 01.01.2014, со дня завершения которой не истекли 5 лет.

Почему последняя категория работодателей из нашей таблицы не заполняет подразделы 2.2—2.4, тогда как дополнительные взносы исчисляет, пусть и по тарифу 0 процентов? Видимо, составители формы сочли, что это ни к чему, все равно на выходе ноль к уплате. Но от раздельного учета «вредных» и «обычных» выплат одному и тому же человеку этот подарок ПФР работодателя не освобождает. Такое разделение сохранилось в индивидуальных сведениях, входящих в раздел 6 расчета по пенсионным взносам.

А еще из порядка заполнения подразделов 2.2—2.4 довольно четко следует: если аттестация, проведенная до 2014 года, со дня которой не истекли 5 лет, признала условия труда оптимальными либо допустимыми, работодателю все равно придется платить взносы в ПФР по дополнительным тарифам: 4 или 6 процентов в зависимости от видов работ. Право на нулевой тариф дают только итоги спецоценки по условиям труда. А результаты старой аттестации влияют на дополнительные тарифы, только если она сочла эти условия вредными либо опасными.

Напомним, что с 01.01.2014 обязательная аттестация рабочих мест заменена на обязательную же специальную оценку условий труда. Подробнее об этом читайте здесь. В журнале «Главная книга», 2014, № 6, вы найдете разъяснения чиновников по спецоценке и доптарифам.

В разделе 2 новой формы РСВ-1 нам осталось изучить только подраздел 2.5. Это сводные данные по разделам 6 расчета, сгруппированным в пачки по 200 штук. Ранее такие сведения вносились в «персонифицированную» форму АДВ-6-3.

На этом с подразделом 2.5 пока закончим, поскольку для того, чтобы понять механизм его заполнения, сначала надо разобраться с разделом 6 расчета РСВ-1. А до него очередь пока не дошла.

Раздел 3 формы РСВ-1

Впереди у нас еще раздел 3, включающий в себя шесть подразделов. Как и в прежней версии расчета, эти таблицы интересны лишь различным категориям льготников, применяющим пониженные тарифы взносовПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
3. Раздел 3 Расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы [взносов] в соответствии со [ст. 58 Закона № 212-ФЗ]...
.
Заметных отличий три:

— исчез подраздел по выплатам инвалидам, в котором, помимо прочего, указывались реквизиты справок, подтверждавших инвалидность. Вероятно, разработчики решили, что отдельного подраздела 2.1 с кодом 03 вполне хватит для контроля за правильностью исчисления взносов с выплат данной категории работников;

— исключен подраздел для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги. Причина — действие льгот для них с 2014 года закончилось и они платят взносы в ПФР и ФФОМС по общим тарифам;

— из подраздела для упрощенцев (он сменил номер с 3.6 на 3.5) длинный перечень кодов льготных видов деятельности, указанный для справки, переехал в Порядок заполнения расчета.

В остальном раздел 3 и его оставшиеся подразделы в сравнении со старой формой не изменились и заполняются точно так же. Поэтому проблем быть не должно. И напоминаю: если льготные тарифы вы не применяете, то раздел 3 в состав расчета не включаете вообще. Это тоже неизменно.

О разделе 4 мы уже говорили: он заполняется, только если вы отразили в строках 120, 121 раздела 1 доначисления, сделанные по требованию ПФР или самостоятельно. Дополню лишь: в разделе 4 суммы пенсионных взносов показываются с разбивкой на рассчитанные с выплат 2010—2013 годов и рассчитанные с выплат 2014 года и более поздних.

Раздел 5 формы РСВ-1

Перемещаемся к разделу 5 новой формы расчета по взносам в ПФР и ФФОМС. Правда, форма, может, и новая, но раздел старый, оставшийся таким же, как был. Его заполняют студотряды, включенные в федеральный или региональный реестр молодежных организаций, для подтверждения льгот по «трудовым» выплатам студентам — членам отрядов. Если помните, такие выплаты не включаются в базу по пенсионным взносам и студотряд платит только взносы в ФФОМС и ФСС.

Раздел 6 РСВ-1 вместо персонифицированной отчетности

И вот он — доселе невиданный в составе расчета РСВ-1 раздел 6. На деле же почти во всем это хорошо знакомая вам форма СЗВ-6-4 персонифицированной отчетности, ставшая теперь частью общего расчета. И количество разделов 6 в нем будет равно количеству работников, получивших от вас хотя бы копейку начиная с 1 января. Если же в этот период выплаты никому не начислялись, раздел 6 в расчет не включаетсяПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
33. [Раздел 6 с подразделами]... в которых отсутствуют данные о сумме выплат... [физлицам]... за последние три месяца отчетного периода... не представляются.
.
Но это, как мы говорили выше, для действующей организации вряд ли возможно.

Теперь взгляните на таблицу.

Заполнение подразделов 6.16.8 новой формы РСВ-1 ПФР
ПодразделЧто надо указать
6.1. Сведения о застрахованном лицеФ. и. о. работника и его СНИЛС
6.2. Отчетный периодКод отчетного периода и календарный год
6.3. Тип корректировки сведенийПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
37.2. В разделе 6 с типом корректировки сведений «корректирующая» указываются сведения в полном объеме как корректируемые (исправляемые), так и... не требующие корректировки.
Разделы 6 с типом корректировки... «корректирующая» («отменяющая») представляются вместе с Разделом 6 «исходная» форма за отчетный период, в котором... обнаружена ошибка;
37.3. «Отменяющие» формы представляются вместе с «исходными» формами за отчетный период, в котором... обнаружена ошибка.
Знаком «Х» помечается один из трех типов:
— исходная (сведения представляются впервые);
— корректирующая (изменяет ранее поданные сведения);
— отменяющая (полная отмена ранее поданных сведений)
(см. также пояснения к подразделу 6.6)
6.4. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица
6.7. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на... видах работ, с которых начислены... взносы по дополнительному тарифу...
Главные отличия от сходных подразделов прежней формы СЗВ-6-4:
— данные отражаются не только за 3 месяца истекшего квартала, но и нарастающим итогом с начала года;
— в подразделе 6.4 выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам не разделяются, а указываются единой суммой;
— в подразделе 6.4 нужно указать буквенный код категории застрахованного лица; в подразделе 6.7 — код специальной оценки условий труда. Коды содержатся в приложении 2 к Порядку заполнения расчета;
— если в течение 3 месяцев истекшего квартала категория у застрахованного лица или результаты спецоценки менялись, сведения в подразделах 6.4 и 6.7 соответственно отражаются с разбивкой по категориям.
Если за 3 месяца истекшего квартала облагаемые выплаты физлицам не начислялись, подразделы 6.4—6.8 не заполняются и в состав раздела 6 не включаются
6.5. Сведения о начисленных страховых взносахСумма пенсионных взносов, начисленная по всем тарифам (включая дополнительные) за 3 месяца истекшего квартала, кроме взносов, исчисленных с выплат, которые превысили предельную базу (на 2014 год — 624 000 руб.).
В отличие от формы СЗВ-6-4, уплаченная сумма не отражается
6.6. Информация о корректирующих сведенияхПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
41. Подраздел 6.6 заполняется в формах с типом сведений «исходная»... если в последние 3 месяца отчетного периода плательщиком... корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.
При наличии данных в подразделе 6.6 дополнительно... предоставляются корректирующие (отменяющие) разделы 6 [или]... формы СЗВ-6-1... СЗВ-6-2... СЗВ-6-4.
Отчетный период, год и сумма взносов в ПФР, доначисленная в результате корректировки ранее представленных сведений, с разбивкой на пенсионные взносы, относящиеся к выплатам 2014 года и последующих годов, и взносы с выплат за 2010—2013 годы.
Подраздел 6.6 может присутствовать только в разделе 6 расчета за период исправления ошибки, в котором подраздел 6.3 помечен как «Исходная». Если корректируемые выплаты были начислены после 01.01.2014, в состав этого расчета также отдельно включаются разделы 6 с пометками в подразделе 6.3 «Корректирующая» или «Отменяющая» (см. пояснения к подразделу 6.3).
Если корректируемые выплаты были начислены до 01.01.2014, вместе с расчетом, в котором заполнен раздел 6.6, необходимо представить корректирующие (отменяющие) сведения персонифицированного учета по старым формам
6.8. Период работы за последние 3 месяца отчетного периодаПолный аналог таблицы из формы СЗВ-6-4.
Все необходимые коды содержатся в приложении 2 к Порядку заполнения расчета РСВ-1 ПФР

Что осталось сказать о разделе 6 новой формы РСВ-1 ПФР? Заполненные разделы формируются в пачки по 200 штук: с пометкой «Исходная» в подразделе 6.3 — отдельно, с пометкой «Корректирующая» — отдельно и, наконец, с пометкой «Отменяющая» — отдельно. Сводные данные о пачках переносятся в подраздел 2.5 расчета:

— в его таблице 2.5.1 обобщаются сведения об «исходных» пачках;

— в таблице 2.5.2 дается информация о «корректирующих» либо «отменяющих» пачкахПорядок, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
16. Подраздел 2.5 заполняется плательщиками... заполнившими Раздел 6 Расчета.
17. При заполнении подраздела 2.5:
17.1. подраздел 2.5.1... содержит данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом корректировки... «исходная»:
17.7. подраздел 2.5.2... содержит данные о пачках сведений... с типом «корректирующая» или «отменяющая»;
33. Раздел 6 формируется в пачки. Количество сведений в пачке не должно превышать 200 штук.
Сведения с разными типами корректировки... («исходная», «корректирующая» и «отменяющая») формируются в отдельные пачки...
.

Ответственность за непредставление новой формы РСВ-1

Замечу, что, поскольку персонифицированные сведения стали его частью, при заминке с представлением расчета или его непредставлении плательщика накажут дважды. Штрафы составят:

— по статье 46 Закона № 212-ФЗ — 5 процентов от суммы взносов в ПФР и ФФОМС, начисленной за 3 месяца истекшего квартала за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей;

— по статье 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ — 5 процентов от суммы взносов в ПФР, начисленной за 3 месяца истекшего квартала, без ограничения верхним пределом.

Обновление формы-4 ФСС

К слову, расчет по взносам в ФСС тоже обновился. Несущественные изменения в форму-4 ФСС внесены Приказом Минтруда от 11.02.2014 № 94н. С титульного листа убрали поле для кода ОКАТО, но поле для кода ОКТМО вводить не стали. Добавили таблицу 4.5 для предпринимателей на патенте, не уплачивающих взносы в ФСС. Таблицу 10 скорректировали в связи с заменой с 1 января 2014 года аттестации рабочих мест на их спецоценку. Кроме того, эту таблицу сделали обязательной к представлению в составе расчета 4 ФСС независимо от того, проводили вы спецоценку и медосмотры работников или нет.

Теперь об остальных событиях I квартала, связанных со взносами.

Так, в феврале Минюст зарегистрировал Приказ Минтруда от 04.12.2013 № 712н с новыми формами документов, используемыми при сверке расчетов по взносам, их зачете или возврате.

Предельная база по взносам в ПФР и КБК для них

В конце января через свой сайт Пенсионный фонд указал, что КБК для уплаты взносов в ПФР не поменялись. Только надо помнить, что платежи с выплат работникам 1967 года рождения и моложе, начисленных до 2014 года, по-прежнему надо распределять по страховой и накопительной частям пенсии. Соответственно, по прошлогодним доначислениям будет две платежки с двумя же КБК.

Попутно Фонд счел нужным напомнить, что с 2014 года предельная база по взносам выросла с 568 000 до 624 000 рублей. А это, как вы понимаете, влечет рост нагрузки на зарплату высокооплачиваемых работников. Например, если ежемесячный оклад сотрудника — 60 000 рублей60 000 руб. х 12 мес. = 720 000 руб., то в 2013 году он обошелся своему работодателю, применяющему общий режим налогообложения, в 185 600 рублей(568 000 руб. х 30%) + ((720 000 руб. – 568 000 руб.) х 10%) = 185 600 руб. взносов, а с 2014 будет «стоить» уже 196 800 рублей(624 000 руб. х 30%) + ((720 000 руб. – 624 000 руб.) х 10%) = 196 800 руб. в год. Разница — 11 200 рублей196 800 руб. – 185 600 руб. = 11 200 руб.!

Взносы с выплат уволенному работнику

А в сентябре прошлого года Минтруд Письмом № 17-3/1450 разъяснил: если работник уволился и через некоторое время ему выплачивается премия или любое другое вознаграждение за трудовые результаты, достигнутые до ухода, то эта выплата должна облагаться взносами. Спорить с министерством не вижу смысла, его слова соответствуют закону.

Другое дело, если бывший работник получает от вас, например, матпомощь. Тут уже никаких взносов, поскольку трудовыми отношениями вы не связаны. Впрочем, исчисление взносов с матпомощи «действующим» работникам, учитывая Постановление Президиума ВАС № 17744/12, тоже под большим вопросом. Напомню, что суд уверен: подобные выплаты, если они не предусмотрены трудовым договором, не являются объектом обложения, поскольку люди получают их в рамках социально-трудовых, а не трудовых отношений.

Взносы с суточных за однодневную командировку

К сожалению, Минтруд продолжил упорствовать в вопросе выплаты суточных при однодневных командировках. В Письме № 14-2-242, датированном ноябрем 2013 года, но обнародованном в этом году, ведомство настаивает, что суточные не положены. Якобы такие выплаты противоречат природе суточных, так как те призваны возместить дополнительные расходы командированного, связанные с проживанием вне дома.

В связи с этим Минтруд намекнул: если компания все же предусмотрит «однодневные» суточные в локальном нормативном акте, это будет противоречить законуПисьмо Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242
1. ...выплата суточных при однодневных командировках законодательно не предусмотрена [и]... не может быть установлена локальным нормативным актом организации, так как это будет противоречить установленной в ч. 1 ст. 168 ТК РФ правовой природе суточных — дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства [которое при]... однодневной командировке... отсутствует.
При этом... ст. 168 ТК РФ... установлено, что в случае направления в... командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, иные расходы, произведенные... с разрешения или ведома работодателя.
.
Отсюда сам собой напрашивается вывод: взносы с таких выплат придется исчислять. И к сожалению, некоторые суды, например ФАС Поволжского округа в Постановлении № А12-15578/2011, эту точку зрения поддерживают.

В то же время министерство сослалось на статью 168 ТК, предусматривающую возмещение иных командировочных расходов, оплаченных с ведома работодателя. И тут же процитировало норму статьи 9 Закона № 212-ФЗ с закрытым перечнем необлагаемых командировочных затрат, где подобные расходы не упоминаются. И вот как прикажете все это понимать? Если, например, локальный нормативный акт предусматривает, что работнику, поехавшему в командировку на 1 день, возмещается стоимость питания, то на эту сумму взносы начисляются или нет? В письме сплошной туман.

Так что же делать? Если вы задаетесь этим вопросом, у меня есть встречный: а вы как хотите, с конфликтом или без? В последнем случае понятно, что делать: начислять взносы на выплаты по однодневным командировкам, не связанные с возмещением расходов на проезд. Если же вы готовы попытать счастья в суде, аргументы для этого есть в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа № А31-5676/2012. Суд отнес «однодневные» суточные к необлагаемым компенсациям, что выплачиваются в связи с исполнением трудовых обязанностей, — об этом говорится в подпункте «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Сходные доводы привели также ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-14899/2013 и ФАС Центрального округа в Постановлении № А36-1454/2013. Причем эти суды дополнительно сослались на Постановление Президиума ВАС № 4357/12, которым выплаты за однодневную командировку взамен суточных выведены из-под обложения НДФЛ.

А напоследок в Письме № 14-2-242 Минтруд написал, что командировочные удостоверения при однодневных командировках оформляются в общем порядкеПисьмо Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242
Пунктом 7 Положения [утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749] определено, что при направлении работников в... командировки необходимо оформлять командировочное удостоверение [кроме]... случаев, указанных в п. 15 Положения. Иные случаи, когда... удостоверение не оформляется, не установлены.
.

На этом со взносами закончим и обратимся к НДФЛ. Но поскольку новостей по нему мало, добавим в один блок с ним еще и пособия.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК