НДС: санкции, округление налога в счетах-фактурах, налоговые агенты | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2014 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «На полпути к годовому отчету», актуально на 16 июня 2014 г.

Содержание

НДС: санкции, округление налога в счетах-фактурах, налоговые агенты

Договорные санкции: облагать или нет?

Для многих, словно гром среди ясного неба, в апрельском Письме № 03-08-05/14440 прозвучали слова Минфина, что санкции за нарушение условий договора, полученные продавцом, последний должен включить в базу по НДС. Как так?! Ведь год назад чиновники уже вроде бы согласились с Президиумом ВАС, который еще в 2008 году в Постановлении № 11144/07 написал: санкции не являются объектом обложения у продавца, поскольку не входят в цену проданных товаров. Мало того, ФНС разместила Письмо Минфина № 03-07-15/6333 от марта 2013 года с капитуляцией перед выводами ВАС на своем сайте среди разъяснений, обязательных для всех подчиненных инспекций. И вот снова здоро´во, санкции в налоговую базу продавца?

Как говаривал Карлсон, «спокойствие, только спокойствие!» Давайте вместе почитаем вопрос, породивший столь неоднозначный ответ чиновников в апрельском Письме № 03-08-05/14440. Договор транспортной экспедиции предусматривает, что за проволочки с погрузкой или разгрузкой заказчик услуг выплачивает штраф за каждый час простоя автомобиля. Пока все понятно. И тут вопрошающий роняет фразу, цитирую: «Правильно ли мы понимаем, что... штраф за простой... относится к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг)?»Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-08-05/14440
Вопрос: Согласно условиям договора заказчик... оплачивает штраф за простой в случае прибытия [автомобиля]... на погрузку/разгрузку не позднее планового [времени]... но если [он провел]... там время сверх оговоренного.
...относится [ли штраф] к элементу ценообразования, предусматривающему оплату... услуг...
Подлежит ли данная сумма включению в налоговую базу по [НДС]...
Ответ: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 [НК РФ]... налоговая база по [НДС]... увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
...суммы штрафа за простой, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов, за сверхнормативный простой транспортных средств, следует относить к суммам, связанным с оплатой данных услуг.Таким образом, указанные суммы [включаются]... в налоговую базу...

Что это? Откуда это? Какое еще вдруг ценообразование? На мой взгляд, дело вот в чем: условия договора таковы, что штраф действительно формирует окончательную цену услуг. Тогда и думать нечего, вся она облагается НДС. Что написали, то и получили. Но если штраф — отдельная санкция, уплачиваемая заказчиком помимо цены услуг и никоим образом в счете-фактуре не фигурирующая, то продавец облагать ее НДС не обязан.

Президиум ВАС в Постановлении № 11144/07 и Минфин в Письме № 03-07-15/6333 от марта 2013 года писали как раз об этом случае. Впрочем, оговорка насчет формирования цены с учетом договорных санкций была в Письме финансового ведомства уже тогдаПисьмо Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333
[В Постановлении Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07]... указано, что суммы неустойки... за просрочку исполнения обязательств, полученные [продавцом]... от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле [подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и]... обложению [НДС]... не подлежат.
Следует отметить, что в соответствии с [п. 1 ст. 330 ГК РФ]... неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы [неустойки]... фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу...
.
А нынешнее разъяснение лишь подтверждает тогдашнюю мысль: сделали штраф частью стоимости товаров — извольте заплатить НДС.

Далее. Иногда определенная тема становится активно обсуждаемой в письмах различных ведомств без особых причин. Так, весь прошлый год и в начале нынешнего муссировались однодневные командировки. Словно бы этих поездок не было вовсе и раз — они появились, все работодатели стали размышлять, как с ними быть, и, не додумавшись, решили спросить чиновников.

Об оформлении однодневных командировок, о налоговом учете расходов на них, а также об отчислениях с выплат работникам, отправленным в такие поездки, читайте в журнале «Главная книга. Конференц-зал», 2013, № 3, с. 56, 58; 2014, № 1; 2014, № 2.

НДС в счетах-фактурах с точностью до копейки

С округлением НДС в счетах-фактурах вроде бы та же история. Как будто мы имеем дело не с документом, которому уже больше десятка лет, а с какой-то новинкой. Раньше этот вопрос насчет округления не возникал что ли? А поди ж ты, в январе 2014 года выходит первое письмо Минфина на этот счет, в феврале — второе, в марте — третье, в апреле — четвертое (за номером 03-07-РЗ/14417)!

В чем причина такого горячего интереса? В новом пункте 6 статьи 52 НК РФ, вступившем в силу с 1 января нынешнего года. Согласно ему при исчислении налога суммы до 50 копеек отбрасываются, а суммы более 50 копеек округляются до полновесного рубля. До 2014 года было то же самое, просто эту норму включали в порядок заполнения налоговых деклараций. Теперь вот решили «повысить» до уровня НК.

Однако правила округления действуют, когда плательщик определяет свои обязательства перед бюджетом по итогам налогового периода. А по НДС, как вы прекрасно знаете, это квартал. Вот когда продавец сложит все суммы из всех счетов-фактур, выставленных в квартале, и определит общую величину НДС в рублях и копейках, тогда ее-то он и будет округлять по правилам 52-й статьиПисьмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14417
Пунктом 2 ст. 168 [НК РФ]... предусмотрено, что [предъявляемая покупателю] сумма [НДС]... исчисляется... как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен... реализуемых товаров (работ, услуг).
Пунктом 3 Правил [утв.]... Постановлением Правительства... от 26.12.2011 № 1137, предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках...
Что касается п. 6 ст. 52 [НК РФ]... то [эта]... статья регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации.
.
Но не в каждом отдельном счете-фактуре!

Один счет-фактура продавца = несколько счетов-фактур посредника

Еще о счетах-фактурах. Как известно, по общему правилу посредник, приобретающий товары для комитента либо принципала, перевыставляет последнему счета-фактуры продавцов. Но бывает так, что посредник закупает товары для нескольких лиц. Очевидно, что в этом случае данные счета-фактуры продавца в части количества и стоимости товаров не будут совершенно идентичны данным перевыставленных счетов-фактур. Например, агент купил 100 единиц товара: 30 единиц предназначены для одного принципала, 70 — для другого. Так это количество распределится и по счетам-фактурам, которые перевыставит агент. Вопрос: не будет ли проблем с вычетом НДС у принципалов? Ответ Минфина в Письме № 03-07-15/11221 от марта сего года: нет, не будет. Дело житейское и объяснимое.

Счета-фактуры при «безналичных» продажах в розницу

А как быть со счетами-фактурами, если фирма продает товары «физикам» по безналичному расчету? Например, когда человек оплачивает покупки в магазине банковской карточкой?

Вопрос возник потому, что кто-то вчитался в пункт 7 статьи 168 НК и увидел: чек или другой расчетный документ вместо счета-фактуры можно выдать, только если покупатель расплачивается наличкой. Понятно, что при использовании карточки этого нет и, формально, пункт не применяется. А значит, нужно выставлять счета-фактуры, приходит к выводу Минфин в апрельском Письме № 03-07-09/14382Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-09/14382
[Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ]... при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу [продавец]... освобождается от обязанности выставления счетов-фактур [если]... покупатель... [платит]... наличными... и продавец выдает [ему]... кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения [продавца]... от указанных обязанностей [НК РФ]... не установлено.
...счета-фактуры по услугам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре... по итогам [квартала]... При этом в случае отсутствия у продавца информации о [покупателях]... в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.
.
Правда, не при каждой продаже, а раз в месяц — сводный документ, где в строках для сведений о покупателе ставятся прочерки.

Что сказать? Спасибо кому-то не в меру любопытному. До этого Письма продавцы жили — не тужили без счетов-фактур, ограничиваясь чеками, так как предыдущее аналогичное Письмо Минфина 2011 года № 03-07-09/37 уже подзабылось. Видимо, поэтому никто из проверяющих не обращал внимания на подобную вольницу. Теперь, судя по всему, снова будут обращать. Ведь отсутствие счетов-фактур считается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов обложения. За что по статье 120 НК положен штраф — 10 000 рублей, если инспекторы не досчитались счетов-фактур в одном квартале, и 30 000 рублей — если в двух и более кварталах.

Так что для подстраховки хотя бы раз в квартал единый счет-фактуру составлять придется. Кстати, Минфин, призвав прочеркивать строки со сведениями о покупателе, оставил за кадром другой вопрос: что писать в графе 1 сводного счета-фактуры? Обычно там указывается наименование реализованных товаров, но поди попробуй соблюсти это в случае с «безналичной» торговлей в розницу. Остается лишь написать что-то вроде «Розничные продажи по безналичному расчету за II квартал 2014 года». А дальше как обычно.

Декларация по НДС не всегда сдается в электронном виде

Неоднократно в течение истекшего полугодия ФНС обращалась к теме представления деклараций по НДС. Это внимание объяснимо: начиная с I квартала 2014 года налогоплательщики сдают документ строго в электронном виде, независимо от численности работников. Что же разъяснила налоговая?

Для начала в Письмах № ГД-3-3/780@ и № ГД-4-3/6132 ФНС заверила налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС, что они могут представлять декларацию на бумаге. То есть, например, упрощенец, арендующий муниципальное имущество, вправе сдавать бумажные декларации. В принципе, это следует и из пункта 5 статьи 174 НК, но с письмами налоговой службы разночтений точно уже не будет.

А вот у спецрежимника, выставившего покупателю счета-фактуры с выделением НДС, декларация может быть только электронной. Одновременно ФНС в очередной раз успокоила плательщиков налога при УСНО, ЕНВД, ЕСХН, а также предпринимателей на патенте. Если они не являются налоговыми агентами и не выставляют покупателям счета-фактуры с НДС, декларацию по этому налогу не сдают вообщеПисьмо ФНС от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132
...лица, не являющиеся налогоплательщиками... в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением [НДС]... обязаны представить... декларацию по [нему]... в электронном формате.
[Декларация по НДС не представляется]... в следующих случаях.
1. Применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
2. Применение [УСНО]...
3. Применение [ЕНВД]...
4. Применение [ЕСХН]...
5. Применение [ПСН]...
Если указанные... лица... исполняют обязанности налоговых агентов... они вправе представлять... декларации по НДС на [бумаге]...
.

В следующем Письме № ЕД-4-15/6831, посвященном декларации по НДС и появившемся в апреле, ФНС указала: если вместо электронной декларации представлена бумажная и в срок, оснований для штрафа по статье 119 НК, словно документ сдан с опозданием или не сдан вовсе, нет. В этом случае применяется ответственность за несоблюдение порядка представления декларации, установленная статьей 119.1, — штраф 200 рублей.

Кто платит НДС при аренде имущества казенного учреждения и при покупке имущества банкрота

Кстати, о налоговых агентах. Вам известно, что таковыми, в частности, являются арендаторы государственного и муниципального имущества. Однако значение имеет не только то, за кем закреплено право собственности на объект аренды, но и то, кто выступает фактическим арендодателем. Если это делает казенное учреждение, то согласно мартовскому Письму Минфина № 03-07-15/12713 арендатор налоговым агентом не становится. Да и вообще НДС платить не надо, поскольку оказание услуг казенными учреждениями не является объектом обложения.

Продолжим с налоговыми агентами. Как вам известно, согласно пункту 4.1 статьи 161 НК, приобретая на торгах имущество банкрота, покупатель становится налоговым агентом и должен удержать НДС из выплачиваемой суммы и перечислить в бюджет. Но в январе 2013 года в Постановлении № 11 Пленум ВАС отметил, что удержание НДС не согласуется с законодательством о банкротстве. Последнее обязывает покупателя уплатить всю цену имущества организатору торгов или банкроту, в зависимости от того, как все устроено. Следовательно, именно обанкротившаяся компания и должна платить НДС в бюджет, словно самая обычная фирма, реализовавшая что-либо.

Однако, как это нередко бывало, на позицию Минфина данный вердикт Пленума ВАС не повлиял. Напротив, чиновники, обязывая покупателей удерживать НДС в качестве налоговых агентов, прямо говорили, что Постановление № 11 ведомству не указ. На моей памяти последнее такое Письмо № 03-07-11/46604 появилось в октябре прошлого года.

Но вдруг в январе текущего года появляется Письмо ФНС № ГД-4-3/1430@, в котором налоговики соглашаются с Пленумом ВАС. Что до прежних разъяснений Минфина, то налоговая служба кроет этот козырь знаменитым Письмом Минфина же № 03-01-13/01/47571 от ноября 2013 года. Тем самым, в котором ведомство призывает ФНС следовать налоговой практике высших судов. Вот служба и следует!

Итак, покупатель имущества банкрота в качестве налогового агента НДС не удерживает, налог в бюджет платит сам банкрот. А это предполагает, что последний должен выставить счет-фактуру и покупатель вправе рассчитывать на вычет НДСПисьмо ФНС от 29.01.2014 № ГД-4-3/1430@
...постановления Пленума и Президиума ВАС РФ для налоговых органов являются сложившейся судебной практикой, которой налоговым органам следует руководствоваться...
Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина... от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571...
Учитывая [п. 1 Постановление Пленума ВАС от 25.01.2013 № 11]... при реализации имущества должника, признанного... банкротом [НДС исчисляется и уплачивается им самим]... При этом вычеты сумм НДС, предъявленных... должником покупателю... производятся покупателем в [общем] порядке... на основании счета-фактуры...
.

Получил за гарантийный ремонт больше, чем потратил, — плати НДС

Что ни говори, а Высший арбитражный суд был одним из главных ньюсмейкеров полугодия. Еще одно подтверждение этому — мартовское Определение № ВАС-209/14. В нем суд отказался рассматривать иск о признании Письма ФНС от 19.10.2005 № ММ-6-03/886@ частично недействующим. Этим разъяснением, помимо прочего, налоговая служба обязала исполнителей гарантийного ремонта исчислять НДС с положительной разницы между суммой, полученной от производителя отремонтированного товара, и суммой расходов исполнителя. Условно говоря, если ремонт обошелся исполнителю в 100 рублей, а получил он 120, разница 20 рублей облагается НДС. Освобождение, предусмотренное статьей 149 НК РФ, на нее не распространяется.

Вот это и не понравилось заявителям, они были уверены, что НДС не облагается вся сумма, полученная от производителя, в нашем примере — 120 рублей. Однако ВАС эту уверенность не подержал, согласившись с выводами ФНС. А потом и вовсе прекратил производство по делу из-за того, что Письмо не является нормативным актом и обжалованию в ВАС не подлежит.

Вычет авансового НДС при зачете и новации

Продолжаем с НДС. Всем известна норма главы 21 НК, позволяющая продавцу, который вернул аванс покупателю, принять к вычету налог, уплаченный в бюджет при поступлении этих денег. Но возвратить предоплату можно не только деньгами, а, скажем, зачетом.

Допустим, компания А перечислила фирме Б аванс за товары, а фирма Б чуть позже перечислила организации А аванс за услуги. И фирма А, и фирма Б исчислили, а затем заплатили в бюджет НДС с полученной предоплаты. Потом стороны сделок передумали исполнять договоренности и решили «вернуть» авансы зачетом. Согласно апрельскому Письму Минфина № 03-07-РЗ/14444 ничего крамольного во «взаимном» вычете авансового НДС в этом случае нетПисьмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444
...осуществление налогоплательщиками [зачета]... в отношении [авансов]... полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм... в целях применения [НДС]...
...суммы [НДС]... исчисленные и уплаченные в бюджет продавцами... по полученным друг от друга [авансам]... подлежат вычетам при заключении соглашения о [зачете]...
.

Но будьте осторожнее, если аванс фактически не возвращается. В том же Письме проанализирован такой случай. Продавцу поступил аванс, НДС в бюджет уплачен. После стороны разрывают договор и заключают новый, в счет исполнения которого зачитывают прежнюю сумму аванса. Возврата как такового здесь нет, и поэтому, с точки зрения чиновников, продавец не может рассчитывать на вычет до того, как отгрузит товары в счет исполнения нового договора.

Аналогично финансовое ведомство рассуждает по поводу новации задолженности продавца по поставке товаров в заемное обязательство. Деньги не возвращены, вычет не положенПисьмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444
В соответствии с... п. 5 ст. 171 [НК РФ]... вычетам подлежат суммы [НДС]... исчисленные... и уплаченные... в бюджет [продавцами] с сумм оплаты... в счет предстоящих поставок [при изменении условий либо расторжении]... договора и возврата... авансовых платежей.
Таким образом, в случае зачета [аванса]... по расторгнутому договору поставки... в счет поставки товаров по новому договору, то есть без возврата [аванса]... указанная норма... не применяется.
...в соответствии с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 [НК РФ]... сумма [НДС]... исчисленная и уплаченная продавцом с суммы [аванса]... принимается к вычету при... отгрузке товаров по новому договору.
Учитывая, что при заключении соглашения о новации [долга по поставке товаров в заемное обязательство] сумма предварительной оплаты продавцом не возвращается... норма п. 5 ст. 171 [НК РФ]... также не применяется.
.
Но здесь логика чиновников дала сбой. Ошибаются и продавцы, стремящиеся принять ранее уплаченный НДС к вычету. Ведь в этой ситуации ссылаться нужно не на возврат предоплаты путем новации, а на то, что суть взаимоотношений сторон поменялась и продавец в принципе не должен был платить авансовый НДС. То есть продавец получает авансовый НДС обратно через пересчет налоговой базы, а не через вычет.

Но должен заметить, что к подобным соглашениям о новации налоговики подходят с большой предвзятостью, поэтому споров не избежать. Сможет продавец, превратившийся в заемщика, доказать, что новация была честной, — вернет НДС, уплаченный с аванса. Так, в частности, произошло в деле, по которому ФАС СЗО вынес Постановление № А03-10374/2012. Не сможет — суд сочтет новацию фиктивной и все останется как есть: налог в бюджете, вычет не положен. Здесь примером может послужить Постановление ФАС ЗСО № А27-21718/2012.

Восстановление НДС по старой недвижимости

Еще одно событие, связанное с НДС, на котором хотелось бы остановиться, — выход в апреле Письма Минфина № 03-07-РЗ/14415. Оно касается владельцев недвижимости — плательщиков НДС, которые задумали использовать объект в необлагаемых операциях. Вопрос был о здании, введенном в эксплуатацию аж в 1998 году: надо ли восстанавливать вычет НДС и если да, то в каком порядке?

Специальная норма пункта 6 статьи 171 НК предусматривает, что вычет восстанавливается в течение 10 лет считая с года начала амортизации и пропорционально объему операций, не подлежащих обложению. Кроме того, если с года, в котором начата амортизация объекта, прошло более 15 лет, налог не восстанавливается вообще. Это как раз про случай из Письма.

Но Минфин настаивает: специальный порядок можно применять только к объектам, амортизируемым с января 2006 года. Откуда такой срок? Просто именно с 01.01.2006 глава 21 НК пополнилась рассматриваемым положением. И это, собственно, единственный аргумент чиновников. В законодательстве подобного ограничения нет и не было. Оно есть также в Порядке заполнения декларации по НДС, действующем с 2009 года, но и это не закон, а документ за подписью того же Минфина. Но все это чиновников не остановило, в обсуждаемом Письме № 03-07-РЗ/14415 они призвали восстановить НДС по правилам пункта 3 статьи 170 НК: единовременно и пропорционально остаточной стоимости зданияПисьмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14415
Порядок восстановления [вычета НДС]... по... недвижимости, предусмотренный п. 6 ст. 171 [НК РФ]... установлен... законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ... и на основании п. 2 ст. 3 этого... закона вступил в силу с 01.01.2006. В связи с этим... порядок применяется [к объектам]... по которым [амортизация начисляется]... начиная с 01.01.2006.
[Если объект введен]... в эксплуатацию в 1998 г., то на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 [НК РФ вычет НДС по нему подлежит]... восстановлению при дальнейшем использовании [ОС]... для... операций, не облагаемых [НДС, пропорционально]... остаточной... стоимости без учета переоценки.
.

Однако даже если согласиться, что пункт 6 статьи 171 Кодекса в данной ситуации не применяется, удивляет, как финансовое ведомство не заметило: пункт 3 статьи 170 регулирует ТОЛЬКО восстановление НДС, принятого к вычету по правилам главы 21 НКСтатья 170 НК РФ
3. Суммы налога, принятые к вычету... в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению... в случаях...
.
А она, как мы все хорошо помним, действует с 2001 года. Но в случае из Письма организация воспользовалась вычетом в 1998 году, и на этот НДС статья 170 ну никак распространяться не может. Вывод: по закону после начала использования здания в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, компании ничего делать не надо.

Тем не менее арбитражная практика по проблеме отсутствует, и я не могу заверить вас, что дело будет выигрышным. Однако, учитывая довольно высокую цену вопроса, попробовать стоит.

Восстановление НДС по вкладу в УК

Завершим блок вопросов по налогу на добавленную стоимость мы также восстановлением налога, но в другой ситуации — при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал (УК). В апреле об этом появилось Письмо налоговой службы № ГД-4-3/7044@, в котором ведомство сделало следующие логичные выводы.

Во-первых, НДС, восстановленный пропорционально остаточной стоимости, на саму эту стоимость не влияет. Например, ОС приобретено за 118 000 рублей, из которых 18 000 рублей НДС приняты к вычету. Первоначальная стоимость имущества — 100 000 рублей118 000 руб. – 18 000 руб. = 100 000 руб.. Через некоторое время объект передан в качестве вклада в УК, сумма амортизации, начисленная к этому времени в бухгалтерском и налоговом учете, — 30 000 рублей. Остаточная стоимость — 70 000 рублей100 000 руб. – 30 000 руб. = 70 000 руб.. НДС к восстановлению — 12 600 рублей18 000 руб. х 70 000 руб. / 100 000 руб. = 12 600 руб.. Данная сумма не уменьшает остаточную стоимость, поскольку это не предусмотрено законом. Соответственно, для целей налогообложения принимающая сторона отразит стоимость полученного ОС, равную 70 000 рублей.

Во-вторых, передающая сторона не может включить восстановленный налог (в нашем примере — 12 600 рублей) в расходы, поскольку он подлежит вычету у принимающей стороны.

Теперь займемся налогом на прибыль.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК