Взносы: новый РСВ-1
За I квартал 2014 года вам впервые предстоит отчитаться по взносам в ПФР и ФФОМС по новой форме расчета, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Не удивляйтесь, что автором выступил именно Пенсионный фонд, тогда как раньше формы выпускал Минтруд. Полномочия последнего в части разработки отчетности переданы ПФР поправками в Закон
Статья 15
9. Плательщики... ежеквартально представляют... по месту своего учета следующую отчетность:
1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган [ПФР] — расчет по начисленным и уплаченным [взносам в ПФР и ФФОМС по форме и в порядке, утвержденным ПФР]....
Состав расчета РСВ-1
Самое заметное изменение в форме
17.9. ...в случае предоставления корректирующих сведений за периоды 2010—2013 гг. в составе Расчета формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 представляются в соответствии с правилами их заполнения и представления (сопровождаются описью) (Инструкция [утв.]... постановлением Правления ПФР от [31.07.2006]... № 192п...), форма АДВ-6-2 не представляется..
Пройдемся по новому расчету
Для всех плательщиков обязательны к представлению титульный лист, а также:
— раздел 1 со сведениями о начисленных и уплаченных взносах;
— раздел 2, предназначенный для исчисления взносов исходя из их базы, льгот и прочих подобных данных.
Остальные разделы новой формы факультативные. Есть данные — заполняете и включаете в состав расчета, нет данных — не делаете этого. Правда, раздел 6 с персонифицированными сведениями можно назвать «полуобязательным», поскольку он сдается, если вы начислили хотя бы 1 рубль облагаемых выплат хотя бы одному человеку. Согласитесь, для работающей фирмы отсутствие зарплатных начислений — абсурд. Поэтому и раздел 6 в составе расчета такой организации будет присутствовать всегда.
Заполнение титульного листа
Итак, титульный лист. В глаза сразу бросается новое поле «Тип корректировки». Его нужно заполнять, если вы сдаете уточненный расчет по пенсионным и «медицинским» взносам. Три значения для поля таковы:
1 — корректируются данные об УПЛАТЕ взносов в ПФР;
2 — корректируются данные о НАЧИСЛЕНИИ взносов в ПФР;
3 — уточняется любая информация по взносам в ФФОМС или показателям, не влияющим на данные раздела 6, то есть на сведения персонифицированного учет
5.1. в поле «Тип корректировки»... обозначается [код причины уточнения Расчета]: «1»... в части показателей, касающихся уплаты... взносов [в ПФР]... «2»... в части изменения сумм начисленных... взносов [в ПФР]... «3»... в части... взносов [в ФФОМС]... или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам..
И сразу вопрос авторам формы: что делать, если уточненка изменяет и сумму начисленных взносов в ПФР, и сумму к уплате? А так будет в большинстве случаев. Ясно же: если я ошибочно не обложил взносами какую-то выплату, то занизил не только сумму к начислению, но и сумму к уплате. И наоборот, завысив базу, я завысил обе указанные суммы. Пока официального ответа на этот вопрос нет. Но я бы в подобных случаях выбирал код 2, поскольку причина подачи уточненки, прежде всего, просчет в начислении взносов, а ошибка в уплате лишь следствие этого. Код 1 следует использовать, например, когда вы по невнимательности указали в расчете не ту сумму взносов, которую реально уплатили.
Продолжаем разбираться с титульным листом. Маленькая победа здравого смысла: исчезли поля для отражения ОГРН, кода
Теперь поле «Количество застрахованных лиц» титульного листа. Число, которое должно здесь стоять, равно количеству разделов 6 с персонифицированными сведениями, включенных в состав расчета
Что указывать в разделе 1 новой формы РСВ-1
Вот и все изменения на титульном листе расчета. За ним идет раздел 1. Как я уже говорил, в нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах в ПФР и ФФОМС. Главное отличие от старой формы — пенсионные взносы показываются с разбивкой на суммы, относящиеся к выплатам, начисленным в
Наименование показателя | Код строки | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | ||
за периоды начиная с 2014 г. | за периоды | |||
страховая часть | накопительная часть | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
(+) задолженность, (–) переплата | 100 | Отражается сумма переплаты по взносам на страховую часть пенсии, показанная со знаком минус в графе 3 строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода...» раздела 1 расчета за 2013 год. Если графа 3 строки 100 заполнена, графа 4 должна быть пустой | Отражается сумма задолженности по взносам на страховую часть пенсии, показанная со знаком плюс в графе 3 строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода...» раздела 1 расчета за 2013 год. Если графа 4 строки 100 заполнена, графа 3 должна быть пустой | Отражается задолженность либо переплата по взносам на накопительную часть пенсии, показанная в графе 4 строки 150 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода...» раздела 1 расчета за 2013 год |
Далее обратите внимание на строки 120, 121 раздела 1 расчета. Здесь, как и раньше, вы должны показать взносы, доначисленные с подачи ПФР при выявлении ошибок внутри года. Дополнительно расшифровка выплат приводится в специальном разделе 4 формы.
А вот если вы нашли ошибку сами, заполнение строк 120 и 121 раздела 1, а также раздела 4 формы
3. Раздел 4 Расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 раздела 1 Расчета.
7.3. в строке 120 [раздела 1] отражаются суммы... взносов, доначисленные по актам проверок... по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков...
...в указанной строке плательщиком могут отражаться суммы самостоятельно доначисленных... взносов [при выявлении]... ошибок, приводящих к занижению... взносов за предыдущие отчетные периоды.
Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Статья 17
1. При обнаружении плательщиком... в поданном им... расчете по... взносам... ошибок, приводящих к занижению суммы... взносов, подлежащей уплате, плательщик... обязан... представить... уточненный расчет....
Смотрите. Допустим, вы ошибочно не начислили взносы на какую-то выплату в марте и сдали расчет за I квартал. Где-нибудь в июне это обнаружилось, и вы, доплатив взносы и пеню, подали уточненку. Естественно, это «автоматом» влияет на показатели расчета за полугодие, в нем суммы изначально будут соответствовать скорректированной действительности. Но если в нем заполнить еще и строки 120, 121 раздела 1 плюс раздел 4, вписав туда самостоятельно доначисленные взносы с выплат за март, получится, что вы снова заявите к уплате по итогам полугодия уже погашенную сумму недоимки. Хотя никакого долга за вами нет, вы же «уточнились». Но ПФР будет ждать эти деньги, раз они показаны в расчете. И требование наверняка пришлет, если не перечислите их.
Отражение корректировок в РСВ-1
Таким образом, исправляя самостоятельно найденную ошибку внутри года, вы должны решить, как будете показывать это в расчете
— если вы подали уточненку за отчетный период совершения ошибки, НЕ заполняйте строки 120, 121 раздела 1, а также раздел 4 расчета за следующие отчетные периоды и год в целом;
— если вы уточненку не подавали, заполните строки 120, 121 раздела 1 и раздел 4 расчета за отчетный период выявления ошибки и далее по всем отчетным периодам, а также за год. И обязательно проследите, чтобы отраженные таким образом суммы не попали в разделы 2 расчетов. В этих разделах показываются только правильно начисленные выплаты и взносы с них. С разделом 1, а заодно и с разделом 4 новой формы
Раздел 2 формы РСВ-1
Нас ждет раздел 2, включающий в себя пять подразделов. Но большинству организаций интересен только первый, с номером 2.1. В нем, как и раньше, рассчитывается база по взносам и исчисляется их сумма по обычным тарифам нарастающим итогом с начала года и детализацией по 3 месяцам истекшего квартала. Неизменным также осталось правило: сколько обычных тарифов применяет работодатель, столько подразделов 2.1 он и заполняе
9.1. в поле «Код тарифа» [подраздела 2.1] указывается код [применяемого] тарифа... в соответствии с [приложением]... № 1 к... Порядку.
...если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа... в Расчет включается столько страниц подраздела 2.1, сколько тарифов применялось....
Например, если вы применяете общую систему налогообложения и у вас работает инвалид, на него придется заполнить отдельный подраздел 2.1 расчета с кодом 03. Данные по остальным работникам вы занесете в другой подраздел 2.1 с кодом 01. Упрощенец, занимающийся льготным видом деятельности и совмещающий это с ЕНВД, также заполнит два подраздела 2.1 с кодами:
— 07 — по выплатам работникам, занятым в «упрощенных» операциях, и взносам с этих выплат;
— 53 — по выплатам «вмененным» работникам.
Подразделы
10. Подраздел 2.2 [расчета] заполняется плательщиками... применяющими дополнительные тарифы [взносов в ПФР] в соответствии с [ч. 1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ]... в отношении выплат [физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ]...
12. Подраздел 2.3 заполняется плательщиками... применяющими дополнительные тарифы в соответствии с [ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ]... в отношении выплат [физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ]...
14. Подраздел 2.4 заполняется плательщиками... применяющими дополнительные тарифы в соответствии с [ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ]... в отношении выплат [физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ]... в зависимости от класса условий труда, выявленного по результатам [спецоценки]... или аттестации рабочих мест... если по результатам аттестации... установлен класс опасности «допустимый» или «оптимальный» плательщиками... дополнительно с учетом положений [п. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ]... заполняются разделы 2.2 и 2.3 соответственно.
14.1. в поле «Код основания» [подраздела 2.4] указывается...
— «1» — [по выплатам физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ]...
— «2» — [по выплатам физлицам, занятым на работах]... указанных в [подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ]....
Условие | Подкласс условий труда, установленный по результатам спецоценки (аттестации) | Дополнительный тариф взносов в ПФР (подраздел раздела 2 расчета | |
занятым на работах, перечисленных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 | занятым на работах, перечисленных в | ||
Спецоценка (аттестация) не проводилась | — | ||
Аттестация* признала условия труда оптимальными либо допустимыми | 1 | 6% (подраздел 2.2 расчета | 4% (подраздел 2.3 расчета |
2 | |||
Спецоценка** (аттестация) признала условия труда вредными или опасными | 3.1 | 2% (подраздел 2.4 расчета | |
3.2 | 4% (подраздел 2.4 расчета | ||
3.3 | 6% (подраздел 2.4 расчета | ||
3.4 | 7% (подраздел 2.4 расчета | ||
4 | 8% (подраздел 2.4 расчета | ||
Спецоценка признала условия труда оптимальными либо допустимыми | 1 | 0% (подразделы | |
2 |
* Здесь и далее имеется в виду аттестация, проведенная до 01.01.2014, со дня завершения которой не истекли 5 лет.
** Здесь и далее имеется в виду спецоценка, проведенная после 01.01.2014, со дня завершения которой не истекли 5 лет.
Почему последняя категория работодателей из нашей таблицы не заполняет подразделы
А еще из порядка заполнения подразделов
Напомним, что с 01.01.2014 обязательная аттестация рабочих мест заменена на обязательную же специальную оценку условий труда. Подробнее об этом читайте здесь. В журнале «Главная книга», 2014, № 6, вы найдете разъяснения чиновников по спецоценке и доптарифам.
В разделе 2 новой формы
На этом с подразделом 2.5 пока закончим, поскольку для того, чтобы понять механизм его заполнения, сначала надо разобраться с разделом 6 расчета
Раздел 3 формы РСВ-1
Впереди у нас еще раздел 3, включающий в себя шесть подразделов. Как и в прежней версии расчета, эти таблицы интересны лишь различным категориям льготников, применяющим пониженные тарифы взносо
3. Раздел 3 Расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы [взносов] в соответствии со [ст. 58 Закона № 212-ФЗ]....
— исчез подраздел по выплатам инвалидам, в котором, помимо прочего, указывались реквизиты справок, подтверждавших инвалидность. Вероятно, разработчики решили, что отдельного подраздела 2.1 с кодом 03 вполне хватит для контроля за правильностью исчисления взносов с выплат данной категории работников;
— исключен подраздел для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги. Причина — действие льгот для них с 2014 года закончилось и они платят взносы в ПФР и ФФОМС по общим тарифам;
— из подраздела для упрощенцев (он сменил номер с 3.6 на 3.5) длинный перечень кодов льготных видов деятельности, указанный для справки, переехал в Порядок заполнения расчета.
В остальном раздел 3 и его оставшиеся подразделы в сравнении со старой формой не изменились и заполняются точно так же. Поэтому проблем быть не должно. И напоминаю: если льготные тарифы вы не применяете, то раздел 3 в состав расчета не включаете вообще. Это тоже неизменно.
О разделе 4 мы уже говорили: он заполняется, только если вы отразили в строках 120, 121 раздела 1 доначисления, сделанные по требованию ПФР или самостоятельно. Дополню лишь: в разделе 4 суммы пенсионных взносов показываются с разбивкой на рассчитанные с выплат
Раздел 5 формы РСВ-1
Перемещаемся к разделу 5 новой формы расчета по взносам в ПФР и ФФОМС. Правда, форма, может, и новая, но раздел старый, оставшийся таким же, как был. Его заполняют студотряды, включенные в федеральный или региональный реестр молодежных организаций, для подтверждения льгот по «трудовым» выплатам студентам — членам отрядов. Если помните, такие выплаты не включаются в базу по пенсионным взносам и студотряд платит только взносы в ФФОМС и ФСС.
Раздел 6 РСВ-1 вместо персонифицированной отчетности
И вот он — доселе невиданный в составе расчета
33. [Раздел 6 с подразделами]... в которых отсутствуют данные о сумме выплат... [физлицам]... за последние три месяца отчетного периода... не представляются..
Теперь взгляните на таблицу.
Подраздел | Что надо указать |
6.1. Сведения о застрахованном лице | Ф. и. о. работника и его СНИЛС |
6.2. Отчетный период | Код отчетного периода и календарный год |
6.3. Тип корректировки сведени 37.2. В разделе 6 с типом корректировки сведений «корректирующая» указываются сведения в полном объеме как корректируемые (исправляемые), так и... не требующие корректировки. Разделы 6 с типом корректировки... «корректирующая» («отменяющая») представляются вместе с Разделом 6 «исходная» форма за отчетный период, в котором... обнаружена ошибка; 37.3. «Отменяющие» формы представляются вместе с «исходными» формами за отчетный период, в котором... обнаружена ошибка. | Знаком «Х» помечается один из трех типов: — исходная (сведения представляются впервые); — корректирующая (изменяет ранее поданные сведения); — отменяющая (полная отмена ранее поданных сведений) (см. также пояснения к подразделу 6.6) |
6.4. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица 6.7. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на... видах работ, с которых начислены... взносы по дополнительному тарифу... | Главные отличия от сходных подразделов прежней формы — данные отражаются не только за 3 месяца истекшего квартала, но и нарастающим итогом с начала года; — в подразделе 6.4 выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам не разделяются, а указываются единой суммой; — в подразделе 6.4 нужно указать буквенный код категории застрахованного лица; в подразделе 6.7 — код специальной оценки условий труда. Коды содержатся в приложении 2 к Порядку заполнения расчета; — если в течение 3 месяцев истекшего квартала категория у застрахованного лица или результаты спецоценки менялись, сведения в подразделах 6.4 и 6.7 соответственно отражаются с разбивкой по категориям. Если за 3 месяца истекшего квартала облагаемые выплаты физлицам не начислялись, подразделы |
6.5. Сведения о начисленных страховых взносах | Сумма пенсионных взносов, начисленная по всем тарифам (включая дополнительные) за 3 месяца истекшего квартала, кроме взносов, исчисленных с выплат, которые превысили предельную базу (на 2014 год — 624 000 руб.). В отличие от формы |
6.6. Информация о корректирующих сведения 41. Подраздел 6.6 заполняется в формах с типом сведений «исходная»... если в последние 3 месяца отчетного периода плательщиком... корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды. При наличии данных в подразделе 6.6 дополнительно... предоставляются корректирующие (отменяющие) разделы 6 [или]... формы СЗВ-6-1... СЗВ-6-2... СЗВ-6-4. | Отчетный период, год и сумма взносов в ПФР, доначисленная в результате корректировки ранее представленных сведений, с разбивкой на пенсионные взносы, относящиеся к выплатам 2014 года и последующих годов, и взносы с выплат за Подраздел 6.6 может присутствовать только в разделе 6 расчета за период исправления ошибки, в котором подраздел 6.3 помечен как «Исходная». Если корректируемые выплаты были начислены после 01.01.2014, в состав этого расчета также отдельно включаются разделы 6 с пометками в подразделе 6.3 «Корректирующая» или «Отменяющая» (см. пояснения к подразделу 6.3). Если корректируемые выплаты были начислены до 01.01.2014, вместе с расчетом, в котором заполнен раздел 6.6, необходимо представить корректирующие (отменяющие) сведения персонифицированного учета по старым формам |
6.8. Период работы за последние 3 месяца отчетного периода | Полный аналог таблицы из формы Все необходимые коды содержатся в приложении 2 к Порядку заполнения расчета |
Что осталось сказать о разделе 6 новой формы
— в его таблице 2.5.1 обобщаются сведения об «исходных» пачках;
— в таблице 2.5.2 дается информация о «корректирующих» либо «отменяющих» пачка
16. Подраздел 2.5 заполняется плательщиками... заполнившими Раздел 6 Расчета.
17. При заполнении подраздела 2.5:
17.1. подраздел 2.5.1... содержит данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом корректировки... «исходная»:
17.7. подраздел 2.5.2... содержит данные о пачках сведений... с типом «корректирующая» или «отменяющая»;
33. Раздел 6 формируется в пачки. Количество сведений в пачке не должно превышать 200 штук.
Сведения с разными типами корректировки... («исходная», «корректирующая» и «отменяющая») формируются в отдельные пачки....
Ответственность за непредставление новой формы РСВ-1
Замечу, что, поскольку персонифицированные сведения стали его частью, при заминке с представлением расчета или его непредставлении плательщика накажут дважды. Штрафы составят:
— по статье 46 Закона
— по статье 17 Закона от 01.04.1996
Обновление формы-4 ФСС
К слову, расчет по взносам в ФСС тоже обновился. Несущественные изменения в
Теперь об остальных событиях I квартала, связанных со взносами.
Так, в феврале Минюст зарегистрировал Приказ Минтруда от 04.12.2013 № 712н с новыми формами документов, используемыми при сверке расчетов по взносам, их зачете или возврате.
Предельная база по взносам в ПФР и КБК для них
В конце января через свой сайт Пенсионный фонд указал, что КБК для уплаты взносов в ПФР не поменялись. Только надо помнить, что платежи с выплат работникам 1967 года рождения и моложе, начисленных до 2014 года, по-прежнему надо распределять по страховой и накопительной частям пенсии. Соответственно, по прошлогодним доначислениям будет две платежки с двумя же КБК.
Попутно Фонд счел нужным напомнить, что с 2014 года предельная база по взносам выросла с 568 000 до 624 000 рублей. А это, как вы понимаете, влечет рост нагрузки на зарплату высокооплачиваемых работников. Например, если ежемесячный оклад сотрудника — 60 000 рубле
Взносы с выплат уволенному работнику
А в сентябре прошлого года Минтруд Письмом
Другое дело, если бывший работник получает от вас, например, матпомощь. Тут уже никаких взносов, поскольку трудовыми отношениями вы не связаны. Впрочем, исчисление взносов с матпомощи «действующим» работникам, учитывая Постановление Президиума ВАС
Взносы с суточных за однодневную командировку
К сожалению, Минтруд продолжил упорствовать в вопросе выплаты суточных при однодневных командировках. В Письме
В связи с этим Минтруд намекнул: если компания все же предусмотрит «однодневные» суточные в локальном нормативном акте, это будет противоречить закон
1. ...выплата суточных при однодневных командировках законодательно не предусмотрена [и]... не может быть установлена локальным нормативным актом организации, так как это будет противоречить установленной в ч. 1 ст. 168 ТК РФ правовой природе суточных — дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства [которое при]... однодневной командировке... отсутствует.
При этом... ст. 168 ТК РФ... установлено, что в случае направления в... командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, иные расходы, произведенные... с разрешения или ведома работодателя..
В то же время министерство сослалось на статью 168 ТК, предусматривающую возмещение иных командировочных расходов, оплаченных с ведома работодателя. И тут же процитировало норму статьи 9 Закона
Так что же делать? Если вы задаетесь этим вопросом, у меня есть встречный: а вы как хотите, с конфликтом или без? В последнем случае понятно, что делать: начислять взносы на выплаты по однодневным командировкам, не связанные с возмещением расходов на проезд. Если же вы готовы попытать счастья в суде, аргументы для этого есть в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа
Сходные доводы привели также ФАС Северо-Западного округа в Постановлении
А напоследок в Письме
Пунктом 7 Положения [утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749] определено, что при направлении работников в... командировки необходимо оформлять командировочное удостоверение [кроме]... случаев, указанных в п. 15 Положения. Иные случаи, когда... удостоверение не оформляется, не установлены..
На этом со взносами закончим и обратимся к НДФЛ. Но поскольку новостей по нему мало, добавим в один блок с ним еще и пособия.
Читать далее