Коктейль поправок: имущественные налоги, пособия, ключевая ставка | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Семинар «2016: с новым налоговым годом!», актуально на 23 декабря 2015 г.

Содержание

Коктейль поправок: имущественные налоги, пособия, ключевая ставка

Изменения в «кадастровом» налоге на имущество

До 2016 года платить с недвижимости налог исходя из ее кадастровой стоимости должны были исключительно организации — собственники соответствующих объектовподп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016); Письмо Минфина от 21.05.2014 № 03-05-05-01/24062.

С 1 января 2016 года «кадастровый» налог придется вносить также государственным и муниципальным унитарным предприятиям, владеющим недвижимостью на праве хозяйственного веденияподп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ; п. 2 ст. 113, ст. 294 ГК РФ; Письмо Минфина от 04.06.2015 № 03-05-05-01/32447.

Кроме того, для плательщиков «кадастрового» налога на имущество отчетными периодами будут считаться I, II и III кварталы. В то время как для обычного налога на имущество отчетными периодами останутся I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Поправка вполне логичная, поскольку «кадастровый» налог рассчитывают по каждому объекту в отдельности и его кадастровая стоимость (если мы не будем ее оспаривать) в течение года остается неизменной, поэтому никакого нарастающего итога здесь быть не можетп. 2 ст. 379, подп. 1 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ.

Как вы помните, если объект недвижимости принадлежал организации неполный отчетный (налоговый) период, при расчете «кадастрового» налога применяют понижающий коэффициент. Он равен отношению количества полных месяцев владения объектом к количеству месяцев в соответствующем периоде. И теперь, если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение года, исчислять налог с учетом понижающего коэффициента компании будут только при расчетеп. 5 ст. 382 НК РФ; Письмо ФНС от 23.03.2015 № БС-4-11/4606@:

1) авансового платежа по налогу за тот квартал, в котором они приобрели или продали недвижимость;

2) при расчете налога в целом за год.

Независимо от порядка исчисления базы по налогу на имущество, налоговым периодом по нему по-прежнему остается календарный годпп. 1, 2 ст. 379 НК РФ.

Также с 2016 года увеличен предельный размер ставки «кадастрового» налога, которым должны руководствоваться субъекты РФ, вводящие этот налог. Отныне размер одинаков для всех субъектов РФ, включая Москву, и составляет 2 процентап. 1.1 ст. 380 НК РФ.

Хотя, например, Мосгордума пожалела фирмы и даже снизила ставку «кадастрового» налога с планировавшихся ранее для 2016 года 1,5 процента до 1,3 процента. Именно такая ставка налога установлена Законом города Москвы о налоге на имущество организаций в редакции, действующей с 2016 годаподп. 3 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64.

Новые сроки уплаты имущественных налогов для граждан

Новость для граждан — владельцев автомобилей и недвижимости, в том числе земельных участков. Срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц начиная с 2016 года перенесен с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть уплатить эти налоги за 2015 год надо будет в крайнем случае 1 декабря 2016 годап. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ; п. 1 ст. 3 Закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ.

В 2015 году уплатить все перечисленные налоги за 2014 год надо было не позднее 1 октябряп. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ (ред., действ. до 23.11.2015).

Индексация ряда пособий приостановлена

Теперь о том, что касается пособий.

Впервые за несколько лет с 1 января нового года не индексируют детские пособия в фиксированном размере и пособие на погребение. А значит, в январе 2016 года и далее их надо будет выплачивать в том же размере, что и в 2015 году, а именно:

— единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 рубля;

— пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543,67 рубля;

— минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком — 2718,34 рубля;

— минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым и последующими детьми — 5436,67 рубля;

— пособие на погребение — 5277,28 рубля.

Это связано с приостановкой действия положений нормативных правовых актов, которыми предусмотрена ежегодная индексация перечисленных пособий.

При этом детские пособия в 2016 году все же проиндексируют с 1 февраля. Хотя коэффициент для этого на день нашей встречи правительство еще не установило. В то время как увеличения размера пособий на погребение пока что стоит ждать не раньше чем с 1 февраля 2017 годап. 8 ст. 1, ч. 1, 2 ст. 4, ст. 4.1, ч. 1 ст. 4.2 Закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ.

Минимальный средний заработок для выплаты пособий-2016

Еще одно обстоятельство, повлиявшее на размер пособий в 2016 году, — увеличение размера федерального МРОТ с 1 января 2016 года с 5965 до 6204 рублей в месяцстатьи 1, 2 Закона от 14.12.2015 № 376-ФЗ.

В результате увеличения МРОТ вырос и минимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий, который применяетсяч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

— если у работника в принципе не было зарплаты в 2014 или 2015 году. Когда на эти годы пришелся один или несколько материнских отпусков, появляется второе условие: эти периоды также нельзя заменить на более ранние, поскольку в них тоже отсутствовали начисления;

— если работник в расчетном периоде трудился в другом месте и не принес вам справки о зарплате от прежних работодателей;

— если сумма выплат в пользу работника, облагаемых взносами в ФСС, начисленная в расчетном периоде, составила менее 148 896 рублей6204 руб. х 24 мес. = 148 896 руб., то есть в среднем менее 6204 рублей в месяц.

В перечисленных случаях считать пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам надо исходя из минимального среднего дневного заработка, равного 203,97 рубля6204 руб. х 24 мес. / 730 = 203,97 руб.п. 15(3) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375.

На пособие по уходу за ребенком новый МРОТ, впрочем, как и старый, не повлияет. Дело в том, что такое пособие за полный месяц, рассчитанное исходя из минимального среднего дневного заработка, составит 2481,60 рубля6204 руб. х 40% = 2481,60 руб.. А это меньше его законодательно установленного минимума: 2718,34 рубля для ухода за первым ребенком или 5436,67 рубля для ухода за вторым и каждым последующим ребенкомп. 23 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375.

Также за счет увеличения МРОТ стал больше и максимальный размер пособия при страховом стаже работника менее 6 месяцев. Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, назначаемое таким людям за периоды, приходящиеся на 2016 год и далее, не должно превышать 6204 рублей за полный календарный месяцч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Таким образом, если у работницы со стажем меньше 6 лет, ушедшей в декрет в 2015 году, часть отпуска по беременности и родам приходится на 2016 год, ей надо пересчитать пособие за дни отпуска, приходящегося на 2016 год, исходя из нового МРОТ и доплатить разницу.

Предельная величина пособий по болезни и в связи с материнством подросла

По общему правилу, если начало временной нетрудоспособности или материнского отпуска пришлось на 2016 год, то в расчетный период попадут 2014 и 2015 годыч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Следовательно, максимальная сумма, которая может быть учтена при расчете пособий, составит в общей сумме 1 294 000 рублей670 000 руб. + 624 000 руб. = 1 294 000 руб., из них за 2015 год — 670 000 рублей и за 2014 год — 624 000 рублейч. 2, 3.1, 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 30.11.2013 № 1101; п. 1 Постановления Правительства от 26.11.2015 № 1265.

Соответственно, максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности в 2016 году в зависимости от страхового стажа работника равенч. 1 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

— при стаже 8 лет и более — 1772,60 рубля1 294 000 руб. / 730 х 100% = 1772,60 руб.;

— при стаже от 5 до 8 лет — 1418,08 рубля1 294 000 руб. / 730 х 80% = 1418,08 руб.;

— при стаже до 5 лет — 1063,56 рубля1 294 000 руб. / 730 х 60% = 1063,56 руб..

В свою очередь, предельный размер пособия по беременности и родам составит 1772,60 рубля в день1 294 000 руб. / 730 х 100% = 1772,60 руб.ч. 1 ст. 11 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, а ежемесячного пособия по уходу за ребенком за полный месяц — 21 554,85 рубля1 294 000 / 730 х 30,4 х 40% = 21 554,85 руб.ч. 1 ст. 11.2, ч. 3.1—3.3, 5.1, 5.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Справка

Напомним, что в 2015 г. МРОТ составлял 5965 руб., а в расчет для исчисления максимального размера пособий принимались предельные базы по взносам за 2013 и 2014 гг., то есть 568 000 и 624 000 руб. соответственноПостановления Правительства от 10.12.2012 № 1276, от 30.11.2013 № 1101.

Таким образом, в течение 2015 г. ключевые пограничные показатели для расчета пособий по болезни и в связи с материнством были такими:

— максимальная сумма выплат, учитываемая в расчете, — 1 192 000 руб.568 000 руб. + 624 000 руб. = 1 192 000 руб.;

— предельный средний дневной заработок (он же — максимальная дневная сумма пособия для отпуска по беременности и родам, а также пособия по болезни для людей со страховым стажем 8 лет и более) — 1632,88 руб.1 192 000 руб. / 730 = 1632,88 руб.;

— минимальный средний дневной заработок (он же — усредненная максимальная дневная сумма пособия для работников со страховым стажем менее 6 месяцев) — 196,11 руб.5965 руб. х 24 мес. / 730;

— максимальное пособие по уходу за ребенком в расчете на полный месяц — 19 855,82 руб.1632,88 руб. х 30,4 х 40% = 19 855,82 руб.

Ставка рефинансирования = ключевая ставка

8 декабря 2015 года правительство решило, что если в каком-либо его постановлении или распоряжении говорится о ставке рефинансирования Банка России, то с 1 января 2016 года вместо нее нужно использовать ключевую ставку ЦБ РФПостановление Правительства от 08.12.2015 № 1340.

Три дня спустя Совет директоров ЦБ решил с 1 января 2016 года приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки. То есть первую из ставок устанавливать отдельно больше не станут. И если в нормативных правовых актах говорится, что надо применять ставку рефинансирования, фактически придется использовать ключевую ставку, установленную на соответствующую датуУказание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У; Информация ЦБ «О ставке рефинансирования Банка России».

В принципе, Банк России еще в 2013 году планировал уравнять к 1 января 2016 года ставку рефинансирования с ключевой, поскольку первая заморожена уже с сентября 2012 года.

Пока что на январь 2016 года Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 11 процентов годовых. Напомню, что ставка рефинансирования в последнее время равнялась 8,25 процента, что на 2,75 процента меньше ключевой ставки.

Давайте вспомним, в каких случаях с 2016 года нам надо применять ключевую ставку ЦБ вместо ставки рефинансирования. Для удобства самые важные из них я привела в таблице.

Показатель, рассчитываемый с помощью ключевой ставки Как использовать ключевую ставку в расчете показателя за периоды начиная с 01.01.2016
НДС с процентов (дисконта) по векселю, полученному в оплату товаров (работ, услуг), облагаемых НДСподп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФНДС облагают превышение процентов (дисконта) по векселю над процентами (дисконтом), рассчитанными исходя из ключевой ставки
Матвыгода по рублевым займам, выданным физлицамподп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФНДФЛ облагают превышение процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки, над процентами по договору
(перейти к калькулятору НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах)
Матвыгода по процентам по рублевым банковским вкладам физлицпп. 1, 2 ст. 214.2 НК РФНДФЛ облагают превышение процентов по договору над процентами, рассчитанными исходя из ключевой ставки, увеличенной на 5%
Пени за несвоевременную уплату налогов и взносовпп. 3, 4 ст. 75 НК РФ; ч. 3, 5, 6 ст. 25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ1/300 ставки за каждый день просрочки
(перейти к калькулятору пеней по налогам и взносам)
Проценты, причитающиеся от ИФНС за несвоевременный возврат налогапп. 6, 10 ст. 78, пп. 8, 10, 11.1 ст. 176 НК РФ; Письмо Минфина от 29.10.2014 № 03-02-08/54846; Постановление Президиума ВАС от 21.01.2014 № 11372/131/365 (366) ставки за каждый день просрочки
Денежная компенсация за задержку зарплатыст. 236 ТК РФНе ниже 1/300 ставки за каждый день задержки
(перейти к калькулятору компенсации за задержку зарплаты)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК