Взносы-2015: трудности с компенсациями и пособиями
Компенсация за задержку зарплаты
Основная трудность со взносами, с которой сталкивается бухгалтер в течение года, — это облагать ими те или иные выплаты либо не облагать. 2015 год в этом плане не стал исключением.
Понятно, что наша задача — найти тот баланс, который позволит, с одной стороны, сберечь средства компании, а с другой — не навлечь на нее гнев проверяющих из фондов. И если уж и идти на осознанный риск, то, по крайней мере, оценив свои шансы в суде.
Первая выплата, на которой мы остановимся, — компенсация за задержку зарплаты. По мнению Минтруда, высказанному в Письме
Надо сказать, что позиция эта не нова, представители министерства выражали ее и в 2014 году в Письме
И вообще, согласно мнению ВАС, которое сейчас поддерживает ВС и берут за основу арбитражные суды, само по себе наличие трудовых отношений между организацией и работником отнюдь не доказывает, что все выплаты в его пользу нужно считать оплатой его труда и исчислять с них взносы. Важно исследовать характер начислений: за что именно они полагаются, вложил ли человек частицу своего труда, чтобы получить эти деньги, или ему их дали, например, по доброте душевно
Вы знаете, что Минфин и ФНС в последнее время стали все больше уважать решения высших судов, как бы ни были неприятны тамошние выводы, ибо сколько ни сопротивляйся, в арбитраже все равно проиграеш
Но фонды и Минтруд не подошли к пониманию этого и близко, старательно наступая на все те же грабли, по которым в свое время прошлись финансовое и налоговое ведомства. Нам же остается только ждать, когда, наконец, завершится это болезненное обучение и ревизоры из ФСС и ПФР поймут: выше высших судов никого нет, как они сказали, так отныне и будет, что бы там ни писал в своих письмах Минтруд.
Можно хоть сотню раз разъяснять, что компенсацию за задержку зарплаты надо облагать взносами, но это не отменит противоположного вердикта ВАС, которому неуклонно будут следовать суды.
Компенсация командировочных расходов на наем жилья без документов
Напомню, что с 1 января 2015 года из части 2 статьи 9 Закона
Минтруд «одобрил» эти поправки Письмом
Спорить с этим сейчас смысла я не вижу. До 2015 года работодатели еще могли рассчитывать на успех в суде, если предусмотрели лимиты возмещения командированному работнику расходов на проживание без документов. Все благодаря старой редакции Закона
Но уже почти год как такой лазейки нет. Соответственно, если работодатель не начисляет взносы на подобные выплаты, он противоречит не просто позиции ревизоров из фондов, но и закону. Поэтому никаких шансов доказать свою правоту у компании нет: ни при проверке ФСС или ПФР, ни в суде.
Какие риски несет работодатель, направляя работника в однодневные командировки? Узнайте в отчете о семинаре А.И. Дыбова «9 месяцев: ОСНОвной отчет и упрощенный переход».
Компенсация затрат на проживание работника после его переезда в другую местность
Закон
Поэтому в свое время Минздравсоцразвития написало, что не облагаются взносами только компенсации, касающиеся самого переезда работника на новое место, но не проживания
Не все работодатели были с этим согласны, и некоторые даже судились за право не начислять взносы на возмещение стоимости проживания сотрудника на новом месте (например, в арендованной квартире).
Однако в сентябре 2015 года свою позицию по проблеме обозначил Верховный суд. В двух своих Определениях
Впрочем, к сожалению, на примере с компенсацией за опоздание с зарплатой мы убедились, что решение высшего суда еще не значит, что проверяющие из фондов тут же оставят свои претензии. Но, по крайней мере, у смелых работодателей появился весомый аргумент против этого, который, дойди дело до арбитража, перебить ревизорам будет совершенно нечем.
Компенсация части платы родителей за детский сад
Многие из вас, будучи родителями или бабушками и дедушками, знают, что, даже если детсад муниципальный, за пребывание ребенка там надо платить. И тем более это актуально, когда садик частный.
Некоторые работодатели компенсируют часть «родительской» платы. Какие-то — по своей воле, через положения в коллективном договоре или ЛНА, какие-то — по настоянию региональных или местных властей. Традиционный вопрос: начисляются ли взносы на эти суммы?
У Минтруда подход простой, как три копейки: если работодатель отправляет деньги напрямую в детсад, взносов нет, если сотруднику — взносы
И не смущает же никого в министерстве это двоемыслие. По сути, чиновники ставят появление объекта обложения взносами в зависимость от способа выплаты денег. Это ненормально. Если продолжить их мысль, выходит, что, например, уплата за работника процентов по его потребительскому кредиту напрямую в банк — тоже не объект? Так нет же, сами контролеры и пишут, что объек
Значит, все-таки не в способе выплаты дело? Конечно, не в нем. Дело, как обычно, в характере выплаты. Она за труд или, условно говоря, за красивые глаза? Что сделал работник для получения этих денег? Его поощряют за вклад в деятельность компании или просто помогают, поскольку человек хороший?
Так вот, в случае с компенсацией части «родительской» платы очевидно: ничего общего с трудовыми отношениями эти деньги не имеют. Их квалификация не зависит от того, как суммы выплачены: работнику или сразу детсаду. Не объект — всегда не объект, и наоборот. Поэтому работодатели, не намеренные поднимать руки вверх при первом же окрике фондов, могут вполне успешно оспорить в суде доначисление взносов на компенсацию части платы сотрудников-родителей за содержание их чад в детсадах, даже если деньги получали сами работник
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
Следующая выплата, весь 2015 год не дававшая покоя представителям фондов и работодателям, — оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом одному из его родителей.
Хотя это скорее инерция. С тех пор как в Законе
С другой стороны, спрашивается, для чего лишние телодвижения по начислению взносов бухгалтеру, да и самим фондам, возмещающим эти суммы? Уж сделали бы оплату дополнительных выходных для родителей детей-инвалидов необлагаемой выплатой. Тем более что ВАС до поправок в Закон
Пособие молодым специалистам
Учитывая кадровый голод в некоторых отраслях, особенно производственных, все больше распространяется практика назначения региональных пособий молодым специалистам, решившимся посвятить себя определенному делу и в определенном же субъекте РФ.
Выплачивает деньги, в зависимости от решения региона, соцзащита, ответственный госорган либо компании приоритетных сфер хозяйствования — непосредственные работодатели молодежи. Ясно, что нас с вами интересует только последний случай.
Арбитражная практика показывает, что представители ФСС и ПФР повсеместно считают: пособия молодым специалистам нужно облагать взносами, поскольку эти суммы фирма начисляет в рамках трудовых отношений, а в статье 9 Закона
Забавно, а скорее, прискорбно: иногда представители фондов всерьез пытаются убедить судей, что спорные суммы не могут быть госпособием. Почему? Потому что предусмотрены, скажем, краевым, а не федеральным законодательством. Тем самым сотрудники показывают, что российскую Конституцию не читали. Иначе знали бы, что государственную власть в субъектах осуществляют созданные там региональные органы, а социальные пособия находятся в совместном ведении федеральных и региональных властей. Так что кто бы пособие ни назначил, оно будет государственны
Однако пособия молодым специалистам без указки сверху и за счет своего кармана может платить сама коммерческая организация, заинтересованная в их труде. Обычно в этом случае пособие прописывают в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ЛНА для краткости). Должен ли работодатель начислить взносы на эти суммы? Минтруд, само собой, уверен, что да. Аргументацию вы знаете: деньги выдают в рамках трудовых отношений, статья 9 Закона
С последним никто не спорит — конечно, от того, что пособие предусмотрено коллективным договором или ЛНА отдельной фирмы, государственным оно не становится. Но равно ли это безусловной обязанности начислить на него взносы?
Думаю, нет. И контрдоводы к доводам Минтруда вам тоже известны. Любую сомнительную выплату из коллективного договора или ЛНА нужно просеять через сито однозначных выводов Президиума ВАС, согласно которым не могут быть включены в базу по взносам сумм
— не являющиеся стимулирующими;
— не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполняемой работы;
— не предусмотренные трудовым договором.
При соблюдении этих трех условий взносы на выплату начислять не надо. И на пособия молодым специалистам за счет фирмы, которые она платит на основании коллективного договора или ЛНА, это распространяется в полной