НДФЛ: «интересности» I квартала | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Первый отчет 2016 года: подводим итоги I квартала», актуально на 6 апреля 2016 г.

Содержание

НДФЛ: «интересности» I квартала

Новые льготы по НДФЛ

За 2 дня до нового года, 29 декабря 2015-го, был принят Закон № 396-ФЗ, пополнивший перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

Во-первых, в связи с появлением процедуры банкротства обычных «физиков» в статье 217 НК установили, что с 2016 года не подлежит обложению у банкрота:

— сумма задолженности перед кредиторами, от уплаты которой его освободилип. 62 ст. 217 НК РФ;

— выручка от реализации имущества банкрота, проданного для погашения требований кредиторовп. 63 ст. 217 НК РФ.

Во-вторых, больше НДФЛ не облагают:

— материальную выгоду, которая может возникнуть у заемщиков при реструктуризации валютной ипотеки в рамках правительственной программы помощи таким людям;

— сумму требований по ипотеке, погашаемую предоставлением отступного, то есть передачей в собственность банка заложенной недвижимости.

Причем действие этих «ипотечных» льгот распространили на кредитные договоры, которые заключены начиная с 2014 годап. 65 ст. 217 НК РФ; п. 7 ст. 4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

В-третьих, если ипотека оформлена в период с 1 января по 30 сентября 2014 года и банк с заемщиком — невзаимозависимые лица, то при частичном прощении долга у заемщика также не будет дохода, облагаемого НДФЛп. 65 ст. 217 НК РФ; п. 7 ст. 4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

И наконец, в-четвертых, с 5 лет до 1 года укоротили минимальный срок владения акциями и облигациями российских предприятий инновационного сектора, приобретенными в 2011 году и позднее, с тем чтобы доход от продажи таких ценных бумаг не подлежал обложению НДФЛ. В остальных случаях для применения льготы к доходам от продажи акций и долей российских компаний, купленных начиная с 2011 года, ими по-прежнему нужно владеть не менее 5 летп. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

Справка 2-НДФЛ: последние разъяснения перед крайним сроком сдачи

Накануне I квартала нынешнего года и в течение этого периода контролирующие ведомства активно выпускали письма, посвященные справкам 2-НДФЛ. Пройдемся по самым интересным, тем более что крайний срок представления справок, 1 апреля, на день нашей встречи еще не наступил.

В декабре 2015 года Письмом № БС-4-11/22203@ ФНС напомнила подчиненным, что с 2016 года в НК вводят статью 126.1, которая установит ответственность за представление налоговым агентом в ИФНС документов с недостоверными сведениями. Штраф — 500 рублей за каждую такую бумагу. В связи с этим ФНС призвала нижестоящие инспекции тщательнее проверять справки 2-НДФЛ за 2015 год. Соответственно, и организациям нужно быть внимательнее.

В частности, пять сотен штрафа обеспечены, если фирма ошибется при указании в справке ИНН работника. В то же время, как не раз отмечала ФНС, если ИНН у человека нет, ибо этот номер по-прежнему получают добровольно, при сдаче форм 2-НДФЛ через Интернет система хоть и выдаст предупреждение об отсутствии ИНН, но справку все равно примет. Поэтому нагнетавшиеся одно время страхи в прессе и бухгалтерском сообществе, что за каждую форму 2-НДФЛ без ИНН гарантировано будут штрафовать на 500 рублей, оказались беспочвеннымиПисьма ФНС от 03.02.2016 № БС-4-11/1584@, от 09.03.2016 № БС-3-11/959@.

К слову, если за 2015 год доходы от организации получили менее 25 «физиков», она может представить справки на бумаге. И поскольку с весны 2015 года упразднили обязательность печатей для АО и ООО, возник вопрос: ставить ли печать на формах 2-НДФЛ? Согласно февральскому Письму ФНС № БС-4-11/2577@ — нет, не ставить, документы примут и так, поскольку действующая форма справки вообще не предусматривает место для печати.

А Минфин в Письме № 03-04-06/66956 от ноября 2015 года разъяснил, куда следует сдавать справки 2-НДФЛ компании, поменявшей в течение года налоговую инспекцию. Ответ ожидаемый: конечно же, только в новую ИФНС. Не надо представлять в старую налоговую формы 2-НДФЛ за период с 1 января 2015 года по дату снятия с учета, а в новую — за период с даты постановки на учет и по 31 декабря 2015-го.

Две справки по одному работнику могут появиться, только если он, например, поработав какое-то время в головном подразделении (ГП), затем перебрался в обособленное (ОП). Тогда по доходам, выплаченным через ГП, работодатель отчитывается в ИФНС головного подразделения, а по доходам ОП — в ИФНС обособленного подразделения.

Куда перечислять НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ при наличии ОП

Как вам известно, коллеги, с 2016 года в главе 23 НК прямо закреплено, что, если обособленное подразделение заключило с человеком гражданско-правовой договор (ГПД) и выплачивает доходы по нему, удержанный НДФЛ надо перечислять в ИФНС по месту нахождения ОП. Ранее это следовало только из разъяснений Минфинап. 7 ст. 226 НК РФ.

Что, видимо, и послужило поводом для уточняющих запросов компаний в финансовое и налоговое ведомства: действительно все так? «Да, все так», — ответили в декабре 2015 года Минфин и ФНС Письмами № 03-04-06/71293 и № БС-4-11/22477 соответственно. То есть в платежном поручении на перечисление НДФЛ нужно, в частности, указатьПисьмо ФНС от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@:

— КПП, присвоенный ОП при постановке на учет в ИФНС;

— код ОКТМО по месту нахождения ОП.

Кроме того, на рубеже 2015 и 2016 годов для организаций с обособленными подразделениями ФНС выпустила несколько писем, посвященных особенностям представления новых расчетов 6-НДФЛ. Итак, эти формы по доходам, выплаченным людям по трудовым и гражданско-правовым договорам через ОП, представляютПисьма ФНС от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@:

— крупнейшие налогоплательщики — по своему выбору: в ИФНС по месту учета ОП или в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

— остальные организации — в ИФНС по месту учета ОП.

Если же в одной налоговой инспекции зарегистрированы несколько ОП, выплачивающих доходы «физикам», сдавать отдельный расчет 6-НФДЛ нужно по каждому подразделению.

Аренда квартиры для работника, займы в у. е., вычеты на детей-инвалидов и жилищные вычеты: Минфин — против высших судов, а ФНС — за

Как многие из вас знают, в октябре 2015 года Верховный суд вывел из-под обложения НДФЛ предусмотренную трудовым договором оплату аренды квартиры для сотрудника, который переехал из головного подразделения в обособленное. Причина — эти расходы больше нужны работодателю, заинтересованному в специалисте, чем самому сотруднику. Соответственно, у последнего нет материальной выгоды. Причем выводы ВС таковы, что их можно применить не только к случаю с переездомп. 3 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

В декабре 2015 года в Письме № 03-04-06/71288 по этой проблеме высказался Минфин. Причем сделал это так, словно выводов ВС не существует. А именно отметил, что компенсация стоимости аренды квартиры для переехавшего работника — его доход, облагаемый НДФЛ. Так как глава 23 НК прямо освобождает от обложения только компенсацию расходов на сам переезд.

Также в декабре 2015 года в Письме № 03-04-05/75476 финансовое ведомство в очередной раз вступило в заочный спор с упраздненным ВАС. Объект дискуссии — возврат фирмой физлицу в рублях займа, выраженного в иностранной валюте, при курсе большем, чем на дату получения денег.

Например, сумма займа — 100 долларов США. «Физик» выдал ее организации-заемщику в рублях по курсу 65 рублей за доллар. То есть сумма займа составила 6500 рублей100 долл. х 65 руб/долл. = 6500 руб.. Заемщик вернул «физику» долг при курсе 70, то есть 7000 рублей100 долл. х 70 руб/долл. = 7000 руб., что на 500 целковых больше7000 руб. – 6500 руб. = 500 руб. выданной суммы.

Президиум ВАС еще в 2012 году в Постановлении № 7423/12 указал, что НДФЛ-дохода у заимодавца нет, поскольку на возвращенные деньги он может купить столько же долларов, сколько давал — 100. А Минфин по-прежнему настаивает, что 500 рублей из нашего примера — это облагаемый доход, так как прирост рублевой суммы налицо. Причем чиновники делают вид, что о вердикте ВАС ни сном ни духом.

Более сдержанно в Письме № 03-04-05/4973 от февраля 2016 года подошел Минфин к вопросу суммирования вычетов на ребенка-инвалида. Помните, да? ВС решил, что на такое чадо вычеты предоставляют по двум основаниям: как на любого другого ребенка и как на ребенка-инвалида. Например, если он единственный в семье, первый вычет составит 1400 рублей, второй с 2016 года — 12 000, а общая сумма — 13 400п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

В итоге специалисты финансового ведомства, с одной стороны, разъяснили, что вычеты суммировать нельзя, с другой — отметили: практика высших судов, включая ВС, имеет приоритет над любыми письмами. Хотя прямо выводы ВС по проблеме так и не «завизировали».

Точно так же Минфин поступил, разбирая в декабре 2015 года в Письме № 03-04-06/76757 застарелую проблему с предоставлением жилищного вычета через работодателя, если сотрудник принес из ИФНС уведомление о праве на это не с начала года.

Чиновники воспроизвели свои прежние многочисленные разъяснения, мол, вычет положен только с месяца, когда уведомление легло на стол работодателя. И потому налог, удержанный ранее, возвращать нельзя. А в конце приписка: но, если что, решения высших судов главнее. Ни да, ни нет, одним словом. Хотя ВС в Обзоре по НДФЛ был однозначен: НДФЛ, удержанный с начала года и до месяца, когда человек отдал работодателю уведомление о праве на вычет по расходам на покупку жилья, надо вернутьп. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Каков итог, коллеги? Все просто: неконфликтные работодатели поступят «по-минфиновски», остальные могут рассчитывать на стопроцентную гарантию победы в суде. А то и раньше: при обжаловании решения инспекции в региональном УФНС. Ведь налоговая служба относится к вердиктам высших судов более уважительно и, например:

— отозвала ряд своих разъяснений, противоречащих Обзору ВС по НДФЛ, включая письма о порядке предоставления вычетов на детей-инвалидов и жилищных вычетов не с начала годаПисьмо ФНС от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@;

— без каких-либо оговорок транслирует позицию ВАС по проблеме займов, выраженных в иностранной валюте, но выданных в рубляхПисьмо ФНС от 21.01.2016 № БС-4-11/647@.

Справка

Еще один вопрос, по которому ФНС согласилась с высшими судами, — что считать доходом физлица при переуступке ранее приобретенного им долга или погашении этого обязательства. Одно время налоговики включали в базу все полученное по сделке, а расходы на приобретение задолженности не учитывали. Верховный, а затем и Конституционный суд решили, что это не соответствует понятию экономической выгоды и доход, облагаемый НДФЛ, — это положительная разница между тем, что человек получил, и тем, что потратил в рамках сделкиПостановление Президиума ВС от 22.07.2015 № 8ПВ15; п. 2 мотивировочной части Определения КС от 27.10.2015 № 2539-О; Письмо ФНС от 09.02.2016 № БС-4-11/1889@.

В командировку из отпуска: надо ли облагать НДФЛ стоимость проезда

Всем известно, что оплату проезда работника в командировку и обратно НДФЛ не облагают — это прямая норма главы 23 НКп. 3 ст. 217 НК РФ.

Обычно сотрудники отправляются в служебную поездку из дома или офиса. Но бывает, что человека направляют в командировку прямо из места, где он проводил отпуск. Что с НДФЛ в этом случае?

Минфин в Письме № 03-04-06/59443 от октября 2015 года уверяет, что налог исчислять не нужно. Ведь НК РФ не ставит освобождение компенсации проезда в командировку в зависимость от места, из которого человек начинает свое путешествие.

В то же время помните: с точки зрения чиновников, надо облагать НДФЛ компенсацию работодателем стоимости проезда сотрудника из места командировки к месту:

— проведения отпуска, начавшегося сразу после служебной поездкиПисьмо Минфина от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813;

— жительства, если после выполнения служебного задания человек остался в месте командирования для проведения отпускаПисьмо Минфина от 03.09.2012 № 03-03-06/1/456 (п. 2).

Возмещение по коллективному договору стоимости проезда по личным делам — доход работника

В декабре 2015 года ВС рассмотрел несколько однотипных дел: работники судились со своим работодателем — транспортной компанией из-за следующего. По коллективному договору фирма обязалась обеспечивать бесплатный проезд персонала по личным надобностям:

— в поездах пригородного сообщения (с ограничением по расстоянию);

— раз в год в любую точку России на поезде.

Стоимость проезда работодатель считал доходом, облагаемым НДФЛ, и удерживал налог из зарплаты людей. Они обиделись и пошли судиться, требуя НДФЛ назад.

Но ВС их не поддержал, указав: согласно статье 164 ТК компенсация — это возмещение затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. А НДФЛ, как известно, не облагают именно компенсации. Но поскольку на поездах люди катались в нерабочее время, о «трудовой» компенсации речи быть не может. Это гарантия, которая в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не входит в перечень льготируемых доходовОпределения ВС от 07.12.2015 № 8-КГ15-15, от 07.12.2015 № 8-КГ15-12.

Интересно, что в феврале 2015 года Верховный суд уже выносил аналогичный вердикт, только работодатель был другой. Но это почему-то работников компании — фигуранта нового дела не остановилоОпределение ВС от 02.02.2015 № 3-КГ14-7.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК