Работники из стран, входящих в ЕАЭС | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 5 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Семинар ««Иностранный» труд в кадровом и налоговом учете», актуально на 24 мая 2016 г.

Содержание

Работники из стран, входящих в ЕАЭС

Привилегии «евразийцев»

Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), изначально подписанный Россией, Казахстаном и Белоруссией, вступил в силу 1 января 2015 г. Затем к нему присоединились:

— со 2 января 2015 г. — Армения;

— с 12 августа 2015 г. — Киргизия.

Соответственно, с перечисленных дат и начали действовать положения Договора для каждой подписавшей его страны. Например, все, о чем мы будем говорить дальше, касается граждан Киргизии только с 12 августа прошлого года. А до этой даты их нужно было принимать на работу как обычных временно пребывающих иностранцев.

Для «евразийцев», если сравнивать их с остальными временно пребывающими мигрантами, при трудоустройстве в России действует ряд льгот.

Во-первых, им не нужен патент. Поэтому на них не распространяются региональные запреты на работу «патентных» иностранцев в определенных отраслях экономики и ограничения на труд только по профессии, должности либо специальности, указанной в патентеп. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС.

Справка

До вступления Армении и Киргизии в ЕАЭС граждане этих стран могли работать в России только по патенту или разрешению на работу. За отсутствие документов миграционная служба штрафовала работодателей.

Но если к моменту оспаривания такого штрафа в суде уже действовал Договор о ЕАЭС, некоторые судьи отменяли наказание. Они руководствовались нормой КоАП, согласно которой закон, улучшающий положение нарушителя, имеет обратную силу. Таковым законом судьи считали «союзный» Договорч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ; Решение Свердловского облсуда от 17.11.2015 № 72-1358/2015; Постановление АС ПО от 28.08.2015 № Ф06-26856/2015.

Однако были и судьи, которые полагали, что к работодателям эта норма КоАП неприменима, поскольку Договор улучшает положение только самого иностранца, более не обязывая его получать патент. И то, что после совершения правонарушения, статус мигранта изменился, не основание для отмены штрафа, выписанного работодателюРешения Мосгорсуда от 20.01.2016 № 7-462/2016, от 22.12.2015 № 7-14136/2015, от 18.12.2015 № 7-13861/2015.

Во-вторых, граждан стран, входящих в ЕАЭС, не касается ограничение по доле иностранцев в общей численности работников в определенных отрасляхп. 2 ст. 97 Договора о ЕАЭС; Постановление Волгоградского облсуда от 15.04.2015 № 7а-385/2015.

В-третьих, «евразийские» документы об образовании и квалификации не требуют дополнительного подтверждения, кроме тех, что связаны с педагогической, медицинской, фармацевтической и юридической деятельностью. Но если документ заполнен только на национальном языке, нужен его нотариально заверенный переводп. 3 ст. 97 Договора о ЕАЭС.

В-четвертых, граждане «союзных» государств и члены их семей могут находиться в РФ в течение всего срока действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного с российским работодателем. Если же по прошествии 90 дней с даты въезда в РФ такой договор досрочно расторгнут, мигрант в течение 15 дней вправе заключить новый, не выезжая из Россиипп. 5, 9 ст. 97 Договора о ЕАЭС.

В-пятых, «евразийцы» и их семьи имеют право на социальное обеспечение и социальное страхование, кроме пенсионного, в том же порядке и на тех же условиях, что и граждане РФ. Причем период работы в любой из стран, входящих в ЕАЭС, можно учитывать в страховом стаже мигранта для целей назначения ему российских пособийп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.

В-шестых, дети, проживающие в РФ с работниками из «союзных» государств, могут бесплатно посещать детские сады и учиться в школах, колледжах и вузахп. 8 ст. 98 Договора о ЕАЭС; п. 3 ст. 5, п. 1 ст. 78 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ.

В-седьмых, и это мы уже обсуждали, «евразийцам» для постановки на миграционный учет отведены 30 суток со дня въезда в РФ, а белорусам — так вообще 90. Тогда как большинству остальных временно пребывающих иностранцев на это даны 7 рабочих дней со дня прибытия в место пребыванияп. 6 ст. 97 Договора о ЕАЭС; ст. 3 Соглашения между РФ и РБ от 24.01.2006 «Об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств — участников Союзного государства»; подп. 1 п. 2 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ.

В чем граждане стран — членов ЕАЭС не отличаются от остальных работников-мигрантов

Итак, порядок трудоустройства иностранцев из ЕАЭС почти такой же, как и российских граждан. Но некоторые особенности, характерные для работы любых мигрантов, все же есть.

Так, чтобы трудоустроить гражданина Казахстана, Армении или Киргизии, нужен полис ДМС или договор на оказание платной медпомощи. Белорусы от этого освобождены, но о них чуть позже.

Конечно, тут впору удивиться: зачем нужен полис или договор, если «евразийцы» в России имеют право на все соцобеспечение, в том числе и на бесплатную медицину?

Так вот, по мнению Минтруда, застрахованным в российской системе ОМС гражданин Казахстана, Армении или Киргизии станет только после того, как заключит трудовой договор. А для этого по закону как раз и нужен полис ДМС либо договор на медобслуживание, реквизиты которого следует указать в трудовом договореПисьмо Минтруда от 17.12.2015 № 16-4/В-823.

Одним словом, если перефразировать и немного сократить высказывание дяди Федора из мультфильма «Трое из Простоквашино», выходит: «Чтобы получить что-то бесплатное, надо сначала заплатить».

Еще в одном абсолютно все «евразийцы» не отличаются от остальных иностранцев — их работодатель должен выполнить две «миграционно-уведомительные» обязанности, о которых мы уже говорилиПисьма ФМС от 23.01.2015 № КР-1/2/2-691 (п. 6); УФМС по г. Москве от 08.06.2015 № МС-9/21-4586н; Постановление 15 ААС от 24.07.2015 № 15АП-10894/2015:

— поставить работника на миграционный учет;

— сообщить в УФМС о заключении или расторжении трудового договора с ним.

«Белорусские» льготы

Граждане Республики Беларусь наделены еще бо´ль­шими привилегиями, чем подданные других «евразийских» стран. Причем некоторые их этих послаблений были доступны белорусам и до 2015 г. как гражданам Союзного государства.

Так, они могут свободно въезжать в РФ без миграционной карты и без отметки о пересечении границы в паспорте. Соответственно, дату пересечения ими границы России можно определить, например, по проездному документуп. 1 ст. 2 Соглашения между РФ и РБ от 24.01.2006 «Об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств — участников Союзного государства»; Письмо ФМС от 21.01.2005 № МС-2/559 (п. 2).

А чтобы получить у нас разрешение на временное проживание или вид на жительство, гражданам Белоруссии не нужно сдавать экзамен на знание русского языка, истории и основ законодательства РФподп. 8 п. 5 ст. 15.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Наконец, белорусам, по мнению чиновников Минтруда, для трудоустройства в РФ полис ДМС или договор на платное медобслуживание не понадобится. Основание — между Россией и Белоруссией есть отдельная договоренность о равных правах граждан на доступ к государственной медицинской помощи, независимо от наличия трудового или гражданско-правового договораПисьмо Минтруда от 17.12.2015 № 16-4/В-823; ст. 18 Договора между РФ и РБ от 08.12.99 «О создании Союзного государства»; статьи 7, 8 Договора между РФ и РБ от 25.12.98 «О равных правах граждан».

«Евразийский» НДФЛ

Ставка НДФЛ для мигрантов из ЕАЭС такая же, как и для «патентных» иностранцев, — 13% с первого дня работы по трудовому или гражданско-правовому договору, невзирая на налоговый статус (резидент или нет). Ни документы о пересечении границы, ни особое разрешение ИФНС для применения 13%-й ставки не нужны. А вот основание для выплаты важно: если «евразиец» нерезидент, льготную ставку применяют только к трудовым доходам. То есть к зарплате, премиям, отпускным и прочим подобнымст. 73 Договора о ЕАЭС; п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 224 НК РФ; Письма ФНС от 03.02.2015 № БС-4-11/1561, от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@; Минфина от 17.07.2015 № 03-08-05/41341, от 01.04.2016 № 03-04-06/18552.

Но то, что доходы мигранта облагают по «резидентской» ставке, не означает, что он имеет право на вычеты, в частности стандартные. Для этого мигрант должен стать налоговым резидентом, то есть пробыть в России в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевПисьмо Минфина от 09.04.2015 № 03-04-06/20223.

В общем случае этот период определяют по пограничным отметкам в загранпаспорте иностранца. Но если отметок нет, а такое вполне возможно и законно, срок пребывания «евразийца» в России, по мнению ФНС, можно подтвердить табелем учета рабочего времени, миграционной картой или уведомлением о постановке на миграционный учет по месту пребыванияПисьмо ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

О размерах налоговых вычетов по НДФЛ и порядке их предоставления, действующих с 01.01.2015, читайте в статье Е.А. Шароновой «НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям» (журнал «Главная книга», 2016, № 1).

Резидентский статус работника из ЕАЭС нужно определить и для того, чтобы заполнить справку 2-НДФЛ, а именно поле «Статус налогоплательщика» раздела 2 документа. Специального кода, как для «патентных» иностранцев или ВКС, для обычных «евразийцев» нет. Поэтому, если мигрант из ЕАЭС в течение года стал резидентом, ставим цифру 1, если на конец года он все еще нерезидент, ставим цифру 2Письма ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@, от 15.03.2016 № БС-4-11/4273@, от 16.03.2016 № БС-3-11/1099@.

«Евразийские» взносы

Повторюсь: временно пребывающие в РФ граждане стран — членов ЕАЭС и члены их семей имеют право на такое же соцобеспечение, как и россияне. Это не касается лишь пенсий, хотя взносы в ПФР с выплат этим людям платить все равно нужноп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

В «союзном» Договоре сказано, что к соцобеспечению относится страхование на случай болезни и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, а также медицинское страхование. А раз на иностранцев из ЕАЭС все это распространяется, взносы с трудовых выплат в их пользу надо исчислять так же, как и взносы с выплат в пользу россиянп. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС; Письма Минтруда от 15.07.2015 № 17-3/В-353, от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268.

Что касается взносов в ПФР, то, поскольку отдельный договор о пенсионном обеспечении «союзные» государства не заключили, нужно применять общий порядок начисления взносов, предусмотренный для всех временно пребывающих иностранцев. В результате, если гражданин государства, входящего в ЕАЭС, не высококвалифицированный специалист, взносы в ПФР платить надо. Иначе — не надо, поскольку выплаты в пользу ВКС не облагают пенсионными взносами независимо от гражданствап. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; Письма Минтруда от 29.07.2015 № 17-3/В-382, от 18.11.2015 № 17-3/В-560.

В итоге для работодателей «евразийцев», не имеющих права на льготы, сейчас действуют такие тарифы взносовч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ:

— в ПФР — 22%, а после достижения предельной базы — 10%;

— в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, а после достижения предельной базы — 0%;

— в ФФОМС — 5,1% (предельной базы нет);

— в ФСС «на травматизм» — по тарифу, установленному для организации, в зависимости от основного вида деятельностист. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

«Евразийские» пособия

Как уже неоднократно сегодня говорилось, в плане социальных пособий и государственной медпомощи граждане стран — членов ЕАЭС равны россиянам. Соответственно, например, им выдают больничные листки и они получают право на пособие по болезни с первого дня трудоустройства, а не после того, как набралось 6 месяцев начисления взносов в ФСС с выплат в их пользуп. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Справка

Напомним, что за счет средств ФСС, с одним небольшим исключением, работодатель выплачивает работникамч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ:

— пособие по временной нетрудоспособности (первые 3 дня — за счет работодателя);

— пособие по беременности и родам;

— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

— единовременное пособие при рождении ребенка;

— пособие по уходу за ребенком до полутора лет;

— пособие на погребение.

Кроме того, и на этом сегодня мы тоже останавливались, период работы в любой из стран, входящих в ЕАЭС, засчитывают в страховой стаж работника-«евразийца» при определении размера российских пособийп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.

Например, гражданин Армении отработал у себя на родине 10 лет, после чего уехал на заработки в Россию. Этот период надо учесть при назначении ему российского пособия по болезни, и, соответственно, оно составит 100% среднего заработка, так как трудовой стаж более 8 летп. 1 ч. 1 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Правда, 100% заработка — это только звучит внушительно.

Дело в том, что, как вам хорошо известно, при исчислении среднего дневного заработка для выплаты пособий по болезни мы берем облагаемые взносами в ФСС выплаты за 2 года, предшествующие году назначения пособия. В 2016 г. это 2014 и 2015 годы. Затем сумму выплат следует разделить на 730ч. 1, 3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Даже если гражданин Армении из нашего примера отработал в РФ все эти 2 года, взносы в ФСС с его зарплаты работодатель перечислял только в 2015-м. Поэтому средний дневной заработок вряд ли выйдет большим, хотя и будет считаться, что пособие составляет 100% его величины.

Если же «евразиец» в 2015 г. работал недолго и за маленькие деньги, а то и вовсе начал трудиться только в 2016-м, его средний дневной заработок надо считать по МРОТ. Сейчас это 6204 руб. в месяц. Умножаем на 24, делим на 730, получаем 203,97 руб.6204 руб. х 24 / 730 = 203,97 руб. От этой суммы и придется плясать дальше, исчисляя пособие по временной нетрудоспособности (да и декретное тоже) для выходца из страны — члена ЕАЭС, чей период работы и доходы в РФ невеликист. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ; ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; пп. 11(1), 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375.

Чтобы было понятнее, рассмотрим пример.

Пример. Расчет пособия по болезни временно пребывающему в РФ гражданину страны, входящей в ЕАЭС

/ условие / Гражданин Армении А.Т. Аджемян болел с 11 по 15 апреля 2016 г. (5 дней). В расчетном периоде (2014—2015 гг.) российский работодатель начислил ему:

— в 2014 г. — 150 000 руб.;

— в 2015 г. — 180 000 руб.

Страховой стаж А.Т. Аджемяна на момент болезни — 3 года.

/ решение / Рассчитаем пособие по болезни, причитающееся работнику.

1. Так как в 2014 г. работодатель не начислял взносы в ФСС на выплаты в пользу Аджемяна, 150 000 руб. в дальнейших расчетах не участвуют.

2. Средний дневной заработок Аджемяна, исчисленный исходя из выплат 2015 г., составит 246,58 руб.180 000 руб. / 730 = 246,58 руб. Это больше минимального среднего заработка для расчета пособий, равного 203,97 руб. Следовательно, в последующих действиях нужно отталкиваться от первой суммы.

3. Страховой стаж Аджемяна менее 5 лет, соответственно, пособие по болезни не может превышать 60% среднего заработкап. 3 ч. 1 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В результате за 5 календарных дней нетрудоспособности пособие составит 739,74 руб.246,58 руб. х 60% x 5 дн. = 739,74 руб.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК