«Дистанционные» иностранцы | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 5 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар ««Иностранный» труд в кадровом и налоговом учете», актуально на 24 мая 2016 г.

Содержание

«Дистанционные» иностранцы

Условия трудоустройства

В завершение нашего семинара поговорим об иностранцах, которые выполняют работы (оказывают услуги) для российских организаций и предпринимателей дистанционно, не выезжая из своей страны. Будем называть их «дистанционными» иностранцами или «дистанционниками».

Сейчас эта форма занятости весьма распространена благодаря возможностям и доступности средств связи. Это и телефон, и электронная почта, и видеозвонки и много чего еще. Да и работодателю финансово выгодно: не нужно тратиться на обустройство рабочего места.

Как принять на работу «дистанционного» иностранца?

Сразу скажу, что в отношении этой категории мигрантов Закон № 115-ФЗ о правовом положении иностранцев и Закон № 109-ФЗ о миграционном учете не применяют. Ведь они регулируют пребывание и труд мигрантов в России, а «дистанционники» здесь не находятся. Значит, все требования и ограничения, установленные этими Законами, их не касаютсяст. 1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; ст. 1 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ.

В результате «дистанционные» иностранцы, например:

— не должны получать патент или разрешение на работу;

— могут трудиться в любой отрасли, позволяющей делать это удаленно, без ограничений по профессии, специальности, должности;

— не участвуют при подсчете допустимой доли иностранцев для трудоустройства в определенных сферах деятельности.

А их работодатель, в частности, не должен:

— ставить «дистанционников» на миграционный учет;

— сообщать в УФМС о приеме на работу или увольнении таких мигрантов.

Трудовой или гражданско-правовой договор?

По общему правилу с дистанционными работниками нужно заключать трудовой договор. Но в специальной главе 49.1 ТК, посвященной такой форме отношений, конкретно об иностранцах ничего не сказано. Правда, и запрета на прием мигрантов на дистанционную работу в ней тоже нет. И на первый взгляд, с ними нужно заключить трудовой договор с условием о дистанционной работе. О возможности существования такого договора косвенно свидетельствуют и некоторые «налоговые» разъяснения Минфинаст. 312.1 ТК РФ; Письма Минфина от 05.03.2015 № 03-04-06/11830, от 24.02.2016 № 03-04-06/10120, от 29.04.2016 № 03-04-06/25339.

В то же время наш ТК действует только на территории России. А значит, его нормы не могут распространяться на отношения с человеком, который находится за рубежом. Поэтому Минтруд последовательно указывает, что с «дистанционными» иностранцами нельзя заключать трудовой договор. Единственная альтернатива — гражданско-правовой договор (ГПД) об оказании услуг либо выполнении работ в интересах российского работодателястатьи 11, 13 ТК РФ; Письма Минтруда от 19.12.2014 № 17-3/В-617, от 05.11.2015 № 17-3/В-534, от 09.12.2015 № 17-3/В-606.

Это касается и «дистанционников» из ЕАЭС. Ведь «союзный» Договор распространяется только на тех «евразийцев», которые, покинув свою страну, работают в одном из государств, входящих в ЕАЭС. А если, например, белорус, никуда не выезжая, дома что-то делает для российской организации, «союзный» Договор эти отношения не регулируетп. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС.

Таким образом, с любым «дистанционным» иностранцем надо заключать ГПД, по которому работодатель из РФ будет заказчиком, а человек — подрядчиком или исполнителем. Для российских компаний и предпринимателей это выгодно. Например, не надо собирать документы, необходимые для трудоустройства иностранца, предоставлять и оплачивать отпуска, больничные. И делать еще многое из того, что вынуждены делать работодатели мигрантов, находящихся в РФ.

«Дистанционный» НДФЛ

Доходы, которые получил «дистанционный» иностранец от российского заказчика, не облагают НДФЛ. Объясню почему.

Ясно, что такой человек — нерезидент. У нерезидентов объект обложения НДФЛ — только доходы от источников в РФ. Однако в силу прямой нормы главы 23 НК, если получатель выполнил работу (оказал услугу) для российского заказчика за рубежом, выплаты за это не считают происходящими из РФ. Соответственно, они не объект для НДФЛ, что подтверждает и Минфинп. 1 ст. 207, подп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ; Письма Минфина от 05.03.2015 № 03-04-06/11830, от 02.04.2015 № 03-04-06/18203.

Более того, как я уже говорила, финансовое ведомство ничего не имеет против трудовых договоров с «дистанционными» иностранцами. И на этом фоне разъясняет, что не надо облагать НДФЛ не только зарплату, но и, например, отпускные, командировочные, пособия по болезни и компенсации при увольнении. Хотя это и не выплаты за работу или услугу в чистом видеПисьма Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44857, от 04.08.2015 № 03-04-06/44849, № 03-04-06/44852, № 03-04-06/44855, от 24.02.2016 № 03-04-06/10120, от 29.04.2016 № 03-04-06/25339.

Впрочем, мы условились, что с «дистанционниками» заключают гражданско-правовые, а не трудовые договоры. Поэтому в теории вопрос об обложении НДФЛ подобных выплат вас вообще волновать не должен.

Важное следствие только что сказанного об НДФЛ: раз доходы «дистанционного» иностранца не объект обложения, российский заказчик не налоговый агент. Следовательно, выплаты в пользу «дистанционника» не должны попадать в расчет по форме 6-НДФЛ, а по итогам года по такому человеку не надо сдавать справку 2-НДФЛпп. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

«Дистанционные» взносы и пособия

Доходы «дистанционных» иностранцев, полученные от российских заказчиков по ГПД, взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагают. Все потому, что таких людей нельзя отнести ни к одной из категорий мигрантов, застрахованных в нашей системе обязательного социального страхования. А это, как вам прекрасно известно, для целей начисления взносов ключевой моментПисьма Минтруда от 19.12.2014 № 17-3/В-617, от 09.12.2015 № 17-3/В-606.

Соответственно, трудясь в своей стране на российского заказчика, в РФ «дистанционники»:

— не зарабатывают пенсионный стаж и уж тем более не вправе получать пенсию;

— не могут претендовать на какие-либо пособия за счет ФСС;

— не обеспечиваются бесплатной государственной медицинской помощью.

Должна подчеркнуть, что все сказанное о взносах и социальном бесправии «дистанционных» иностранцев справедливо, даже если российский заказчик, вопреки ТК и разъяснениям Минтруда, заключил с таким человеком трудовой договор вместо гражданско-правового. Это никоим образом не делает «дистанционника» застрахованным в системе государственного обязательного страхования РФп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Теперь о взносах «на травматизм». Как и в случае с выплатами по любому другому ГПД, на выплаты в пользу «дистанционного» иностранца их начисляют, только если это прямо закреплено в договорест. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо Минтруда от 05.11.2015 № 17-3/В-534.

Но мне трудно представить, чтобы какой-то «дистанционник» при заключении ГПД настаивал на этом условии. Тем более что процедура назначения пособия при несчастном случае или профессиональном заболевании целиком замкнута на присутствие человека в России. Оформить «под флагом иностранного государства» все документы, нужные для этого, нереально ни «дистанционнику», ни его российскому заказчикуп. 1 ст. 13, п. 4 ст. 15 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК