НДФЛ: «зарплатный», «евразийский» и «заемный»
И снова о дате удержания НДФЛ с зарплаты
Многие из вас, коллеги, помнят мартовское Письмо ФНС
Например, деньги за вторую половину сентября выданы работникам
Видимо, налоговая служба сама поняла, что предложенный ею вариант не логичен и уже в апреле Письмом
Впрочем, по секрету скажу, что все это принципиально только для заполнения расчета
В свое время Минфин и ФНС пугали, что «досрочный» НДФЛ с зарплаты инспекция квалифицирует как ошибочно перечисленный. В результате придется обращаться в ИФНС с заявлением о возврате этой суммы, а налог с зарплаты перечислить еще раз. Но этот трюк инспекции сложно реализуем чисто технически, по одному лишь платежному поручению весьма трудно определить, с какого дохода исчислен, удержан и перечислен налог, не поторопился ли работодател
Работник из страны, входящей в ЕАЭС: «резидентство» все же имеет значение?
С 2015 г., когда полноценно заработал Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), все как-то привыкли, что трудовые доходы граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии облагают НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы в России. Статус резидента либо нерезидента на это не влияет. Важен статус только для предоставления вычето
Некоторые граждане РФ, подолгу бывающие за границей, даже усмотрели в этом дискриминацию. Ведь что получается: скажем, нерезидент-белорус может претендовать на ставку НДФЛ 13% чуть ли не в день приезда в РФ. А нерезиденту-россиянину, вернувшемуся в страну после длительного отсутствия, она не светит, пока не наберется 183 дня пребывания в РФ. В июне 2015 г. Письмом
В июле этого года увидело свет Письмо Минфина
Вообще, изначально этим Письмом министерство отвечало на вопрос о возможности предоставления «евразийцу»-нерезиденту имущественного вычета. О ставках НДФЛ ведомство никто не спрашивал. Что вычет не положен, можно было разъяснить и без этого. Но слово не воробей, позиция обозначена.
Однако это тот случай, когда саботаж разъяснений Минфина оправдан и законен. В ст. 73 Договора о ЕАЭС сказано, что доход «евразийцев» облагают по ставкам, предусмотренным для налоговых резидентов соответствующей страны. Вот так просто, без каких-либо других условий. К тому же еще в 2015 г. Постановлением
Таким образом, я бы не спешил паниковать и тем более пересчитывать НДФЛ за 2015 г. с доходов «евразийцев», не ставших резидентами РФ по состоянию на 31.12.2015. Очень вероятно, что Письмо
Минфин разъяснил, когда определять матвыгоду по беспроцентному займу, выданному до 2016 г.
Вам хорошо известно, коллеги, что с 1 января нынешнего года доход в виде матвыгоды по любым займам, включая беспроцентные, и НДФЛ с матвыгоды надо исчислять последним числом каждого месяца пользования займом. То есть впервые новые правила нужно было применить 31 январ
До 2016 г. матвыгоду по беспроцентному займу рассчитывали только в день частичного или полного возврата денег. Поэтому, естественно, возник вопрос, как теперь быть с беспроцентными займами, которые выданы до 01.01.2016.
Вариант 1. По состоянию на 31.01.2016 исчислить матвыгоду за весь период пользования деньгами, считая с даты выдачи и по 31 января включительно.
Вариант 2. 31.01.2016 рассчитать только матвыгоду за январь 2016 г. Периоды до 2016 г. не учитывать, поскольку в то время действовало другое правило, по которому определялась дата получения этого вида доходов. Впоследствии «старую» матвыгоду за все время пользования займом до 01.01.2016 надо будет исчислить, только если заемщик полностью или частично вернет деньги в 2016 г.
Чиновники долго не давали внятных официальных комментариев по проблеме, ограничиваясь цитированием действующих норм гл. 23 НК. Но в неофициальных беседах представители Минфина придерживались пробюджетного варианта 1.
Если организация так и поступила, то Письмо
Пример. Исчисление матвыгоды по беспроцентному займу, выданному до 01.01.2016 и погашенному после этой даты
/ условие / 16.09.2015 работник получил от своей организации беспроцентный заем в сумме 500 000 руб., а 15.09.2016 вернул деньги.
/ решение / Определим материальную выгоду от экономии на процентах по займу и НДФЛ с нее.
1. Поскольку заем беспроцентный и выдан в рублях, матвыгода по нему равна сумме процентов, исчисленной исходя из
2. Матвыгоду и НДФЛ с нее за период пользования займом с 01.01.2016 по 15.09.2016 г. исчислим с помощью таблицы.
Месяц пользования займом в 2016 г. | Ключевая ставка, установленная на дату определения дохода — последнее число месяца* | Количество календарных дней пользования займом в месяце | Материальная выгода, руб. (500 000 руб. х | НДФЛ, руб. (с учетом округления) (гр. 4 х 35%) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Январь | 11% | 31 | 3105,65 | 1087 |
Февраль | 29 | 2905,28 | 1017 | |
Март | 31 | 3105,65 | 1087 | |
Апрель | 30 | 3005,46 | 1052 | |
Май | 31 | 3105,65 | 1087 | |
Июнь | 10,5% | 30 | 2868,85 | 1004 |
Июль | 31 | 2964,48 | 1038 | |
Август | 31 | 2964,48 | 1038 | |
Сентябрь | 10% | 15** | 1366,12 | 478 |
* Доход в виде матвыгоды за периоды пользования займом в 2016 г. считается полученным последним днем месяца и тогда, когда заем возвращен до конца этого месяца. Соответственно, значение ключевой ставки при расчете дохода также всегда берут по состоянию на последнее число месяц
** Несмотря на то что доход исчисляют последним днем месяца, в расчете участвует только фактическое количество дней пользования займом в этом месяце, которое может быть меньше календарного количества, если заем выдан/погашен внутри месяца (в примере он возвращен 15.09.2016).
3. 15.09.2016 (день возврата беспроцентного займа) отдельно нужно определить матвыгоду и НДФЛ с нее за период пользования займом с 17.09.2015 (день, следующий за днем получения денег) по 31.12.2015. Итого — 106 дней, причем для целей расчета нужно помнить, что всего в 2015 г. было 365 календарных дней.
Значение ключевой ставки Банка России надо взять по состоянию на 15.09.2016 — 10,5%, поскольку именно этот день, с точки зрения Минфина, считается датой получения дохода в виде «старой» матвыгоды.
В результате «старая» матвыгода будет равна