Кадры: изменения | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 8 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Семинар «Отчетность за 3/4 2016 года: ОСН, УСН, кадры», актуально на 5 октября 2016 г.

Содержание

Кадры: изменения

Независимая оценка квалификации работников: что это

За шумихой, поднятой вокруг профстандартов (совершенно напрасной, как мы убедились на семинаре по полугодовой отчетности), прошел почти незамеченным другой блок поправок в ТК и в ряд законов. Поправки посвящены независимой оценке квалификации работников и вступают в силу с 2017 г.

Что изменилось со вступлением в силу поправок, включивших нормы о профессиональных стандартах в ТК РФ, вы узнаете здесь.

Сейчас оценить знания, умения и квалификацию человека работодатель может только при аттестации персонала. Специальные требования к этой процедуре разработаны лишь для отдельных категорий сотрудников, например для педагогов. В остальных случаях работодатель вынужден все изобретатьст. 332 ТК РФ.

Поэтому для удобства сторон трудового договора июльским Законом № 238-ФЗ с 2017 г. власти вводят институт независимой оценки квалификации на основе требований профстандартов и иных нормативных актов. Заниматься ею будут специализированные центры.

Проверить квалификацию работник может как по собственному желанию, так и по направлению работодателя. Платить за поверку будет тот, кто ее инициируетч. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ; статьи 187, 196 ТК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Люди, успешно сдавшие экзамен, получат свидетельство о квалификации, данные о котором будут внесены в особый реестр в сети Интернет и будут доступны любому желающему. Если же результат проверки неудовлетворительный, человеку выдадут заключение о прохождении экзамена с рекомендациями, как подтянуть знанияч. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 238-ФЗ.

Независимая оценка квалификации работников: поправки в ТК

Согласно поправкам в ТК, вступающим в силу с 01.01.2017, если в независимой оценке квалификации сотрудника заинтересован работодатель, он может направить человека в специализированный центр только с его письменного согласияст. 196 ТК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Кроме того, в этой ситуации за согласившимся человеком сохраняют рабочее место и средний заработок за время, необходимое для того, чтобы пройти всю процедуру. Конечно, при условии что независимая оценка потребовала отрыва от работыст. 187 ТК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Если же сотрудник, подписавшийся на оценку по инициативе работодателя, еще и уезжает для этого в другую местность, дополнительно ему положено все, что полагается командированному. То есть компенсация расходов на проезд и проживание, а также суточныест. 187 ТК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Однако еще раз нужно особо подчеркнуть, что все перечисленное ТК обязывает работодателя предоставлять/соблюдать с 01.01.2017, если это он решил отправить сотрудника на независимую оценку квалификации и тот пошел навстречу. Если действующий сотрудник вдруг захочет сам пройти процедуру, обо всех нюансах ему придется договариваться с работодателем отдельно, автоматически ТК ничего не гарантирует.

Независимая оценка квалификации работников: поправки в НК

Чтобы стимулировать работодателей и граждан проходить независимую оценку квалификации, законодатели с 01.01.2017 вводят ряд «профильных» налоговых послаблений.

Так, плату за независимую оценку квалификации сотрудников работодатель будет вправе включать в расходы для целей ОСН и УСН с учетом следующих особенностейподп. 23 п. 1, подп. 2 п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017):

— человек уже должен работать по трудовому договору, содержащему норму, согласно которой работодатель берется оплатить процедуру. То есть затраты на прохождение оценки соискателями доходы уменьшать не будут;

— документы, подтверждающие налоговые расходы, нужно хранить в течение срока действия договора по оценке и 1 года работы «оцененного» человека, но не менее 4 лет.

Кроме того, плату за проведение независимой оценки квалификации работников компании не будут облагать НДФЛп. 21.1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Примечательно, что о такой же льготе по взносам как-то забыли. В том смысле что прямую норму, позволяющую работодателю не начислять взносы на сумму платы, в ст. 422 НК, которая тоже начнет действовать с 2017 г., не ввели.

Будем надеяться, что недоработку устранят или, на худой конец, через разъяснения распространят на эту плату действие других норм ст. 422 НК, разрешающих не включать в базу по вносам почти любые расходы работодателя на обучение персоналаподп. 2, 12 п. 1 ст. 422 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Если же человек решит пройти проверку квалификации по собственному желанию и за свой счет, он сможет включить эти затраты в общую сумму социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение. Напомню, что эта сумма равна 120 000 руб. в годподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

«Зарплатные» изменения: скорректированы сроки выплаты

До 3 октября в ТК говорилось, что зарплату персоналу надо выплачивать не реже чем каждые полмесяцаст. 136 ТК РФ (ред., действ. до 03.10.2016).

Это позволяло некоторым работодателям соблюдать норму формально, фактически сдвигая сроки выплаты почти на месяц. То есть, например, выдавать аванс 15-го, а зарплату 30-го числа следующего месяца.

Впрочем, трудинспекции с таким трюком никогда не соглашались и суды их зачастую поддерживали. И вот эту практику решили закрепить на уровне ТК. С 03.10.2016 зарплату надо выдавать мало того что раз в полмесяца, но и не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начисленаст. 136 ТК РФ.

Попросту говоря, деньги за работу в первой половине месяца, скажем октября, надо выплатить не позднее 30 октября, а за отработанную вторую половину — не позднее 15 ноября.

Если установленные в организации сроки выплаты зарплаты не соответствовали новой норме, их нужно было соотнести с ТК до 03.10.2016. Как? Это зависело от документа, в котором прописаны сроки. Если в трудовых договорах или коллективном договоре — то через допсоглашения к ним, если в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР) — то путем внесения в них изменений, с которыми под роспись нужно было ознакомить весь персонал.

К слову, все сказанное, коллеги, не имеет никакого отношения к премиям. То есть поправки не обязывают вас, например, выплачивать премию за III квартал 2016 г. не позднее 15 октября, а премию за 2016 г. не позднее 15 января 2017 г.

Минтруд на своем официальном сайте разъяснил, что премия прежде всего стимулирующая выплата (хотя и часть оплаты труда). И начисляют ее по результатам оценки совсем других показателей, а не просто отработанного времени. Поэтому работодатель имеет полное право установить отдельные сроки выдачи премий, отличающиеся от тех, что предусмотрены ст. 136 ТК для зарплаты.

Дополнительно обсуждаемые поправки убрали из ТК формальную зацепку для трудинспекций, позволяющую выписать штраф на ровном месте. Прежнюю редакцию ст. 136 Кодекса проверяющие читали так, словно сроки выплаты зарплаты нужно было одновременно закрепить в трудовых договорах, коллективном договоре (при его наличии) и в ПВТР. Если что-то из этого пропущено (допустим, сроки были в трудовых договорах, но их не было в ПВТР), работодателя «награждали» административным штрафомст. 136 ТК РФ (ред., действ. до 03.10.2016); ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ; Письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1.

В итоге несправедливость устранили. С 03.10.2016 из ст. 136 ТК четко читается, что срок выплаты зарплаты компания по своему выбору может предусмотреть:

— только в трудовых договорах и коллективном договоре (если он есть);

— только в ПВТР. А из трудового (коллективного) договора сделать отсылку к правилам.

«Зарплатные» изменения: увеличена компенсация за невыплату денег

За каждый день задержки зарплаты, отпускных, больничных и прочих сумм, причитающихся сотруднику, работодатель должен выплатить ему компенсацию. С 03.10.2016 ее минимальный размер увеличился вдвое: был 1/300 ключевой ставки ЦБ, стал 1/150 ставки, действующей в каждый из дней просрочки (включая день погашения долга)ст. 236 ТК РФ.

Только помните, что исчисляют компенсацию от суммы к выдаче на руки, то есть, по крайней мере, за минусом НДФЛ. Например, работнику — налоговому резиденту РФ в срок не выплатили 10 000 руб. оклада. Тогда компенсация ему положена за каждый день просрочки выплаты суммы в размере 8700 руб.10 000 руб. х 13% = 1300 руб.; 10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

Пример. Расчет компенсации за задержку зарплаты до и после 03.10.2016

/ условие / В организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

— за первую половину месяца — 21-го числа текущего месяца;

— за вторую половину месяца — 5-го числа следующего месяца.

За первую половину сентября 2016 г. к выплате на руки работникам причиталось 500 000 руб., за вторую — 600 000 руб. Обе суммы выданы только 19 октября.

Рассчитаем компенсацию за задержку оплаты труда, которую дополнительно обязан выплатить работодатель.

/ решение / Представим решение в виде таблицы.

Период 2016 г., за который начислена выплатаСумма к выплате на руки, руб.Период просрочки в дняхКлючевая ставка Банка России, действовавшая в период просрочкиПредусмотренная ТК доля ключевой ставки для исчисления компенсации за 1 день просрочкиСумма компенсации, руб.
(гр. 2 х гр. 3 х гр. 4 х гр. 5)
123456
Первая половина сентября500 00011
(22.09.2016—02.10.2016)*
10%1/3001 833,33
17
(03.10.2016—19.10.2016)
1/1505 666,67
Вторая половина сентября600 00014
(06.10.2016—19.10.2016)
5 600,00
Итого13 100,00**

* Компенсацию за это время нужно считать отдельно, поскольку тогда действовала прежняя редакция ТК. По ней минимальную компенсацию следовало исчислять исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки.

** Эту сумму надо было выплатить вместе с погашением долга по зарплате, то есть 19.10.2016.

Компенсацию за задержку зарплаты, а также иных трудовых выплат не облагают НДФЛПисьмо ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209.
Что касается взносов, то чиновники — за их начисление на компенсацию, а суды против. Подробности вы найдете здесь.

«Зарплатные» изменения: ужесточено наказание за невыплату денег

С 3 октября в «кадровой» ст. 5.27 КоАП появились новые ч. 6 и 7, которые вводят специальную ответственность за невыплату или неполную выплату зарплаты, а также за назначение зарплаты ниже регионального или федерального МРОТ. Напомню, что последний с 01.07.2016 равен 7500 руб. в месяцст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ.

О том, как изменение МРОТ повлияло на кадровую работу и исчисление пособий, А.И. Дыбов рассказывал на семинаре, приуроченном к полугодовой отчетности.

Впрочем, по сравнению с прежней редакцией КоАП, наказание за первый проступок стало жестче только для должностных лиц. А вот за повторное нарушение штрафы выросли для всех. Взгляните на таблицу.

Ответственность за невыплату (неполную выплату) зарплаты либо назначение зарплаты ниже МРОТ
Кто несет наказаниеНаказание, если первое нарушение совершеноНаказание, если повторное нарушение совершено*
до 03.10.2016ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (ред., действ. до 03.10.2016)с 03.10.2016ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФдо 03.10.2016ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (ред., действ. до 03.10.2016)с 03.10.2016ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ
Руководитель организацииПредупреждение
или 1000—5000 руб.
Предупреждение
или 10 000—20 000 руб.
10 000—20 000 руб.
или дисквалификация на 1—3 года
20 000—30 000 руб.
или дисквалификация на 1—3 года
Организация30 000—50 000 руб.50 000—70 000 руб.50 000—100 000 руб.
Предприниматель1000—5000 руб.10 000—20 000 руб.10 000—30 000 руб.

* Нарушение считается повторным при одновременном соблюдении двух условийп. 1 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ:
1) проступок аналогичен предыдущему. Например, если в срок не выдана зарплата, а через какое-то время — пособие, то нарушения аналогичные. Если же второй проступок заключался в том, что, к примеру, работодатель не дал сотруднику отпуск, предусмотренный графиком, это нарушение не аналогично задержке зарплатып. 17 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5;
2) проступок совершен в течение года со дня, когда работодатель исполнил наказание за предыдущий аналогичный проступок. Так, если за первую задержку зарплаты был выписан штраф, то год исчисляют со дня фактической уплаты штрафаст. 4.6 КоАП РФ.

«Зарплатные» изменения: работникам стало легче судиться

Последние из поправок в ТК ориентированы на людей, готовых судиться с работодателем за невыдачу либо неполную выдачу зарплаты.

Во-первых, с 03.10.2016 установлен специальный срок для обращения работника в суд по таким спорам — 1 год со дня, когда работник должен был получить причитающеесяст. 392 ТК РФ.

Раньше в этом случае применялся общий срок (3 месяца) и его зачастую не хватало. Ведь какое-то время человек ждал, что зарплату ему все-таки дадут, затем обычно обращался в прокуратуру или в трудинспекцию. До суда он доходил в самую последнюю очередь, и 3 месяца успевали к тому моменту закончитьсяст. 392 ТК РФ (ред., действ. до 03.10.2016).

Во-вторых, начиная с 03.10.2016 работник может выбрать, в какой суд подавать иск: по месту нахождения работодателя или же по месту своего жительства. Естественно, последнее в большинстве случаев гораздо удобнее, особенно если сотрудник иногороднийч. 6.3 ст. 29 ГПК РФ.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК