Взносы-2017: уплата и отчетность | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя

Не так давно мы вам рассказывали о позиции ПФР относительно перерасчета фиксированных взносов ИП за 2016 г., рассчитанных Фондом в максимальном размере. < ... >

Семинар «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК», актуально на 28 декабря 2016 г.

Содержание

Взносы-2017: уплата и отчетность

Порядок исчисления и уплаты взносов работодателями

В порядке исчисления и уплаты взносов почти ничего не поменялось.

Работодатели по окончании каждого месяца должныпп. 1, 3 ст. 431 НК РФ:

1) рассчитать нарастающим итогом с начала года базу по взносам;

2) исчислить с нее взносы по действующим тарифам;

3) уменьшить получившуюся сумму на взносы, уплаченные в этом году ранее;

4) перечислить положительную разницу в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца.

Несмотря на то что у взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ теперь один администратор — налоговые органы, сумму взносов каждого вида мы по-прежнему будем перечислять отдельными платежными поручениямип. 6 ст. 431 НК РФ.

Пока приказ, который вводит новые КБК, находится на регистрации в МинюстеПриказ Минфина от 07.12.2016 № 230н; Письмо Минфина от 22.12.2016 № 02-05-10/77012.

Если в нем ничего не поменяется к моменту официального опубликования, то для взносов, исчисленных за периоды начиная с января 2017 г., будут предусмотрены следующие КБК.

Страховые взносыКБК
На ОПС по основному и пониженному тарифу182 1 02 02010 06 1010 160
На ОПС по дополнительному тарифу при отсутствии спецоценки за работников, которые заняты на работах, указанных:
— в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ182 1 02 02131 06 1010 160
— в пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ182 1 02 02132 06 1010 160
На ОПС по дополнительному тарифу, если класс условий труда подтвержден спецоценкой, за работников, которые заняты на работах, указанных:
— в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ182 1 02 02131 06 1020 160
— в пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ182 1 02 02132 06 1020 160
На ОМС182 1 02 02101 08 1013 160
На ВНиМ182 1 02 02090 07 1010 160
«На травматизм»393 1 02 02050 07 1000 160*

* КБК остался таким же, как в 2016 г.

О том, на какие КБК уплачивать взносы, исчисленные за периоды до 2017 г., читайте здесь.

Заполняя платежки по взносам, их суммы не надо округлять подобно налогам. Как и до 2017 г., взносы перечисляют в рублях и копейкахп. 6 ст. 52, п. 5 ст. 431 НК РФ.

Никуда не делась обязанность работодателей вести учет выплат и взносов по каждому человекуп. 4 ст. 431 НК РФ.

Специальную форму для этого в НК не установили. Но так как принцип исчисления взносов не изменился, можно и дальше пользоваться карточкой, рекомендованной когда-то ПФР с ФСС. Только уберите из нее ссылки на Закон № 212-ФЗПисьмо ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П.

Не исключаю, что ФНС впоследствии предложит какой-нибудь свой вариант.

С 01.01.2017 взносы, которые организация должна уплатить в бюджет, за нее может перечислить любое лицо — юридическое или физическое. Например, руководитель фирмып. 1, подп. 1 п. 3, п. 9 ст. 45 НК РФ.

Это может потребоваться, если у банка, в котором компания держит деньги, отозвали лицензию или на расчетном счете просто нет денег. Ведь пени капают независимо от причин задержки взносов.

До 2017 г. уплата взносов кем-то другим была проблемой. Есть пример, когда суд счел обязанность организации по уплате взносов исполненной, хотя деньги внес руководитель, да еще наличными. Но суд решил так потому, что директор — законный представитель компании и сумму на уплату взносов получил в ее кассеПостановление АС СКО от 12.02.2015 № А32-40589/2013.

С 2017 г. неважно, какое отношение имеет к плательщику взносов лицо, перечислившее за него взносы, и откуда взялись деньги. Но надо понимать, что такой «помощник» не сможет потребовать вернуть из бюджета взносы, уплаченные за реального плательщика.

Такие же нормы для налогов начали действовать чуть раньше — с 30.11.2016.

Если вы учитываете налоговые доходы и расходы кассовым методом, то учесть в затратах взносы, уплаченные за вас другим лицом, можете только после того, как погасите долг перед нимподп. 23.1 п. 2 ст. 346.5, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

И будьте внимательны: взносы «на травматизм» НК не регулирует. Поэтому их по-прежнему должен вносить сам плательщик. Иначе вам придется доказывать в суде, что обязанность по уплате взносов исполнена.

Зачет пособий в счет взносов на ВНиМ: срок действия нормы и годовой излишек

Выплаченные в отчетном периоде пособия, которые финансирует ФСС, еще 4 года — 2017, 2018, 2019 и 2020 гг. — можно зачитывать в счет уплаты взносов на ВНиМ. Пункт 2 статьи 431 НК, предусматривающий эту возможность, будет действовать до 31.12.2020 включительноп. 3 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

В первоначальной редакции Закона № 243-ФЗ, так и не вступившей в силу, предусматривалось, что зачетная система будет действовать до конца 2018 г. Но затем, видимо, стало понятно, что в этот срок перевести все регионы РФ на прямые выплаты пособий соцстраха из ФСС не получится. В связи с чем срок для зачета пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ продлили еще на 2 года.

В порядке зачета пособий в счет уплаты взносов на соцстрах, предусмотренном НК, есть ряд новшеств.

Как вы знаете, если сумма выплаченных за год пособий превышала сумму взносов на ВНиМ, начисленных за этот же год, то зачесть излишек в счет уплаты взносов за следующий год было невозможно. Оставалась одно — возместить эту сумму из ФСС деньгамич. 2.1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Письмо ФСС от 14.07.2016 № 02-09-14/15-02-11878.

Но если излишек образуется по итогам 2017 г., его величину по вашему выбору можно будет зачесть в счет уплаты взносов за 2018 г. или возместить из ФССп. 9 ст. 431 НК РФ.

Однако излишка за 2016 г. это не касается.

Зачет пособий в счет взносов на ВНиМ: нужно ли одобрение ФСС

Следующая поправка по зачету пособий. В НК сказано, что зачет будет проводить налоговая инспекция. Но для этого ей понадобится решение вашего отделения ФСС, которое подтвердит, что пособия выплачены правомерноп. 8 ст. 431 НК РФ.

А откуда Фонд вообще узнает о ваших пособиях, если с 2017 г. работодатели не сдают туда отчетность? Из вашего расчета по взносам, который вы представите в ИФНС. После чего инспекция передаст сведения из него в ФСС для камеральной проверки.

Камеральные проверки, впрочем как и выездные, ФСС будет проводить в соответствии с обновленным Законом № 125-ФЗ по взносам «на травматизм».

Он отводит на камералку 3 месяца со дня представления расчета. Если в ходе проверки Фонд найдет нарушения, то со дня окончания процедуры за 1 месяц и 40 рабочих дней Фонд должен успетьч. 1, 1.1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 2 ст. 26.15, пп. 1, 4, 5 ст. 26.19, п. 1 ст. 26.20 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:

— составить акт проверки и передать его работодателю;

— получить возражения от работодателя;

— рассмотреть акт и возражения;

— принять решения по камеральной проверке.

Итак, пока ФСС не подтвердит ваше право на зачет пособий в счет взносов на ВНиМ, инспекция процедуру не проведет.

Это вызвало недоумение у бухгалтеров. Многим показалось, что без решения Фонда взносы на ВНиМ к уплате в бюджет в расчете для ИФНС нужно отражать, не уменьшая на выплаченные пособия и прочие расходы по соцстрахованию.

Допустим, начисленная сумма взносов за I квартал 2017 г. — 100 000 руб., выплаченная в квартале сумма пособий — 30 000 руб., к уплате показываем 100 000 руб., а не 70 000 руб.100 000 руб. – 30 000 руб. = 70 000 руб., как было до 2017 г.

На мой взгляд, это не так и в процедуре зачета ничего не поменялось. Доказательство — Порядок заполнения расчета по взносам, утвержденный ФНСпп. 5.17—5.21 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Смотрите, в разделе 1 расчета нельзя одновременно заполнить:

— и строку 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период»;

— и строку 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».

В строке 110 работодатели указывают сумму взносов на ВНиМ к уплате в бюджет, исчисленную по ст. 431 НК. А эта статья дает нам право уменьшить взносы на сумму выплаченных пособий без оглядки на ФССп. 2 ст. 431 НК РФ.

Ссылка на ст. 431 НК есть и в порядке заполнения строки 120 раздела 1. Излишек пособий мы тоже определяем по этой статье. А ему неоткуда взяться, если сначала мы не вычтем начисленную сумму взносов на ВНиМ из суммы выплаченных пособий.

Теперь вернемся к нашему примеру. Взносы — 100 000 руб., пособия — 30 000 руб.

Вариант 1. Без решения ФСС зачет невозможен.

Тогда мы должны показать по строке 110 раздела 1 расчета за I квартал 2017 г. все 100 000 руб. А строку 120 не заполнять, Порядок не позволяет. Пособия в сумме 30 000 руб. мы отразим только в приложении № 3 к разделу 1 расчета. В бюджет перечислим 100 000 руб. взносов на ВНиМ.

Затем наша ИФНС передаст сведения в Фонд для камеральной проверки. Но зачем? Бюджет получил всю начисленную сумму взносов на ВНиМ, пособия мы выплатили из своего кармана. Что тут камералить и одобрять?

Вариант 2. Зачет возможен без решения ФСС.

В строку 110 раздела 1 вписываем 70 000 руб. — разницу между начисленной суммой взносов на ВНиМ (100 000 руб.) и суммой выплаченных пособий (30 000 руб.).

Затем 30 000 руб. пособий показываем в приложении № 3 к разделу 1 расчета.

Теперь все логично и Фонду есть чем заняться, поскольку бюджет получил не 100 000 руб. взносов, а 70 000. И если ФСС наши расходы к зачету не примет, то ИФНС взыщет с нас недоимкуч. 6 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Поэтому и в 2017 г. вы сможете зачитывать сумму расходов на выплату пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ автоматически, не дожидаясь решения Фонда.

Кстати, из-за того что отдельной отчетности по взносам на ВНиМ теперь нет, поменялся перечень документов, которые надо подать в ФСС для получения денег на выплату пособий. За периоды с 1 января 2017 г. вместо формы 4-ФСС в Фонд надо подавать справку-расчетп. 2 приложения к Приказу Минтруда от 28.10.2016 № 585н.

Куда представлять расчет по взносам

Изначально, когда только планировалась передача администрирования взносов от внебюджетных фондов к ФНС, одиним из плюсов для плательщиков называли сокращение объема отчетности. Ведь администратор взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ один, а значит, не нужно дублировать одни и те же сведения в формах для разных фондов.

Однако общее количество форм отчетности не только не сократилось, их даже стало больше. Скоро мы в этом убедимся.

Правда, форма отчетности по всем видам взносов (кроме взносов «на травматизм»), которую мы будем сдавать в ИФНС, действительно одна. Это расчет, о котором мы уже говорили, когда обсуждали зачет пособий в счет взносов на ВНиМ.

Впервые мы отчитаемся по этой форме за I квартал 2017 г.

Если у вас есть российские обособленные подразделения, которые в 2016 г. уже состояли на учете в ПФР и ФСС, то отдельный расчет по взносам надо будет представить и туда. Естественно, в него попадут только выплаты и взносы, начисленные этими подразделениямип. 1 ст. 80, пп. 7, 11—13 ст. 431 НК РФ.

Для остальных ОП принцип другой. Взгляните на схемуподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; подп. 7 п. 3.4 ст. 23, подп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Схема

* Формально даже такие ОП можно наделить правом начислять выплаты работникам и исчислять с них взносы, сообщив об этом в ИФНС по месту ГП. Но без расчетного счета это бессмысленно: ОП не сможет заплатить взносы в бюджетподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

** Такое сообщение — право, а не обязанность компании. Но сделать это логично, поскольку платить взносы «на травматизм» и отчитываться по ним ОП все равно придется. Также местное отделение ФСС будет уверено, что ОП исчисляет взносы на ВНиМ. Значит, Фонд станет ждать из ИФНС сведения о пособиях, выплаченных ОП. Лучше привести все к единому знаменателю.

В какие сроки и как представлять расчет по взносам

Сдавать расчет по взносам мы будем ежеквартально — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами) или годом. Этот срок не зависит от того, подаете вы расчет на бумаге или в электронном видеп. 7 ст. 431 НК РФ.

С учетом правил о переносе сроков расчеты за периоды 2017 г. надо будет сдавать не позднееп. 7 ст. 6.1 НК РФ:

— за I квартал — 2 мая 2017 г. (30 апреля — воскресенье);

— за полугодие — 31 июля 2017 г. (30 июля – воскресенье);

— за 9 месяцев — 30 октября 2017 г.;

— за год — 30 января 2018 г.

Почти все положения ст. 80 НК о налоговых декларациях теперь распространяются и на расчет по взносам.

Но будьте внимательны: в п. 3 ст. 80 НК говорится, что декларации и расчеты надо обязательно представлять в ИФНС в электронном виде при среднесписочной численности работников свыше 100 человек. Читается, словно это касается и плательщиков страховых взносов.

Но в гл. 34 НК свой норматив. Электронный расчет по взносам обязательно представлять, если за предыдущий отчетный или расчетный период среднесписочная численность физлиц — получателей выплат превысила 25 человек. Если нет, выбирайте сами, сдавать расчет в ИФНС на бумаге или через Интернет.

Заметьте, среднесписочную численность нужно определять за предшествующий расчетный или отчетный период. Если у вас она очень близка к 25, подсчитывать показатель придется ежеквартально. Чтобы вовремя перейти на электронный формат отчетностип. 10 ст. 431 НК РФ.

Когда расчет по взносам не примут

С 2017 г. персонифицированные сведения о выплатах и взносах на ОПС с них, полученные из расчета, налоговики должны передавать в ПФР. Он, в свою очередь, будет разносить информацию по лицевым счетам физлиц.

Чтобы схема работала, в НК ввели занятное правило. Расчет по взносам считается непредставленным в ИФНС, если в нем есть хотя бы один из следующих дефектовп. 7 ст. 431 НК РФ:

— совокупная сумма взносов на ОПС, исчисленных с выплат в рамках предельной базы за каждый из последних 3 месяцев отчетного или расчетного периода, не совпадает с общей суммой взносов за то же время по всем физлицам в «персонифицированном» разделе 3 расчетап. 22.1 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@;

— указаны недостоверные персональные данные физлиц (например, ИНН, СНИЛС, ф. и. о., реквизиты паспорта).

Обнаружив изъян, налоговая инспекция должна уведомить плательщика, что расчет считается непредставленным. А плательщик взносов обязан исправить расчет и снова подать его в инспекцию. НК отводит на это такие срокип. 7 ст. 431 НК РФ.

Способ представления расчетаСрок
для ИФНС на отсылку уведомления, что расчет считается непредставленнымдля плательщика на исправление расчета и представление его еще раз
В электронном видеНе позднее следующего рабочего дня после получения расчета5 рабочих дней со дня направления ИФНС уведомления
На бумаге10 рабочих дней со дня получения расчета10 рабочих дней со дня направления уведомления

Если компания уложится в сроки, то все хорошо. Датой представления исправленного расчета будет считаться дата представления первоначального расчета с ошибкамип. 7 ст. 431 НК РФ.

Поэтому, если вы вдруг не успеваете сдать расчет, например в бухгалтерию никак не сдадут сведения для расчета зарплаты по кому-то из работников, можно искусственно продлить себе срок его сдачи. Скажем, специально ошибиться в данных физлица. А когда в ИФНС это обнаружат и не примут расчет, то вы заполните все показатели правильно и вновь подадите форму налоговикам. Так можно получить дополнительные несколько дней после крайнего срока представления расчета.

Ну а тот, кто не успел, получит штраф по п. 1 ст. 119 НК. Его исчисляют так же, как при просрочке с подачей декларации. И даже если всю сумму взносов перечислить вовремя, придется заплатить минимальный штраф — 1000 руб.

Новый расчет по взносам: общие правила представления

Впервые новый расчет по взносам по итогам I квартала 2017 г. надо будет подать в начале мая. И наверняка к тому времени появится масса разъяснений ФНС по заполнению расчета, как это было в 2016 г. с многострадальной формой 6-НДФЛ.

Не исключено, что заполнять расчет в итоге мы будем совсем не так, как это сейчас видится. Но все-таки давайте рассмотрим основные отличия нового расчета от форм, которые он заменил, — РСВ-1 и 4-ФСС.

Дополнительно в новый расчет вошли показатели старых форм:

— РСВ-2 — это был расчет по взносам на ОПС и ОМС для глав крестьянских (фермерских) хозяйств;

— РСВ-3 — это расчет по взносам на дополнительное социальное обеспечение.

Но на них останавливаться мы не будем.

С 2017 г. расчеты по взносам исправляют так же, как налоговые декларации.

Если ошибка занизила сумму взносов, надо обязательно подать уточненный расчет за период ошибкипп. 1, 6 ст. 54, пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ.

Когда вы из-за ошибки переплатили взносы, то также действует общее правило из НК — ошибку можно исправить в расчете за период, когда вы ее обнаружили. Но надо учитывать, что в отличие от налогов сведения о выплатах и исчисленных с них взносах на ОПС отражаются в расчете отдельно по каждому физлицу. Поэтому излишне уплаченные по ошибке взносы на ОПС можно скорректировать в текущей отчетности, только уменьшив базу и сумму взносов за текущий отчетный период по тому же самому физлицу. Если же это невозможно, то придется подавать уточненку.

Напомню, что порядок исправления формы РСВ-1 в этом случае зависел от того, когда вы корректировали данные: до или после окончания квартала, следующего за отчетным периодом. Что многих путалоп. 5.1 Порядка заполнения формы РСВ-1, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

С новым расчетом таких сложностей нет. Всегда руководствуемся ст. 81 НК.

Это значит, что в уточненный расчет надо включать все разделы и приложения первоначального расчета, составленного с ошибками, кроме раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»п. 1.2 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Раздел 3 нового расчета — что-то вроде раздела 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» формы РСВ-1 за минусом данных о стаже. Подсчетом страхового стажа по-прежнему занимается ПФР, поэтому налоговикам такие сведения ни к чему.

Так вот, правильно заполненные разделы 3 в уточненке дублировать не надо. В нее следует включить только разделы 3 по людям, персонифицированные сведения о которых оказались невернып. 1.2 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Поэтому в новом расчете по взносам нет аналогов:

— строки 120 «Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода» раздела 1 формы РСВ-1;

— раздела 4 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода» формы РСВ-1.

Кстати, имейте в виду, что при камеральной проверке расчета по взносам, даже если в нем нет ошибок, налоговики смогут требовать у вас сведения и документы, подтверждающие обоснованностьп. 8.6 ст. 88 НК РФ:

— применения пониженных тарифов;

— отражения выплат, не облагаемых взносами на основании ст. 422 НК РФ;

— уменьшения выплат по авторским или лицензионным договорам на расходы по ним либо на фиксированные вычетыпп. 8, 9 ст. 421 НК РФ.

Состав нового расчета по взносам

Теперь буквально пару слов о заполнении нового расчета.

Как я уже говорила, он объединил показатели старых форм РСВ-1 и 4-ФСС. Но вместо таблиц отныне знакомые по формам налоговых деклараций строки и ячейки.

Состав расчета для обычных коммерческих организаций — работодателей вы видите в таблицепп. 2.2, 2.4, 2.6, 2.7 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

РазделКто заполняет
Титульный листВсе
Раздел 1 (сводные данные о суммах взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ к уплате)
Подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 (расчет взносов на ОПС)
Подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 (расчет взносов на ОМС)
Приложение № 2 к разделу 1 (расчет взносов на ВНиМ)
Раздел 3 (персонифицированные сведения по физлицам — получателям выплат)
Подраздел 1.3.1 приложения № 1 к разделу 1Организации, уплачивающие взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», если спецоценка (аттестация) не проводилась или со дня ее завершения прошло 5 и более лет
Подраздел 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1Организации, уплачивающие взносы на ОПС по дополнительным тарифам с выплат «вредникам», если спецоценка (аттестация) проводилась и со дня ее завершения не прошло 5 лет
Приложение № 3 к разделу 1 (сведения о расходах на соцстрахование)Организации, оплатившие родителям детей-инвалидов дополнительные выходные дни и (или) выплатившие пособия:
— по болезни;
— по беременности и родам;
— за постановку на учет в ранние сроки беременности;
— при рождении ребенка;
— по уходу за ребенком до полутора лет;
— на погребение
Приложение № 4 к разделу 1Организации, выплатившие соцстраховские пособия, которые финансирует федеральный бюджет (например, пособия чернобыльцам)
Приложение № 5 к разделу 1 (расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа взносов)IT-компании, применяющие пониженные тарифы взносов
Приложение № 6 к разделу 1 (расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа взносов)Упрощенцы, ведущие виды деятельности по перечню из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК и применяющие пониженные тарифы взносов
Приложение № 9 к разделу 1Работодатели временно пребывающих в РФ иностранцев (кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств — членов ЕАЭС)

В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» вы обобщенно указываете суммы взносов по отдельным видам страхования к уплате за периоды с начала года.

Кроме того, в разделе 1 вы отражаете суммы превышения расходов на соцстраховские пособия над начисленными взносами. И даже выделяете суммы такого превышения в разбивке по 3 последним месяцам отчетного или расчетного периодапп. 5.1, 5.19, 5.20 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 включает в себя подразделы 1.1 и 1.2. По составу показателей они очень похожи на подразделы 2.1—2.4 формы РСВ-1. Здесь и количество физлиц, которым начислялись выплаты, и суммы выплат с выделением необлагаемых, а также суммы взносов, исчисленных по разным тарифам.

А приложение 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 нового расчета напоминает таблицу 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» формы 4-ФСС.

Приложения № 5—10 к разделу 1 нового расчета будут заполнять только плательщики взносов с правом на пониженные тарифы. Указывать там надо те же сведения, которые раньше эти плательщики отражали в соответствующих таблицах форм РСВ-1 и 4-ФСС.

Правда, теперь по временно пребывающим иностранцам, с выплат которым взносы на ВНиМ исчисляют по тарифу 1,8%, налоговики хотят видеть, помимо их персональных данных, еще и суммы выплат в пользу каждого мигранта.

Новый расчет по взносам: как посчитать количество застрахованных лиц и лиц, получающих выплаты

В новом расчете появился новый же показатель — количество застрахованных лиц. Это строки 010 в подразделах 1.1, 1.2 и приложении № 2 к разделу 1. Имеются в виду люди, подлежащие обязательному соцстрахованию, конечно же.

Заполнить показатели придется, даже если вы не начисляете таким людям выплаты, облагаемые взносами. Важен сам принцип «застрахован/не застрахован».

Мама в отпуске по уходу за ребенком застрахована? Да. Значит, вписываем, хотя зарплату не платим.

Человек, работающий по ГПД, застрахован? Да. Значит, и его вписываем, даже если еще не расплатились.

Пример. Подсчет застрахованных лиц и физлиц, с выплат которым исчислены взносы

/ условие / На 01.01.2017 в организации числятся 10 человек, работающих по трудовым договорам. Из них одна сотрудница весь I квартал 2017 г. была в отпуске по уходу за ребенком и зарплату не получала.

В январе один работник уволился.

Зарплата за январь 2017 г. начислена девяти работникам.

На 01.02.2017 в организации числятся девять человек по трудовым договорам.

В феврале два работника уволились, три — приняты на работу по трудовому договору.

Зарплата за февраль 2017 г. начислена 11 работникам.

На 01.03.2017 в организации числятся 10 человек по трудовым договорам.

В марте три работника уволились, пять — приняты на работу.

Зарплата за март 2017 г. начислена 14 работникам.

/ решение / Для того чтобы заполнить в расчете по взносам сведения о количестве застрахованных лиц и физлиц, которым начислены выплаты, действуем так.

1. Рассчитаем количество застрахованных лиц и физлиц, с выплат которым исчислены взносы, для заполнения расчета за I квартал 2017 г.

ПоказательВсего с начала года*Всего за I квартал*За январьЗа февральЗа март
Количество застрахованных лиц, чел.**1810 чел. на 01.01.2017 + 3 чел., принятых в феврале 2017 г. + 5 чел., принятых в марте 2017 г. = 18 чел.1810 чел. + 3 чел. + 5 чел. = 18 чел.10129 чел. на 01.02.2017 + 3 чел., принятых в феврале 2017 г. = 12 чел.1510 чел. на 01.03.2017 + 5 чел., принятых в марте 2017 г. = 15 чел.
Количество физлиц, с выплат которым исчислены взносы, чел.**17(10 чел. на 01.01.2017 – 1 чел. в отпуске по уходу за ребенком) + 3 чел., принятых в феврале 2017 г. + 5 чел., принятых в марте 2017 г. = 17 чел.17(10 чел. на 01.01.2017 – 1 чел. в отпуске по уходу за ребенком) + 3 чел., принятых в феврале 2017 г. + 5 чел., принятых в марте 2017 г. = 17 чел.910 чел. на 01.01.2017 – 1 чел. в отпуске по уходу за ребенком = 9 чел.11(10 чел. на 01.01.2017 – 1 чел. в отпуске по уходу за ребенком) + 3 чел., принятых в феврале 2017 г. = 11 чел.14(10 чел. на 01.03.2017 – 1 чел. в отпуске по уходу за ребенком) + 5 чел., принятых в марте 2017 г. = 14 чел.

* Показатели совпадают, так как для расчета за I квартал 2017 г. это один и тот же временной отрезок.

** Показатель отличается от показателя предыдущей строки на одного человека — на работницу в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. Она получает не зарплату, а только пособие, не облагаемое взносами.

2. В подразделах 1.1, 1.2 и в приложении № 2 к разделу 1 расчета по взносам за I квартал 2017 г. строки 010 и 020 нужно заполнить так.

Всего с начала расчетного периодавсегов том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
1 месяц2 месяц3 месяц
12345
Количество застрахованных лиц, всего (чел.) 010

0

0

0

1

8

0

0

0

1

8

0

0

0

1

0

0

0

0

1

2

0

0

0

1

5

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.) 020

0

0

0

1

7

0

0

0

1

7

0

0

0

0

9

0

0

0

1

1

0

0

0

1

4

Новый расчет по взносам: как заполнить раздел 3 с персонифицированными сведениями

Раздел 3 нового расчета, в котором приводят персонифицированные сведения о застрахованных лицах, заполнять станет одновременно и проще, и сложнее, чем раздел 6 формы РСВ-1.

Сводить эти сведения в пачки больше не надо. Но в поле 040 раздела 3 следует указать порядковый номер сведений по конкретному человекуп. 22.6 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Специальных пояснений к полю 040 нет. Думаю, что туда вы просто вписываете номер, присваиваемый разделам 3 по отдельным физлицам в порядке очередности их приложения к расчету по взносам.

Скорее всего, если расчет вы будете формировать в компьютерной программе, разделы 3 будут идти по алфавиту. Сначала фамилии работников, начинающиеся на букву «А», и т. д.

В итоге по одному и тому же человеку, скажем по фамилии Ананьев, раздел 3 в расчете за I квартал 2017 г. может быть под номером 0001, а в расчете за полугодие — под номером 0002. Просто из-за того, что в компании появился сотрудник по фамилии Абакумов.

С 2017 г. в разделе 3 не надо указывать тип корректировки персонифицированных сведений, только ее номер.

Если раздел 3 вы заполняете впервые, в поле «Номер корректировки» укажите «0». Исправляете в первый раз? Пишите «1». Во второй? Пишите «2». И так далееп. 22.3 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Перечень персональных сведений по физлицам в разделе 3 теперь не ограничивается ф. и. о. и СНИЛС. По каждому человеку придется указать дополнительно ИНН, дату рождения, пол, гражданство, паспортные данные. А также виды обязательного страхования, которым он подлежитпп. 22.9—22.19 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как я уже говорила, в разделе 3 нового расчета надо показывать выплаты, базу по взносам и суммы исчисленных взносов только за последние 3 месяца отчетного либо расчетного периода. Нарастающий итог с начала года не нуженпп. 22.26—22.30 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Зато взносы вы должны отразить не только общей суммой за эти 3 месяца, но и отдельно за каждый из них.

Для взносов, исчисленных по дополнительному тарифу с выплат работникам, занятым в опасных и вредных условиях труда, остался отдельный подраздел 3.2.2. Перечень кодов таких тарифов (с 21-го по 27-й) вы найдете в приложении № 5 к Порядку заполнения расчетапп. 22.31, 22.33 Порядка заполнения расчета по взносам, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК