Изменения для спецрежимников | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК», актуально на 28 декабря 2016 г.

Содержание

Изменения для спецрежимников

Увеличили лимиты выручки и стоимости ОС для упрощенцев

Лимиты доходов для упрощенцев по сравнению с 2016 г. увеличили почти в два раза, а предельную остаточную стоимость ОС — в полтора.

Вид лимитаВеличина лимита, руб.
в 2017 г.в 2016 г.
Общая сумма налоговых доходов на 30 сентября года, предшествующего году, с которого компания или ИП хочет перейти на УСН112 500 00059 805 000
Общая сумма налоговых доходов упрощенца на конец отчетного периода или года150 000 00079 740 000
Бухгалтерская остаточная стоимость ОС, являющихся амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК:
— на 1 января года, с которого организация или ИП начинает применять УСН;
— на конец отчетного периода или года применения УСН
100 000 000

Если компания хочет перейти на упрощенку с 2017 г., то на новый лимит стоимости ОС можно ориентироваться уже сейчас. А вот лимит по доходам за 9 месяцев 2016 г. пока придется брать старыйПисьмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@.

Из плохого — до 2021 г. новые лимиты индексировать не будутп. 2 ст. 346.12, пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ; п. 4 ст. 4, п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Забавно, что в ноябре 2016 г. Приказом № 698 Минэкономразвития установило на 2017 г. коэффициент-дефлятор для упрощенки — 1,425.

Министерству не приходилось выбирать: по редакции гл. 26.2 НК РФ, действовавшей в 2016 г., оно обязано было утвердить коэффициент. Невзирая на грядущие поправки. Но применять коэффициент в 2017 г. нельзя.

И еще одно нововведение для упрощенцев. С 2017 г. они могут учесть новый вид расходов — оплату независимой оценки квалификации работниковподп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Подробнее о том, что собой представляют расходы на оплату независимой оценки квалификации и как их документально подтвердить, можно узнать здесь.

Уточнили льготы по УСН для вновь зарегистрированных предпринимателей

Субъекты РФ вправе установить нулевую ставку налога при УСН для предпринимателей, которые при регистрации в ИФНС выбрали упрощенку и намерены:

— заниматься производственной, социальной или научной деятельностью. Коды видов деятельности с 2017 г. надо определять по ОКВЭД2утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст;

— оказывать бытовые услуги населению. С 2017 г. сверяться нужно с кодами из Распоряжения Правительства от № 2496-р от ноября 2016 г.

Льгота доступна 2 года.

По редакции гл. 26.2 НК РФ, действовавшей до 01.01.2017, нельзя было понять, имеют ли право на нулевую ставку предприниматели на «доходной» УСНп. 4 ст. 346.20 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017).

Минфин разъяснял, что да. А с 2017 г. благодаря поправкам это однозначно следует из НКп. 4 ст. 346.20 НК РФ; Письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-11-11/26185.

Ввели единый КБК для «обычного» и минимального налога при «доходно-расходной» УСН

С 2017 г. Минфин установил единые КБКп. 6.2 Приказа Минфина от 20.06.2016 № 90н; Письмо Минфина 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770:

— 182 1 05 01021 01 1000 110 — для «доходно-расходного» и минимального налогов при УСН;

— 182 1 05 01021 01 2100 110 — для пеней по ним;

— 182 1 05 01021 01 3000 110 — для штрафов по ним.

Поправки предложила ФНС. В частности, так ей проще автоматически засчитывать авансовые платежи по «доходно-расходному» налогу в счет минимального налога.

Новые КБК действуют с 01.01.2017 и потому их надо использовать уже в платежках на перечисление «доходно-расходного» или минимального налога за 2016 г.

Так что не отправьте случайно налог за 2016 г. на старый КБК.

Продлили срок действия ЕНВД и ввели новый классификатор бытовых услуг

Государство давно собирается отменить ЕНВД, но всякий раз не решается. Вот и сейчас период действия налогового режима продлили до 31.12.2020. Иначе гл. 26.3 НК РФ утратила бы силу с 01.01.2019п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Другая хорошая новость: коэффициент-дефлятор (К1) для вмененки на 2017 г. остался таким же, как в 2015—2016 гг., — 1,798. Значит, только за счет коэффициента сумма ЕНВД не вырастетст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698.

С 2017 г. прекратит действовать Общероссийский классификатор услуг населению — ОКУН. И вмененщикам придется применять новые классификаторы — ОКВЭД2 и ОКПДутв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Соответственно, ЕНВД будет доступен только организациям и ИП, которые оказывают услуги с кодами из новых классификаторов. Конкретику вы найдете в Распоряжении Правительства № 2496-р от ноября 2016 г.подп. 1 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ

Поэтому с 2017 г. нормативные акты о ЕНВД муниципалитетов и городов федерального значения должны ссылаться на новые классификаторы. Утвердить и опубликовать изменения власти, по-хорошему, должны были до 01.12.2016п. 1 ст. 5 НК РФ.

Однако Минфин быстренько разъяснил муниципалитетам и городам федерального значения, что если замена кодов улучшает положение плательщиков ЕНВД, то поправки можно принять даже в 2017 г. Главное — прямо предусмотреть в них, что они имеют обратную силу и применяются с 01.01.2017Информационное сообщение Минфина «О кодах услуг, относящихся к бытовым услугам в целях применения НК РФ с 1 января 2017 года».

ФНС «доправила» НК для предпринимателей-вмененщиков с наемными работниками

Когда летом 2016 г. Госдума приняла коротенький Закон № 178-ФЗ, многие предприниматели на ЕНВД, у которых есть наемные работники, обрадовались. Все дело было в поправке, внесенной в подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Норма позволяет уменьшать «вмененный» налог на страховые взносы. До изменений, которые должны вступить в силу 01.01.2017, из нее читалось, что у ИП с наемными работниками в расчете участвуют только взносы с выплат сотрудникам. А взносы предпринимателя «за себя» — нетПисьмо Минфина от 24.06.2015 № 03-11-11/36589.

Поправки убирают из подп. 1 п. 2 ст. 346.32 упоминание о работниках. И казалось, что предприниматели с 2017 г. смогут уменьшать ЕНВД на взносы с выплат физлицам, а также на «самовзносы».

Но проблема в том, что, кроме п. 2 ст. 346.32 НК, в котором перечислены виды платежей, уменьшающих ЕНВД, есть п. 2.1 этой же статьи. Он конкретизирует, кто и какие суммы вычитает из «вмененного» налога.

Так вот, в п. 2.1 ст. 346.32 НК по-прежнему говорится, что указанные в подп. 1 п. 2 ст. 346.32 взносы уменьшают ЕНВД, если уплачены в пользу работников, которые заняты во «вмененной» деятельности.

О «самовзносах» п. 2.1 ст. 346.32 НК умалчивает. Законодатель просто забыл поправить эту норму. И формально с 2017 г. все должно было остаться по-старому.

Но тут неожиданно на помощь предпринимателям-вмененщикам с наемными работниками поспешила ФНС.

Налоговая служба обновила декларацию по ЕНВД. Впервые ее нужно будет представить по итогам I квартала 2017 г.Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@

Из формы раздела 3 декларации и порядка его заполнения следует, что предприниматели уменьшают исчисленный ЕНВД на взносы за работников и «самовзносы». Такова формула расчета суммы ЕНВД к уплате в бюджет, которую нужно вписать в строку 040 раздела 3.

Чтобы ее посчитать, ИП с наемными работниками нужно вычесть из исчисленной суммы ЕНВД, указанной по строке 010 раздела 3п. 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@:

— взносы с выплат работникам. Их сумму вписывают в строку 020 раздела 3;

— «самовзносы». Для них предназначена строка 030 раздела 3.

Остается надеяться, что законодатель не заставит себя долго ждать и в скором времени внесет изменения в п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, чтобы окончательно убрать проблему.

Прояснили, как перейти на УСН, если потеряно право на ЕНВД

Плательщик ЕНВД вправе перейти на УСН не с начала календарного года, еслип. 2 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636, ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@:

— на территории, где он ведет «вмененную» деятельность, этот режим налогообложения отменен;

— прекратил «вмененную» деятельность и занялся чем-то другим.

Переход возможен с начала того месяца, в котором случилось одно из этих событий.

Вот и все нормы, никаких подробностей. Что делать, в какой срок? Ничего не ясно.

Минфин разъяснял, что вмененщику надо подать уведомление о переходе на УСН в срок, предусмотренный для вновь созданных организаций. А они вправе сделать это в течение 30 календарных дней со дня постановки на учетПисьмо Минфина от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123.

Но ведь организация или предприниматель на ЕНВД, претендующие на УСН, уже состоят на учете в ИФНС. Так что разъяснения чиновников не особо помогали.

С 2017 г. недоработка устранена. В НК прописали, что срок для уведомления о переходе бывшего вмененщика на УСН — 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВДп. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Напомню, что для такого перехода надо представить в налоговую инспекциюп. 2 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ:

— заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. На это есть 5 рабочих дней со дня отмены режима или прекращения «вмененной» деятельности;

— уведомление о переходе на УСНприложение № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Отменили «слет» с ПСН за неуплату налога в срок

Предприниматель, получивший патент на срок до 6 месяцев, должен оплатить его до конца срока. Если патент действует дольше, предприниматель оплачивает его стоимость частямип. 2 ст. 346.51 НК РФ:

— 1/3 — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

— 2/3 — не позднее даты окончания действия патента.

До 2017 г. предприниматель, задержавший оплату, терял право на ПСН с начала периода, на который был выдан патент. А это мог быть и целый календарный годподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017).

Однако с 2017 г. эту норму из гл. 26.5 НК РФ исключили. Теперь ИП на ПСН, вовремя не оплативший патент, рискует только тем, что получит от налоговиков требование об уплате недоимки, пеней и штрафаподп. «в» п. 53 ст. 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ; п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ.

Больше сельскохозяйственных товаропроизводителей смогут применять ЕСХН

В 2016 г. компания или предприниматель — претенденты на ЕСХН должны были производить и перерабатывать сельхозпродукцию, а затем ее продавать.

Дополнительное условие — минимальная доля дохода от продажи своей сельхозпродукции в общей сумме доходов — 70%п. 2 ст. 346.2 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017).

Многие производители сельхозпродукции привлекают подрядчиков для обработки почвы, ухода за посевами, уборки урожая, заготовки кормов и прочих вспомогательных работ.

На возможность применять ЕСХН это не влияет. Главное, чтобы подрядчик не делал за сельскохозяйственного товаропроизводителя вообще всю работуПисьма Минфина от 08.05.2015 № 03-03-06/1/26784; ФНС от 06.06.2013 № ЕД-4-3/10416@.

До 2017 г. у подрядчиков выручка от выполнения таких работ не считалась сельскохозяйственной. И если подрядчик тоже применял ЕСХН, он мог потерять право на спецрежим, когда увлекался работами для «коллег» и получал слишком много доходов в этой сфере.

Для того чтобы поддержать таких подрядчиков, с 2017 г. законодатель расширил понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в целях применения ЕСХН.

Теперь на статус сельскохозяйственного товаропроизводителя могут претендовать компании и предприниматели, занимающиеся вспомогательной деятельностью в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции. Это код 01.6 ОКВЭД2подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

К такой деятельности относятся, в частности:

— подготовка полей;

— посев сельхозкультур;

— перегонка, выпас, содержание скота и уход за ним.

И это далеко не все.

Поскольку поправки в НК вступают в силу с 01.01.2017, подать в 2016 г. в налоговую инспекцию уведомление о переходе на ЕСХН эти компании и ИП не смогли бы. Поэтому законодатель дал им отсрочку до 15.02.2017п. 1 ст. 346.3 НК РФ; ст. 2 Закона от 23.06.2016 № 216-ФЗ.

В свою очередь, фирмы и ИП, производящие сельхозпродукцию, смогут учитывать в сельскохозяйственных доходах выручку от выполнения отдельных этапов производства сельхозпродукции для сторонних заказчиковподп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Кроме того, с 2017 г. компании и ИП на ЕСХН, как и упрощенцы, смогут учесть новый вид расходов — оплату независимой оценки квалификации работниковподп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК