Коллекция изменений: НДС, НДФЛ, налог на имущество | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 1 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК», актуально на 28 декабря 2016 г.

Содержание

Коллекция изменений: НДС, НДФЛ, налог на имущество

Электронные пояснения при камералке по НДС

С 2017 г. изменится порядок представления пояснений при камеральных проверках НДС-деклараций.

Вам отлично известно, коллеги, что представлять такие декларации строго в электронной форме обязанып. 5 ст. 174 НК РФ:

— налогоплательщики;

— спецрежимники, выставившие счета-фактуры с выделенным налогом.

Также вы знаете, что при камералке декларации по НДС налоговая инспекция вправе потребовать пояснения, еслип. 3 ст. 88 НК РФ:

— в декларации ошибка или сведения в ней противоречат данным ИФНС;

— представлена уточненка с НДС к уменьшению в сравнении с предыдущей декларацией.

До 2017 г. пояснения разрешалось представить на бумаге или через Интернет по форме, рекомендованной ФНСПисьмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 (п. 4 приложения).

Причем компании, не откликнувшиеся на требование инспекции, ничем не рисковали. Отдельной ответственности за это в НК не было.

С 2017 г. «камеральные» пояснения к НДС-декларации нужно сдавать только в электронной форме. На бумаге их просто не примутп. 3 ст. 88 НК РФ.

ФНС еще не утвердила требования к новому порядку. И пока это не произойдет, можно представлять пояснения в формате, рекомендованном налоговой службой в 2013 г.Письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (приложение № 2.10)

Появился и штраф за непредставление «камеральных» пояснений к декларации по НДС. В первый раз нарушение обойдется компании в 5000 руб., а во второй и каждый последующий в календарном году — в 20 000 руб.пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ

Впрочем, если ИФНС запросит пояснения, а фирма вместо них представит уточненную декларацию, как это разрешает НК, штрафа не будет.

Российский НДС с иностранных интернет-услуг: а что случилось?

С 01.01.2017 иностранные организации (но не физлица) должны платить НДС со стоимости электронных услуг, оказываемых российским покупателям. В такие услуги входят, в частностиподп. 4 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 174.2 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № СД-3-3/3618@:

— предоставление прав на использование компьютерных программ, включая удаленный доступ к ним;

— предоставление электронных книг, картинок, фотографий, музыки, видео, онлайн-игр;

— реклама;

— хостинг, предоставление доменных имен;

— облачное хранение данных;

— администрирование интернет-сайтов или ведение статистики на них;

— поиск, отбор и сортировка данных по запросам пользователей и предоставление данных.

Как видите, перечень обширный и незакрытый. Проще сказать, что не считается электронной услугой для НДС. Это когда Интернет нужен только для связи продавца и покупателя. Примеры таких операцийп. 1 ст. 174.2 НК РФ:

— заказ через сеть товаров, работ или услуг, которые продавец поставляет в натуре. Это касается даже компьютерных программ и баз данных на материальных носителях (вроде дисков и флешек);

— консультирование по электронной почте;

— предоставление доступа к Интернету, то есть провайдерские услуги.

Причина поправок: по мнению законодателя, российские поставщики электронных услуг были в невыгодных условиях по сравнению с иностранными конкурентами. Первые включали в цену услуг НДС, а вторые до 2017 г. — нет. Теперь налог платят все.

Законопроект также вычеркивал из ст. 149 НК РФ льготу по НДС при продаже компьютерных программ и базы данных. Но в окончательную редакцию поправок это не вошлопояснительная записка к проекту Закона № 962487-6.

Поэтому льгота продолжает действовать и при оказании электронных услуг воспользоваться ею могут как российские продавцы, так и иностранные.

Российский НДС с иностранных интернет-услуг: последствия для прямых покупателей

Поправки по «иностранным» интернет-услугам прибавят хлопот не столько зарубежным продавцам, сколько российским покупателям — организациям и предпринимателям.

Если они будут оплачивать услуги напрямую, то независимо от режима налогообложения станут налоговыми агентами по НДСп. 9 ст. 174.2 НК РФ.

То есть российским покупателям придется исчислить НДС со стоимости услуг, уплатить налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу и, конечно, подать НДС-декларацию в ИФНСпп. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ.

Налоговая база — договорная цена вместе с НДС. И налог, по идее, надо исчислять по расчетной ставке — 18/118.

Но что-то мне подсказывает: иностранная компания вряд ли обрадуется, получив меньше денег, чем планировала. И объяснения покупателя об особенностях российского НК не помогут.

Конечно, если услуги индивидуальные и перед их оказанием стороны составляют отдельный договор, в него можно вставить налоговую оговорку. Мол, стоимость услуг увеличивается на суммы налогов, подлежащих уплате в РФ. Тогда покупатель начислит НДС сверху, по обычной ставке 18%.

Но обычно электронные услуги покупают по договору, который в российском праве называют договором присоединения. Туда ничего нельзя добавить и ничего оттуда нельзя вычеркнуть. Покупатель либо соглашается с условиями продавца, либо нет.

А в договоре присоединения наверняка будет только цена, которую продавец хочет получить от вас на банковский счет. Получается, что и в этом случае российскому покупателю, который напрямую покупает иностранные интернет-услуги, НДС придется начислять сверху.

Утешение одно — покупатели-налогоплательщики затем вправе принять к вычету агентский налог, перечисленный в бюджет. Для этого достаточно выставить один счет-фактуру самому себеп. 3 ст. 171 НК РФ.

Российский НДС с иностранных интернет-услуг: последствия для покупателей через посредников

Облегчить жизнь российским покупателям зарубежных интернет-услуг могут российские посредники иностранных продавцов. Думаю, вскоре они должны появиться.

В первую очередь в них заинтересованы иностранцы, активно работающие с российскими «физиками». Чтобы не вставать на налоговый учет в РФ, не платить НДС и не сдавать декларацию, им достаточно завести российского посредника.

Все, что этот посредник должен делать, — получать оплату от российских покупателей, перечислять НДС в бюджет и уже «очищенные» от налога деньги отдавать иностранцу. Плюс, конечно, подавать декларациюп. 5 ст. 161, пп. 4, 10 ст. 174.2 НК РФ.

Таким образом, если конечный российский покупатель иностранных интернет-услуг будет оплачивать их российскому же посреднику, налоговым агентом по НДС покупатель не станет. Более того, он сможет принимать к вычету налог по счетам-фактурам, которые обязан будет выставлять российский посредник.

НДФЛ: необлагаемых доходов стало больше

В ст. 217 НК появились новые виды необлагаемых доходов.

Так, при соблюдении ряда условий не будут облагаться НДФЛ доходы от участия в программах лояльности, проводимых с использованием банковских, дисконтных или накопительных карт, в видеп. 68 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС от 21.10.2016 № БС-4-11/19982:

— денег, перечисляемых на банковский счет человека;

— полной или частичной оплаты товаров или услуг, которые он купил.

Минфин и до 2017 г. разъяснял, что участники подобных программ не получают доходы, облагаемые НДФЛ, если выплата денег или начисление баллов предусмотрено условиями публичной оферты. Иными словами, если карту может получить любой человекПисьма Минфина от 11.08.2016 № 03-04-06/47214, от 16.12.2015 № 03-04-07/73675.

С 2017 г. этот подход закрепили в НК, но с парой ограничений.

Во-первых, публичная оферта не должна содержать ни одно из следующих условий:

— срок акцепта оферты менее 30 рабочих дней;

— возможность досрочно отозвать оферту.

Иначе можно говорить, что продавец или банк пытается ограничить количество участников программы лояльности.

Во-вторых, освобождение от НДФЛ не распространяется на бонусные выплаты, связанные:

— с оплатой труда человека, выполненных им работ и оказанных им услуг;

— с предоставлением матпомощи участнику программы.

Тут тоже все понятно, законодатель закрыл лазейку для вывода зарплат и матпомощи из-под налогообложения НДФЛ под видом бонусов по программам лояльности.

Есть еще пара выплат, которые законодатель прольготировал в конце 2016 г. Но это вообще не касается обычных организаций.

С 30.11.2016 не облагают НДФЛ:

— ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий. Деньги они получают из ПФРп. 69 ст. 217 НК РФ; п. 6 ст. 23.1 Закона от 12.01.95 № 5-ФЗ; статьи 1, 2 Закона от 30.11.2016 № 406-ФЗ;

— разовую выплату 5000 руб. пенсионерам, постоянно проживающим в России. Эту сумму в январе 2017 г. также выдаст ПФРп. 8.5 ст. 217 НК РФ; пп. 1, 3 ст. 1 Закона от 22.11.2016 № 385-ФЗ; статьи 1, 2 Закона от 30.11.2016 № 400-ФЗ.

НДФЛ: перечень соцвычетов пополнился

Начиная с 2017 г., если человек решит сам и за свой счет пройти независимую оценку квалификации (НОК) на соответствие профстандарту, расходы он вправе включить в «образовательный» социальный вычет. Однако максимальная сумма вычета прежняя — 120 000 руб.

Заявить расходы можно только в декларации формы 3-НДФЛ за год, в котором человек прошел НОК. Позже или через работодателя — нельзяподп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

До 2017 г., чтобы получить у работодателя соцвычет по расходам на страхование жизни, не дожидаясь конца года, нужно было уговорить его удерживать взносы из зарплаты и перечислять страховщикуп. 2 ст. 219 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017).

Это бухгалтерии лишние хлопоты, и потому мало кто шел навстречу работникам.

В плюсе оставались только сотрудники компаний, в которых была солидарная программа страхования. Это когда часть взносов платит работодатель, а часть — работник. Тут уж бухгалтерии выбирать не приходилось. Зато люди получали вычет сразу же.

С 2017 г. социальный вычет по расходам на страхование жизни можно получить через работодателя независимо от того, кто перечислял взносы страховщику: сотрудник или работодатель.

Но прежде чем обращаться к работодателю, человек должен получить в своей ИФНС уведомление о праве на вычет. Это условие тоже работает без оглядки на способ перечисления взносовп. 2 ст. 219 НК РФ.

Налог на имущество: новый ОКОФ и неприятности для движимых ОС

Когда мы обсуждали поправки по налогу на прибыль, то затронули энергоэффективные ОС из правительственного Перечня № 600утв. Постановлением Правительства от 17.06.2015 № 600.

Этот документ применяется и при освобождении таких объектов от налога на имущество в течение 3 лет со дня постановки на учет. Но в Перечне, как вы помните, коды по старому ОКОФ не заменили на новыеп. 21 ст. 381 НК РФ.

Думаю, здесь будет действовать такой же подход, как и для ускоренной амортизации. Ориентироваться надо не на код ОКОФ, а на наименование объекта в нормативно-технической документации. Так что льготу можно применять и в 2017 г.

Большинство организаций предпочитали устанавливать бухгалтерский срок полезного использования ОС таким же, как в налоговом учете. То есть по Классификации ОС. А она изменилась вслед за введением в действие нового ОКОФ.

Однако на объекты ОС, принятые к учету до 2017 г., это не влияет. Их СПИ остается прежнимПисьмо Минфина от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129.

Неприятная поправка вступит в силу в 2018 г. Законодатель решил ограничить действие льготы по налогу на имущество для движимых ОС и тем самым поддержать региональные бюджеты.

Напомню, что от налога освобождено движимое имущество:

— и по Классификации ОС относящееся к 3—10-й амортизационным группам;

— и принятое к учету с 01.01.2013.

Исключение — «движимость», полученная при реорганизации или ликвидации компании либо от взаимозависимого лицап. 25 ст. 381 НК РФ; Письма Минфина от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64439, от 27.05.2016 № 03-05-05-01/30592.

С 01.01.2018 льгота будет действовать, только если так решит субъект РФ и пропишет это в региональном законест. 381.1 НК РФ.

По данным налоговой статистики, в 2015 г. из-за льготы региональные бюджеты недополучили 110,8 млрд руб. Поэтому можно предположить, что с 2018 г. власти многих субъектов не захотят вводить льготу на своей территориипояснительная записка к проекту Закона № 11078-7.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК