Взносы: отчетность и прощальные письма Минтруда | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Годовой отчет — 2016: НДС, взносы, НДФЛ», актуально на 18 января 2017 г.

Содержание

Взносы: отчетность и прощальные письма Минтруда

Старые взносы — старая отчетность

Итак, на день нашей встречи взносы «переехали» в НК и, в частности, вступила в силу новая гл. 34 Кодекса.

Однако закрываем мы 2016 г. и согласно переходным нормам отчитываемся за него по-старому. Не касается это только срока представления формы СЗВ-М за декабрь 2016 г.статьи 20, 23 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ; п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Внимание на таблицу.

Форма отчетностиКуда представлятьПоследний день срока представления
на бумагев электронном виде
Форма СЗВ-М за декабрь 2016 г.утв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83пПФРБез учета переноса срока — 13.01.2017
С учетом переноса срока — 16.01.2017
Расчет 4-ФСС по взносам на ВНиМ и «на травматизм» за 2016 г.утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59ФСС20.01.201725.01.2017
Расчет РСВ-1 по взносам на ОПС и ОМС за 2016 г.утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2пПФР15.02.201720.02.2017

Для СЗВ-М за декабрь 2016 г. переходных положений нет. Поэтому берем крайний срок ее представления, действующий с 2017 г., — 15-е число месяца, следующего за отчетным месяцем.

Однако это воскресенье. Сдвинуть срок вперед, на понедельник 16 января, или, наоборот, назад, на пятницу 13 января? Закон № 27-ФЗ ответа не дает.

Пока действовал Закон № 212-ФЗ и часть персонифицированных сведений входила в состав расчета РСВ-1, Пенсионный фонд разъяснял, что по аналогии с 212-м Законом норму о переносе срока вперед можно применять и к форме СЗВ-МПисьмо ПФР от 07.04.2016 № 09-19/4844.

С 01.01.2017 Закон № 212-ФЗ утратил силу. Пока ПФР не выскажется вновь, при совпадении последнего дня срока сдачи СЗВ-М с выходным или праздником безопаснее представлять форму в ближайший рабочий день накануне. Ну а те, кто посмелее, могут сдвигать срок вперед, как в НК. Благо чиновники Пенсионного фонда в неофициальных консультациях ратуют именно за этоп. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Что, куда и в какие сроки нужно сдавать в связи со взносами за периоды начиная с 01.01.2017? Об этом рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».

Старые взносы — новые КБК

Многие работодатели постарались заплатить взносы с выплат за декабрь 2016 г. в декабре же, чтобы закрыть расчеты с ПФР и ФСС.

Если это не удалось, взносы за декабрь 2016 г. нужно было перечислить не позднее 16.01.2017 (15 января — воскресенье) уже в ИФНС и на новые КБКИнформация ФНС «Об администрировании налоговыми органами страховых взносов в 2017 году»:

— для пенсионных взносов — 182 1 02 02010 06 1000 160;

— для медицинских взносов — 182 1 02 02101 08 1011 160;

— для взносов на страхование по болезни и в связи с материнством — 182 1 02 02090 07 1000 160.

КБК для уплаты взносов за периоды начиная с 01.01.2017 свела в таблицу М.Н. Ахтанина, лектор семинара «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».

Если по итогам 2016 г. сумма «социальных» расходов оказалась больше суммы взносов на ВНиМ

Заполненная строка 10 таблицы 1 расчета 4-ФСС за 2016 г. означает, что на 31 декабря работодатель потратил на цели социального страхования больше, чем начислил взносов на ВНиМп. 7.10 Порядка, утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59.

Сумму такого превышения нельзя зачесть в счет уплаты взносов в 2017 г. Поэтому в расчете по взносам за I квартал 2017 г. ей делать нечегоч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Письмо ФСС от 14.07.2016 № 02-09-14/15-02-11878.

Разницу можно только вернуть деньгами из ФСС, подав в территориальное отделение Фондапп. 1, 2, 3 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н:

— заявление о возврате;

— расчет 4-ФСС за 2016 г.;

— копии документов, подтверждающих «социальные» расходы.

Интересно получилось с заявлением. До декабря 2016 г. у него не было ни обязательной, ни рекомендованной формы. Составляли так, как удобно.

В декабре 2016 г. вышло Письмо ФСС № 02-09-11/04-03-27029 с рекомендованным образцом документа. К его содержанию вопросов нет, все логично.

Но у заявления есть два приложения:

— справка-расчет, дублирующая показатели таблицы 1 расчета 4-ФСС образца 2016 г.;

— расшифровка «социальных» расходов — копия таблицы 2 старого расчета 4-ФСС.

Если вы решите возместить излишек расходов за 2016 г., заполнять эти приложения не надо, достаточно только заявления. Остальные данные специалисты Фонда почерпнут из расчета 4-ФСС за 2016 г.

А вот если «социальные» расходы превысят взносы в 2017 г. и разницу вы захотите вернуть деньгами, тогда да, справку-расчет и расшифровку придется заполнять и представлятьп. 2.1 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н.

Компенсация за использование автомобиля супруга в служебных целях

Как вам отлично известно, коллеги, накануне 2017 г. Минфин разъяснил, что все старые письма Минтруда о взносах продолжают действовать и после 01.01.2017Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082.

Поэтому пройдемся по тем из них, что появились во второй половине 2016 г.

Если сотрудник по письменному соглашению с работодателем использует личный автомобиль в служебных целях, ему платят компенсацию. Сумму выплаты оговаривают в соглашении и не облагают взносами полностьюПисьма Минтруда от 27.07.2016 № 17-3/В-291, от 13.11.2015 № 17-3/В-542.

Когда машина находится в собственности работника, проблем нет. А если в свидетельстве о регистрации автомобиля указано, что собственник, скажем, жена сотрудника, претендующего на компенсацию?

В Письме № 17-3/В-291 от июля 2016 г. Минтруд рассудил так:

— если автомобиль куплен в браке, он — совместная собственность мужа и жены. Тогда компенсацию мужу не следует облагать взносами;

— если машина приобретена до брака, жена — единоличный собственник. Для мужа автомобиль не считается личным имуществом, а компенсацию за его использование в служебных целях следует облагать взносами.

Соответственно, работодатель должен запросить у сотрудника копию свидетельства о заключении брака и копию свидетельства о регистрации автомобиля. Сопоставив даты документов, можно понять, когда совершена покупка: до брака или после.

Но предположим, автомобиль зарегистрирован на жену работника до свадьбы, однако без этой машины в деятельности компании не обойтись и платить за нее надо. Как уменьшить издержки?

Пусть жена выдаст мужу доверенность на пользование автомобилем с возможностью сдавать его в аренду. Работодатель подписывает с сотрудником-мужем договор аренды и перечисляет уже не компенсацию, а арендную плату. С нее нужно будет удерживать НДФЛ, а вот взносами эта сумма не облагаетсяп. 1 ст. 185, пп. 1, 2 ст. 209 ГК РФ; Письмо Минтруда от 27.07.2016 № 17-3/В-291.

Если все-таки платить сотруднику-мужу компенсацию за использование «доверенного» автомобиля, купленного женой до брака, в служебных целях, нужно учитывать вот что:

— Минтруд и Минфин уверены: выплату следует облагать взносами и НДФЛ. Обратное, пусть и успешно, придется доказывать в судеПисьма Минтруда от 13.11.2015 № 17-3/В-542; Минфина от 08.08.2012 № 03-04-06/9-228; Постановления 2 ААС от 14.09.2016 № 02АП-6883/2016; АС СЗО от 06.08.2015 № А56-4823/2014;

— в отличие от арендной платы, компенсацию включают в налоговые расходы по весьма скромным нормативам: 1200 руб/мес. — за легковой автомобиль с объемом двигателя до 2000 куб. см. и 1500 руб/мес. — за более мощныйподп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 № 92.

Отнюдь не всегда подходы Минфина и Минтруда к обложению одной и той же выплаты НДФЛ и взносами соответственно совпадают. Примеры таких ситуаций привела М.Н. Ахтанина на семинаре «Назад в будущее: взносы-2017 и другие поправки в НК».

Выплаты, предусмотренные в коллективном договоре

По коллективному договору работодатель может взять на себя ряд социальных расходов в пользу работников, например:

— оплачивать горячее питание;

— оплачивать путевки на санаторно-курортное лечение;

— оплачивать занятия спортом;

— производить доплату к социальным пособиям;

— выплачивать матпомощь работникам, уходящим на пенсию.

В Письме № 17-3/В-285 от июля 2016 г. Минтруд одним махом записал все эти суммы в число тех, что надо облагать взносами. Почему? Потому что в ст. 9 Закона № 212-ФЗ среди необлагаемых выплат они не упомянуты и получают их люди в рамках трудовых отношений.

Но как до 01.01.2017, так и после продолжает действовать универсальный вывод из Постановления Президиума ВАС № 17744/12. Выплаты, предусмотренные коллективным договором, вообще не объект для взносов, если они:

— не зависят от объема сделанной работы и прочих трудовых свершений;

— имеют явно социальный характер.

Правда, отстаивать право на это, скорее всего, придется в суде.

Справка

На основании выводов Постановления Президиума ВАС № 17744/12 арбитражные суды считают, что не следует облагать взносами:

— стоимость бесплатного питанияПостановления АС ПО от 18.01.2016 № Ф06-3610/2015; АС ВВО от 18.07.2016 № Ф01-2760/2016;

— оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечениеПостановление АС ВВО от 18.07.2016 № Ф01-2760/2016;

— оплату занятий спортомПостановление АС ЗСО от 21.04.2016 № Ф04-1039/2016;

— доплату к социальным пособиямПостановления АС УО от 18.02.2015 № Ф09-9926/14; АС ЗСО от 25.03.2015 № Ф04-17508/2015;

— матпомощь работникам, уходящим на пенсиюПостановления АС ВВО от 18.07.2016 № Ф01-2760/2016.

Предельная база по взносам и преобразование работодателя

Вам известно, коллеги, что самая простая форма реорганизации компании — преобразование. Было АО — стало ООО, и наоборот. Всё и все остаются на своих местах, меняется только сокращение перед названием фирмы.

В трудовые книжки сотрудников вносят запись о преобразовании, и они продолжают работать дальше как ни в чем не бывалост. 75 ТК РФ; п. 3.2 Инструкции, утв. Постановлением Минтруда от 10.10.2003 № 69.

Казалось бы, раз по сути ничего не поменялось, работодатель вправе рассчитывать предельную базу по взносам с учетом сумм, начисленных до преобразования.

Но в июле 2016 г. в Письме № 17-3/В-295 Минтруд высказался против этого.

Ведомство подошло к вопросу сугубо формально: старого АО больше нет, есть новое ООО. А раз оно новое, то для него первый период по взносам отсчитывают с даты преобразования. Следовательно, предельная база обнуляется.

Если высокооплачиваемых работников в преобразованной фирме много и потому издержки от позиции Минтруда существенны, компания может не следовать этому подходу.

Да, будет суд, но наверняка выигрышный.

Ведь в период действия ЕСН была сходная проблема с регрессивной шкалой ставок. И тогда Президиум ВАС в Постановлении № 13584/07 решил, что реорганизация не обнуляет базу, накопленную до этого события. Причина — трудовые отношения продолжаются, все обязанности, включая обязанность по уплате налогов, перешли к правопреемнику.

Эти выводы суды применяют и к взносамПостановления АС ЗСО от 01.03.2016 № Ф04-596/2016; АС МО от 22.01.2016 № Ф05-19729/2015; АС УО от 13.04.2016 № Ф09-2088/16.

Взносы с выплат иностранцам-«евразийцам»

В июле 2016 г. Письмом № 17-3/ООГ-1119 Минтруд в очередной раз напомнил, как облагать взносами выплаты в пользу временно пребывающих в России граждан стран, входящих в ЕАЭС, — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.

В Договоре о ЕАЭС прямо сказано, что «евразийцы» имеют право на то же социальное обеспечение, что и граждане РФ. Значит, взносы на ОМС и ВНиМ работодатели за них платят так же, как за россиян. Правда, насчет возможности получить полис ОМС Мин­труд посоветовал справиться в Минздраве.

Права на российскую пенсию Договор о ЕАЭС «евразийцам» не дает. Но взносы на ОПС работодателю исчислять все равно придется уже по законодательству РФ. Ими следует облагать выплаты любым иностранцам, временно пребывающим в России, кроме случая, когда мигрант — высококвалифицированный специалистп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014); Письмо ПФР от 23.11.2015 № НП-30-26/16733 (п. 2.4 приложения).

Этот порядок сохранится и в 2017 г. — после «переезда» взносов в НК. Ведь нормы Договора о ЕАЭС, как и любого международного соглашения, имеют приоритет над Налоговым кодексомч. 4 ст. 15 Конституции РФ.

Взносы с выплат иностранцам-дистанционщикам

С развитием Интернета все больше российских компаний прибегают к услугам иностранцев, работающих у себя дома. Иногда это дешевле, но всегда — удобнее, поскольку нанять мигранта для работы на территории РФ — целая история.

В Письме № 17-3/В-292 от июля 2016 г. Минтруд разъяснил, что заключать с такими людьми трудовой договор неправильно, здесь уместен гражданско-правовой договор.

Иначе российский работодатель заведомо нарушает ТК, поскольку:

— Кодекс действует только на территории РФ;

— ТК обязывает работодателя обеспечить дистанционщику безопасные условия труда. А как это сделать, если тот за границей?

Что до российских взносов, то за иностранца, работающего дистанционно в своей стране, платить их не надо.

Если он трудится по ГПД, выплаты в его пользу не объект для взносов согласно прямой норме законач. 4 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 5 ст. 420 НК РФ.

Если же работодатель, вопреки мнению чиновников, заключил с таким человеком трудовой договор, это не делает последнего застрахованным в российской системе обязательного соцстраха. Что автоматически снимает вопрос со взносамиПисьмо Минтруда от 19.12.2014 № 17-3/В-617.

Подчеркну, коллеги, что все сказанное справедливо и для 2017 г. Перенос норм о взносах в НК ничего здесь не поменял.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК