НДФЛ: остальное и важное | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Годовой отчет — 2016: НДС, взносы, НДФЛ», актуально на 18 января 2017 г.

Содержание

НДФЛ: остальное и важное

Необлагаемая матпомощь при рождении ребенка: все-таки 50 000 на двоих

Завершим мы обсуждение НДФЛ несколькими письмами, появившимися в течение июля — декабря 2016 г.

Так, Минфин снова обозначил, что необлагаемые 50 000 руб. матпомощи при рождении ребенка — общий лимит для обоих родителей, а не для каждого.

Если отец получил от ООО «Щедрость» 30 000 руб. и столько же планирует заплатить матери ее работодатель — ПАО «Аист», то чиновники предлагают «Аисту» удержать НДФЛ с 10 000 руб.30 000 руб. + 30 000 руб. – 50 000 руб. = 10 000 руб.

Причем, по мнению Минфина, как ООО, так и ПАО должны потребовать от отца и матери соответственно справку с места работы второго родителя, в которой будет написано, получал тот матпомощь или нет, а если да, то сколькоПисьмо Минфина от 15.07.2016 № 03-04-06/41390.

Прискорбно, что подход финансового ведомства находит понимание и у некоторых судов. Правда, с важной оговоркой: доказывать, что второй родитель тоже получил матпомощь и что с учетом этого лимит в 50 000 руб. превышен, должны налоговики, а не работодательПостановление 17 ААС от 15.04.2015 № 17АП-3132/2015-АК.

Это логично — гл. 23 НК работодателя к подобному не обязывает.

Налог с больничных и отпускных: как заполнить поле 107 платежки

В поле 107 платежки на перечисление НДФЛ надо указать период, за который вы уплачиваете налог.

По минфиновским правилам здесь следует отразить периодичность уплаты налога либо конкретную дату уплаты, установленную НКп. 8 приложения 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Из-за этого интересная ситуация сложилась по НДФЛ с больничных и отпускных.

С одной стороны, для налога с этих выплат есть конкретная дата перечисления — последнее число месяца, в котором выданы деньги. Тогда, например, при перечислении НДФЛ с отпускных за декабрь 2016 г. в поле 107 платежки надо было указать «09.01.2017». Ведь 31.12.2016 — суббота, а дальше новогодние каникулы.

С другой стороны, НК требует перечислять налог с отпускных и пособий ежемесячно. Значит, поле 107 в нашем примере можно было заполнить и так — «МС.12.2016».

В сентябре 2016 г. ФНС в Письме № БС-3-11/4028@ высказалась за второй вариант, то есть за «МС».

Также чиновники разрешили оформлять одну платежку на перечисление НДФЛ по разным видам доходов, если сроки уплаты налога с них, установленные гл. 23 НК, совпадают.

Но если сроки разные, то по каждой сумме НДФЛ нужна отдельная платежка.

Например, 07.12.2016 работнику выплатили зарплату за ноябрь и отпускные за декабрь.

Бухгалтер должен был оформить две платежки на перечисление НДФЛ, поскольку периоды для поля 107 разные:

— для «зарплатного налога» — «МС.11.2016». Ведь зарплата за ноябрь считается полученной 30.11.2016 и тогда же с нее исчислен НДФЛ;

— для налога с отпускных — «МС.12.2016».

Впрочем, если поле 107 платежки вы заполнили не так, как советует ФНС, налог все равно поступит в бюджет. В крайнем случае платеж всегда можно уточнитьпп. 3, 4, 8 ст. 45 НК РФ.

Зарплату умершего работника НДФЛ не облагают

Смерть работника — печальное событие, которое может произойти в любой компании. Причитающиеся ему зарплату и другие выплаты вы должны выдать родственнику, который обратится за деньгами и представит необходимые документыст. 141 ТК РФ; пп. 1, 2 ст. 1183 ГК РФ.

Причем с этих сумм вам не нужно удерживать НДФЛ. Об этом напомнил Минфин в Письме № 03-04-05/58142 от октября 2016 г.

Ведь обязанность по уплате налога прекращается со смертью человека. Для родственников эти деньги тоже не облагаемый НДФЛ доход, так как они — часть наследстваподп. 3 п. 3 ст. 44; п. 18 ст. 217 НК РФ.

А значит, работодатель вообще не показывает в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ данные о доходах умершего, которые тот не успел получить до дня смерти.

По прощенному беспроцентному займу матвыгоду за периоды до 2016 г. не считают

Благодаря разъяснениям Минфина уже никто не сомневается, что материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентному займу за периоды до 2016 г. надо определять только на дату погашения займаПисьмо Минфина от 12.07.2016 № 03-04-06/40905.

Например, фирма выдала работнику беспроцентный заем в ноябре 2015 г.

С 31.01.2016 и далее последним числом каждого месяца она должна была определять матвыгоду за пользование займом. 31 день — в январе 2016 г., 29 — в феврале 2016 г. Вы поняли, продолжать не буду.

А вот матвыгоду за ноябрь — декабрь 2015 г. до погашения займа можно было не исчислять.

В октябре 2016 г. чиновники порадовали нас Письмом № 03-04-07/60359 в развитие этой ситуации.

Предположим, в декабре 2016 г. компания-заимодавец из нашего примера простила сотруднику долг по беспроцентному займу.

Так вот, Минфин уверен, что матвыгоду за ноябрь — декабрь 2015 г. не нужно определять и в этом случае.

В доход счастливчика включают только сумму прощенного долга, причем НДФЛ считают по ставке 13%п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ.

Пример. Исчисление НДФЛ по беспроцентному займу, выданному до 01.01.2016 и прощенному после этой даты

/ условие / 16.09.2015 фирма выдала работнику беспроцентный заем 500 000 руб.

15.12.2016 организация простила долг, о чем стороны подписали отдельное соглашение.

/ решение / Определим сумму обязательств работника по НДФЛ.

1. Матвыгоду за период пользования займом с 17.09.2015 (день, следующий за днем получения денег) по 31.12.2015 и НДФЛ с нее исчислять не нужно. Ни 31.01.2016, ни 15.12.2016 — в день прощения долга.

2. Матвыгоду за пользование займом с 01.01.2016 и по 15.12.2016, а также НДФЛ с нее исчислить надо.

Поскольку заем беспроцентный и выдан в рублях, матвыгода равна сумме процентов, посчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки Банка России, которая действует на последний день каждого месяца пользования деньгами.

Ставка НДФЛ — 35%подп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ; Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У.

Дальнейшие подсчеты в таблице.

Месяц пользования займом в 2016 г.Ключевая ставка, установленная на дату определения дохода — последнее число месяца*Количество календарных дней пользования займом в месяцеМатериальная выгода, руб.
(500 000 руб. х 2/3 х гр. 2 / 366 дн. х гр. 3)
НДФЛ, руб. (с учетом округления)
(гр. 4 х 35%)
12345
Январь11%313 105,651 087
Февраль292 905,281 017
Март313 105,651 087
Апрель303 005,461 052
Май313 105,651 087
Июнь10,5%302 868,851 004
Июль312 964,481 038
Август312 964,481 038
Сентябрь10%302 732,24956
Октябрь312 823,32988
Ноябрь302 732,24856
Декабрь15**1 366,12478
Всего за 2016 г.33 679,4211 788

* Доход в виде матвыгоды за периоды пользования займом с 2016 г. и далее считается полученным последним днем месяца и тогда, когда заем возвращен до конца этого месяца. Соответственно, значение ключевой ставки при расчете дохода также всегда берут по состоянию на последнее число месяцаПисьмо Минфина от 11.04.2016 № 03-04-06/20463.

** Несмотря на то что доход исчисляют последним днем месяца, в расчете участвует только фактическое количество дней пользования займом в этом месяце, которое может быть меньше календарного количества, если заем выдан/возвращен внутри месяца (в примере он возвращен 15.12.2016).

3. В день прощения долга, 15.12.2016, с его суммы нужно исчислить НДФЛ по ставке 13%. Поскольку по сути это дарение, компания-заимодавец может уменьшить облагаемый доход на 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ

С учетом этого НДФЛ с суммы прощенного долга составит 64 480 руб.(500 000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 64 480 руб.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК