НДФЛ-отчетность: примеры заполнения | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Годовой отчет — 2016: НДС, взносы, НДФЛ», актуально на 18 января 2017 г.

Содержание

НДФЛ-отчетность: примеры заполнения

Зарплата за декабрь 2016 г.

К концу предыдущего года ФНС определилась с тем, как показывать в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ за 2016 г. данные о декабрьской зарплате.

Со справками просто. Налог с зарплаты за декабрь 2016 г. в них, как и прежде, показывают как исчисленный, удержанный и перечисленный. Ведь на день подачи справок именно так и будет. Саму зарплату, естественно, тоже показывают в доходах декабря 2016 г.Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283

А вот для расчета 6-НДФЛ принцип другой. В разделе 1 формы за 2016 г. надо показать зарплату и исчисленный с нее НДФЛ. В раздел 2 расчета за 2016 г. сведения о зарплате и НДФЛ с нее не попадают.

Окончательно по зарплате за декабрь 2016 г. компания отчитается только в расчете за I квартал 2017 г.Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@

Но вот проблема: с этим порядком заполнения расчета 6-НДФЛ можно худо-бедно смириться, если зарплату за вторую половину месяца фирма выплачивает 9-го числа следующего месяца или позже.

Если раньше, то по ТК за вторую половину декабря 2016 г. нужно было вознаградить сотрудников не позднее 30 декабря — это последний рабочий день в году. Конечно, в этот же день работодатель удержал НДФЛ и, скорее всего, перечислил в бюджет. И вот тут алгоритм, предложенный ФНС, дает сбой.

Давайте на примерах.

Пример. Зарплата за декабрь 2016 г., выплаченная в январе 2017 г., в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 9-го числа следующего месяца. Остальные условия примера в таблице.

Зарплата за декабрь 2016 г., руб.1 000 000
НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты;31.12.2016
— удержания НДФЛ;09.01.2017
— перечисления НДФЛ10.01.2017

/ решение / Внесем сведения о зарплате за декабрь 2016 г. и НДФЛ с нее в справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

1. Справки 2-НДФЛ за 2016 г. заполняют по каждому получателю доходов, но в примере для удобства использована обобщенная справка по всем работникам. Заполним ее раздел 5.

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода1 000 000Сумма налога удержанная130 000НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2016 г., отражаем в справке за 2016 г. также как удержанный и перечисленный. Неважно, что на самом деле удержание и перечисление пришлись на 2017 г.
Налоговая база1 000 000Сумма налога перечисленная130 000НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2016 г., отражаем в справке за 2016 г. также как удержанный и перечисленный. Неважно, что на самом деле удержание и перечисление пришлись на 2017 г.
Сумма налога исчисленная130 000НДФЛ, исчисленный с зарплаты за декабрь 2016 г., отражаем в справке за 2016 г. также как удержанный и перечисленный. Неважно, что на самом деле удержание и перечисление пришлись на 2017 г.Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0
Сумма фиксированных авансовых платежей0Сумма налога, не удержанная налоговым агентом0

2. Сведения о зарплате за декабрь 2016 г. в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 г. не вносят. А его раздел 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2016 г, приходится уже на I квартал 2017 г. Соответственно, эту сумму по строке 070 раздела 1 расчета за 2016 г. не отражают. Не отражают ее и по строке 080 в качестве неудержанного НДФЛ
070

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентомДата удержания НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2016 г, приходится уже на I квартал 2017 г. Соответственно, эту сумму по строке 070 раздела 1 расчета за 2016 г. не отражают. Не отражают ее и по строке 080 в качестве неудержанного НДФЛ
080

0

2. Заполним расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаВ этих строках надо отразить суммы облагаемых доходов и исчисленного с них налога в январе — марте 2017 г. В нашем примере этих данных нет
020

.

0

0

Сумма исчисленного налогаВ этих строках надо отразить суммы облагаемых доходов и исчисленного с них налога в январе — марте 2017 г. В нашем примере этих данных нет
040

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаПоскольку других данных нет, показываем только удержанную в январе 2017 г. сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г.
070

1

3

0

0

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленные гл. 23 НК РФ даты удержания НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г. и перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на январь 2017 г., эти данные следует показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., а не в разделе 2 расчета за 2016 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

6

130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

9

.

0

1

.

2

0

1

7

140

1

3

0

0

0

0

120

1

0

.

0

1

.

2

0

1

7

Теперь о ситуации, когда в соответствии с ТК зарплату за вторую половину декабря 2016 г. фирма выплатила 30-го — в последний рабочий день года.

На порядок заполнения справки 2-НДФЛ это не повлияет — он будет таким же, как при выплате денег в январе 2017 г.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 г. налог с декабрьской зарплаты надо показать как исчисленный и удержанный. Но в раздел 2 этого расчета ни зарплата, ни НДФЛ с нее не попадут.

Причина — установленная гл. 23 НК дата перечисления налога приходится на ближайший рабочий день, следующий за днем удержания НДФЛ — 09.01.2017.

Поэтому сведения о декабрьской зарплате пойдут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@

Пример. Зарплата за декабрь 2016 г., выплаченная 30.12.2016, в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 5-го числа следующего месяца. Остальные условия примера в таблице.

Зарплата за декабрь 2016 г., руб.1 000 000
НДФЛ по ставке 13%, руб.130 000
Установленная гл. 23 НК РФ дата:
— получения дохода в виде зарплаты;31.12.2016
— удержания НДФЛ;30.12.2016
— перечисления НДФЛ09.01.2017

/ решение / Внесем сведения о зарплате за декабрь 2016 г. и НДФЛ с нее в справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

1. Раздел 5 справки 2-НДФЛ за 2016 г. нужно заполнить так же, как в предыдущем примере.

2. Сведения о зарплате за декабрь в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 г. не вносят. А его раздел 1 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

1

3

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаФактическая дата удержания 130 000 руб. НДФЛ, исчисленного с зарплаты за декабрь 2016 г., — 30.12.2016. Соответственно, эту сумму отражают по строке 070 как удержанную. Неважно, что формально 30.12.2016 зарплата еще не стала доходом для целей НДФЛ, это произошло только 31.12.2016
070

1

3

0

0

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

2. Сведения о зарплате за декабрь 2016 г. в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. не вносят. А его раздел 2 надо заполнить так.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку установленный гл. 23 НК РФ срок перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты за декабрь 2016 г., с учетом правил переноса, пришелся на январь 2017 г., соответствующие данные следует показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г., а не в разделе 2 расчета за 2016 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

2

.

2

0

1

6

Так как последний рабочий день (день выплаты зарплаты) не совпадает с последним календарным днем месяца, в разделе 2 расчета дата удержания налога (30.12.2016) предшествует дате получения дохода (31.12.2016). Причина в ТК, поэтому такое заполнение не ошибка
130

1

0

0

0

0

0

0

.

0

0

110

3

0

.

1

2

.

2

0

1

6

Так как последний рабочий день (день выплаты зарплаты) не совпадает с последним календарным днем месяца, в разделе 2 расчета дата удержания налога (30.12.2016) предшествует дате получения дохода (31.12.2016). Причина в ТК, поэтому такое заполнение не ошибка
140

1

3

0

0

0

0

120

0

9

.

0

1

.

2

0

1

7

Предоставление жилищного вычета не с начала 2016 г.

Обычно работник приносит уведомление о праве на вычет по расходам на покупку жилья гораздо позже января. К этому моменту НДФЛ с его зарплаты за предыдущие месяцы давно в бюджете.

В октябре 2015 г. ВС указал: работодатель обязан пересчитать облагаемый доход человека начиная с января. И вернуть НДФЛ за месяцы, предшествующие месяцу подачи уведомления о праве на вычетп. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

В ноябре 2015 г. с этим смирилась ФНС. И даже отозвала свое Письмо с противоположной позициейПисьма ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@, от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@.

И только Минфин продолжал упорствовать. Даже в начале 2016 г. он настаивал, что жилищный вычет надо предоставлять начиная с месяца, когда человек принес уведомление. А о налоге, удержанном до этого, работодателю следует забыть.

Получить излишек НДФЛ сотрудник cможет, только если подаст в ИФНС декларациюПисьмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-06/22231.

Но в октябре 2016 г. сдался и МинфинПисьмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149.

Поэтому отныне порядок возврата НДФЛ за месяцы, предшествующие месяцу подачи уведомления о жилищном вычете, такой.

Надо взять с работника заявление о возврате, в котором указан его расчетный счет. На этот счет в течение 3 месяцев работодатель перечисляет деньги.

Переплату он возвращает за счет НДФЛ, удержанного с доходов сотрудника, получившего право на вычет, а также с доходов других работниковп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 27.09.2016 № 03-04-05/56176.

Уточненные расчеты 6-НДФЛ за периоды, предшествующие кварталу, когда человек принес уведомление, сдавать не нужно.

Дальнейшее покажу на примере.

Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ при предоставлении работнику жилищного вычета не с начала 2016 г.

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 9-го числа следующего месяца.

Работник с окладом 100 000 руб. в октябре 2016 г. предоставил уведомление из ИФНС 7728 № 1234 от 03.10.2016 о праве на жилищный вычет в сумме 2 000 000 руб.

В октябре же работодатель вернул сотруднику НДФЛ, излишне удержанный в январе — сентябре 2016 г.

Начиная с октября и до конца 2016 г. работодатель не удерживал НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Остальные условия примера в таблице.

Месяц
2016 г.
Сумма, руб.Установленная гл. 23 НК РФ дата
доходавычетаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛперечисления НДФЛ
Январь — август800 000100 000 руб. х 8 мес. = 800 000 руб.104 000100 000 руб. х 13% х 8 мес. = 104 000 руб.
Сентябрь100 00013 000100 000 руб. х 13% = 13 000 руб.30.09.201605.10.201606.10.2016
Октябрь100 0001 000 000*–117 000100 000 руб. х 13% х 9 мес. = 117 000 руб.31.10.2016
Ноябрь100 000100 000030.11.2016
Декабрь100 000100 000031.12.2016
Итого1 200 0001 200 0000ххх

* Вычет надо предоставить начиная с января. По 100 000 руб. в месяц получается 1 000 000 руб.

/ решение / Заполним справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2016 г. только с учетом приведенных данных.

1. Разделы 3—5 справки 2-НДФЛ за 2016 г. должны выглядеть так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
012000100 000,000
022000100 000,000
...
092000100 000,000
102000100 000,000
112000100 000,000
122000100 000,000

4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты

Код вычетаСумма вычета
3111 200 000

Уведомление, подтверждающее право
на имущественный налоговый вычет:  1234 Дата 03.10.2016 Код ИФНС 7728

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода1 200 000Сумма налога удержанная0
Налоговая база0Сумма налога перечисленная0
Сумма налога исчисленная0Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0

2. Расчет 6-НДФЛ за 2016 г. будет выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаДанные о зарплате за декабрь и предоставленном вычете надо включить в строки 020 и 030 раздела 1 расчета за 2016 г.
020

1

2

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетовДанные о зарплате за декабрь и предоставленном вычете надо включить в строки 020 и 030 раздела 1 расчета за 2016 г.
030

1

2

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаСумма НДФЛ, которую работодатель удержал с доходов работника с января по сентябрь 2016 г.
070

1

1

7

0

0

0

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
090

1

1

7

0

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицПоскольку заработная плата за декабрь 2016 г. выплачена 09.01.2017, сведения о ней в разделе 2 расчета за 2016 г. показывать не надо

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

0

.

0

9

.

2

0

1

6

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
130

1

0

0

0

0

0

.

0

0

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
110

0

5

.

1

0

.

2

0

1

6

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
140

1

3

0

0

0

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
120

0

6

.

1

0

.

2

0

1

6

Установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на октябрь 2016 г. Поэтому соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за 2016 г.
100

3

1

.

1

0

.

2

0

1

6

130

1

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
140

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
120

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
100

3

0

.

1

1

.

2

0

1

6

130

1

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
140

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
120

0

0

.

0

0

.

0

0

0

0

Нули проставлены для наглядности, так как из зарплаты сотрудника, благодаря жилищному вычету, удерживать нечего. Однако если работник в компании не единственный, в эти строки попадут данные о заплате других сотрудников и нулевыми показатели не будут (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)

Зачет ошибочно удержанного НДФЛ

В октябре 2016 г. в Письме № БС-4-11/19483@ налоговая служба разъяснила, как заполнять расчет 6-НДФЛ, если работодатель вынужден пересчитать НДФЛ в связи с тем, что ранее излишне удержал налог из-за счетной ошибки.

Чтобы не путать вас словами, перескажу Письмо с помощью примера. Но прежде отмечу, что со справкой 2-НДФЛ тут проблем нет. В ней вы покажете сразу правильные данные, никаких перерасчетов и возвратов там не будет.

Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ за 2016 г. при пересчете НДФЛ в сторону уменьшения

/ условие / Организация в сентябре 2016 г. выплатила сотруднику 20 000 руб. отпускных.

В начале октября 2016 г. выяснилось, что допущена счетная ошибка и 5000 руб. лишние.

По распоряжению руководителя эта сумма удержана из зарплаты работника за октябрь 2016 г. Его оклад — 30 000 руб.

Остальные условия примера в таблице.

Месяц 2016 г.Сумма, руб.Установленная гл. 23 НК РФ дата
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛперечисления НДФЛ
Сентябрь20 000260009.09.201609.09.201630.09.2016
Октябрь30 000390031.10.201607.11.201608.11.2016
–5 000–6505000 руб. х 13% = 650 руб.
Итого45 0005850ххх

/ решение / Заполним справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2016 г. только с учетом приведенных данных.

1. Разделы 3, 5 справки 2-НДФЛ за 2016 г. должны выглядеть так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
09200015 000,000
10200030 000,000

...

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода45 000Сумма налога удержанная5850
Налоговая база45 000Сумма налога перечисленная5850
Сумма налога исчисленная5850Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0

2. Расчет 6-НДФЛ за 2016 г. нужно заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

4

5

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налогаПоскольку раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, суммы приведены сразу с учетом перерасчета в октябре 2016 г.
040

5

8

5

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаПоскольку раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, суммы приведены сразу с учетом перерасчета в октябре 2016 г.
070

5

8

5

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

1

0

.

2

0

1

6

130

3

0

0

0

0

.

0

0

Согласно Письму ФНС от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@ на показатели раздела 2 перерасчет не влияет. Поэтому отражена вся сумма зарплаты за октябрь 2016 г. и НДФЛ с нее
110

0

7

.

1

1

.

2

0

1

6

140

3

9

0

0

Согласно Письму ФНС от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@ на показатели раздела 2 перерасчет не влияет. Поэтому отражена вся сумма зарплаты за октябрь 2016 г. и НДФЛ с нее
120

0

8

.

1

1

.

2

0

1

6

Вознаграждение по ГПД и пособие по болезни

Вознаграждение за работы или услуги по ГПД становится доходом исполнителя только в день выплаты денег на руки или перечисления на банковский счетподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Это справедливо и для ситуации, когда гонорар вы перечисляете частями.

Заплатили 15 000 руб. из причитающихся 40 000 руб. — в этот день доходом стали только 15 000. Заплатили остаток 25 000 руб. — появился облагаемый доход 25 000 руб.

А вот в каком периоде вы подписали с исполнителем акт выполненных работ или акт об оказании услуг, совершенно не важно.

Если помнить все это, при заполнении справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ за 2016 г. вы не запутаетесьПисьмо ФНС от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@.

Пример. Внесение в справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ сведений о вознаграждении по ГПД

/ условие / 26.09.2016 компания подписала с физлицом акт сдачи-приемки выполненных работ на сумму 30 000 руб.

Вознаграждение исполнителю перечислили двумя частями: 27.10.2016 и 17.01.2017.

Остальные условия примера в таблице.

Сумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
20 000260027.10.201627.10.201628.10.2016
10 000130017.01.201717.01.201718.01.2017

/ решение / Заполним справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2016 г. только с учетом приведенных данных.

1. Сумму, которую исполнителю перечислили в январе 2017 г., и НДФЛ с нее в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ за 2016 г. не отражают.

2. Разделы 3 и 5 справки 2-НДФЛ должны выглядеть так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13%

Ме­сяцКод доходаСумма доходаКод вычетаСумма вычета
10201020 000,000

...

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода20 000Сумма налога удержанная2600
Налоговая база20 000Сумма налога перечисленная2600
Сумма налога исчисленная2600Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом0

3. Расчет 6-НДФЛ за 2016 г. должен выглядеть следующим образом.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

2

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

2

6

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

2

6

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

2

7

.

1

0

.

2

0

1

6

130

2

0

0

0

0

.

0

0

110

2

7

.

1

0

.

2

0

1

6

140

2

6

0

0

120

2

8

.

1

0

.

2

0

1

6

Должен подчеркнуть, коллеги, что сходный алгоритм вы должны применять, когда имеете дело с пособиями по болезни. Они также считаются доходом для НДФЛ в день выплаты, а не в день начисленияподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Отличие от вознаграждения по ГПД одно. Глава 23 НК обязывает перечислить налог, удержанный с пособия, не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены деньгип. 6 ст. 226 НК РФ.

Именно эту дату нужно отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, даже если НДФЛ вы перечислили раньше.

В остальном, повторюсь, все — как с доходами по ГПД.

Так, если пособие сотруднику вы начислили в декабре 2016 г., а выплатили только в январе 2017 г., то этим данным нечего делать в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ за 2016 г.Письмо ФНС от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК