Транспортный налог — 2016 | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Годовой отчет — 2016: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры», актуально на 15 февраля 2017 г.

Содержание

Транспортный налог — 2016

Новая декларация по ТН: даты постановки на учет и снятия с учета

В конце декабря 2016 г. ФНС опубликовала новую форму декларации по транспортному налогу (ТН)Приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Обязательной форма станет начиная с отчетности за 2017 г. Но если хочется, представить отчетность по новой форме можно и за 2016-й. Срок прежний — не позднее 01.02.2017.

Владельцам грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн среди двух форм выбирать не приходится. В старой декларации им не удастся показать вычет платы в систему «Платон» из суммы транспортного налога. Поэтому лучше сразу ориентироваться на новую формуПисьмо ФНС от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@.

Для этого в разделе 2 новой декларации, который заполняют по конкретному транспортному средству (ТС), предусмотрели строки 280 и 290. Но о них подробнее чуть погодя.

Кроме того, раздел 2 пополнился строками:

— 070 «Дата регистрации транспортного средства»;

— 080 «Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)».

Данные этих строк нужны ИФНС, чтобы проконтролировать, правильно ли владелец посчитал количество полных месяцев владения автомобилем в отчетном году. Эту величину указывают в строке 140 декларации.

И здесь важно, когда фирма поставила ТС на учет или сняла с учета внутри отчетного годап. 3 ст. 362 НК РФ.

Внимание на таблицу.

Регистрационное действие с ТС в отчетном годуКак учитывать для целей ТН календарный месяц регистрационного действия, если оно совершено
до 15-го числа этого месяца включительнопосле 15-го числа этого месяца
Поставлено на учетМесяц считается полным, его учитывают в числе месяцев владения ТС в отчетном годуМесяц не учитывают в числе месяцев владения ТС в отчетном году
Снято с учета*Месяц не учитывают в числе месяцев владения ТС в отчетном годуМесяц считается полным, его учитывают в числе месяцев владения ТС в отчетном году

* Компания, на которую зарегистрировано ТС, платит ТН до тех пор, пока не снимет ТС с учета, даже если ТС давно выбыло из владения, например погибло в ДТППисьмо Минфина от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050.
Исключение — угон. Тогда нужно представить в ИФНС справку из полиции. Месяц, в котором это произошло, приравнивают к месяцу снятия ТС с учетаПисьмо Минфина от 17.03.2016 № 03-05-05-04/14738.

Интересно, что в строке 070 раздела 2 новой декларации по ТН дату регистрации ТС нужно указывать без привязки к отчетному году, то есть просто копировать из свидетельства о регистрации.

Даже если вы зарегистрировали ТС в 2015 г. и владели им весь 2016 г., строку 070 в декларации-2016 придется заполнить. Но, само собой, месяцы владения, пришедшиеся на период до 01.01.2016, в подсчете показателя строки 140 не участвуют.

А вот дата снятия с учета, которую ставят в строку 080 раздела 2, должна всегда приходиться на отчетный год. Иное бессмысленно.

Допустим, вы владели ТС в 2016 г. и расстались с ним в 2017-м. В декларации за 2016 г. дате снятия с учета делать нечего. Она не влияет на подсчет количества месяцев владения ТС в 2016 г.п. 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@

Пример. Подсчет количества месяцев владения ТС для заполнения декларации по ТН

/ условие / В 2016 г. на компанию было зарегистрировано три автомобиля.

АвтомобильДата постановки на учетДата снятия с учета
«Лада Граната»10.03.201419.09.2016
«Ё-мобиль»25.05.201601.02.2017
«УАЗбука»14.01.201613.11.2016

/ решение / Заполним строки 070, 080 и 140 разделов 2 декларации по ТН за 2016 г. для каждого автомобиля.

1. «Лада Граната».

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
Дата регистрации транспортного средстваДата регистрации ТС в ГИБДД находится за пределами отчетного 2016 г. Однако ее все равно нужно указать070

1

0

.

0

3

.

2

0

1

4

Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)080

1

9

.

0

9

.

2

0

1

6

Количество полных месяцев владения транспортным средствомПолных месяцев владения ТС в 2016 г. — 8: с января по август. К ним нужно прибавить еще 1 — сентябрь, поскольку ТС сняли с учета после 15-го числа этого месяца. Итого — 9 мес. (8 мес. + 1 мес. = 9 мес.)140

9

2. «Ё-мобиль».

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
Дата регистрации транспортного средства070

2

5

.

0

5

.

2

0

1

6

Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)Дата снятия ТС с учета находится за пределами отчетного 2016 г. и в декларации за этот год ее не показывают080

.

.

Количество полных месяцев владения транспортным средствомПолных месяцев владения ТС в 2016 г. — 7: с июня по декабрь. В подсчете не участвуют: январь — апрель 2016 г., когда ТС еще не было зарегистрировано на фирму; май, месяц регистрации ТС в ГИБДД, поскольку ТС поставили на учет после 15-го числа. Итого - 7 мес.140

7

3. «УАЗбука».

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
Дата регистрации транспортного средства070

1

4

.

0

1

.

2

0

1

6

Дата прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета)080

1

3

.

1

1

.

2

0

1

6

Количество полных месяцев владения транспортным средствомПолных месяцев владения ТС в 2016 г. — 9: с февраля по октябрь 2016 г. К ним нужно добавить еще 1 — январь, месяц регистрации ТС в ГИБДД, поскольку это произошло до 15-го числа. В подсчете не участвуют: ноябрь, месяц снятия ТС с учета, так как это произошло до 15-го числа; декабрь, из-за того что в этом месяце автомобиль вообще не числился за фирмой. Итого - 10 мес. (9 мес. + 1 мес. = 10 мес.)140

1

0

Новая декларация по ТН: год выпуска ТС

Еще одна новая строка в разделе 2 декларации по ТН — 130 «Год выпуска транспортного средства». Этот год есть как в свидетельстве о регистрации ТС, так и в паспорте транспортного средства (ПТС).

Строка понадобилась ФНС, в частности, для проверки показателя строки 120 «Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства».

Это количество, в свою очередь, влияет:

— на ставку ТН в отдельных регионах (строка 170 раздела 2 декларации по ТН)п. 2 ст. 361 НК РФ; п. 5.16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@;

— на величину повышающего коэффициента Кп к дорогостоящим автомобилям (строка 180 раздела 2)п. 2 ст. 362 НК РФ; п. 5.16.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Как считают количество полных лет, прошедших с года выпуска ТС?

Пример есть в Порядке заполнения декларации по ТН.

Год выпуска ТС — 2008-й. Его не учитываем. Берем 2009—2016 гг., получаем 8 лет. Эту цифру и надо показать по строке 120 раздела 2 декларации за 2016 г.п. 5.12 Порядка, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@

Примечательно, что новую строку 130 «Год выпуска транспортного средства» раздела 2 придется заполнить, даже если эта информация никак не влияет на сумму ТН к уплате.

То есть даже когда налоговая ставка в регионе от года выпуска не зависит, а повышающий коэффициент к ТС применять не надо.

Исключений на этот счет в Порядке заполнения декларации нетп. 5.13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Тип ТС ≠ категория ТС

Ставки ТН по-прежнему прямо завязаны на тип ТС.

Для легкового и грузового автомобилей с одинаковой мощностью двигателя ставки вполне могут быть разные. Это уж как субъект РФ решитпп. 1, 2 ст. 361 НК РФ.

В апреле 2016 г. в Письме № СА-4-7/6024@ ФНС в очередной раз напомнила: тип ТС вам нужно искать в ПТС в строке 3 «Наименование (тип ТС)».

Если его там нет, смотрите строку 2 «Марка, модель ТС» паспорта.

Вторая цифра обозначения модели указывает на тип автомобиля, например: «1» — легковой автомобиль, «7» — фургон, «9» — специальный.

Квалифицировать автомобиль как грузовой или легковой по строке 4 «Категория ТС (А, B, C, D, прицеп)» ПТС нельзя.

Большинство модификаций «Газели» можно водить с правами категории «B», и она же будет стоять в строке 4 ПТС. Но это не делает автомобиль легковым, если из строки 2 или 3 паспорта следует, что он грузовой.

Платежи в систему «Платон» в новой декларации по ТН и в бухучете

С января 2016 г. фирмы — владельцы грузовиков с максимальной разрешенной массой свыше 12 тонн авансом перечисляют в систему «Платон» деньги за проезд по федеральным дорогам.

Затем, после рейса, средства списывают с лицевого счета конкретного большегруза исходя из пройденного пути.

В июле 2016 г. владельцам грузовиков задним числом разрешили засчитывать потраченные по такой схеме средства в счет уплаты транспортного налогаПисьмо Минфина от 21.11.2016 № 03-05-05-04/68317.

Предположим, на 31.12.2016 в систему «Платон» на лицевой счет конкретного большегруза компания перечислила 90 000 руб.

Нас сумма аванса не интересует. Важно лишь, какую сумму платы на 31.12.2016 система списала со счета грузовика по итогам поездок и каков годовой транспортный налогПисьмо Минфина от 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747.

Тут возможны два варианта.

Вариант 1. Списано со счета системы «Платон» — 50 000 руб., ТН за 2016 г. — 70 000 руб.

Фирма платит за 2016 г. и включает в налоговые расходы только ТН в размере 20 000 руб.70 000 руб. – 50 000 руб. = 20 000 руб.

В разделе 2 новой декларации по ТН компания покажет это так.

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
Сумма исчисленного налога (в рублях)190

7

0

0

0

0

Код налогового вычетаТакой код вычета по плате «Платону» указан в приложении № 7 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@280

4

0

2

0

0

Сумма налогового вычета (в рублях)290

5

0

0

0

0

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)300

2

0

0

0

0

Вариант 2. Списано со счета 86 000 руб. платы «Платону», годовой ТН прежний — 70 000 руб.

Фирма не вносит в бюджет ТН за 2016 г. и уменьшает облагаемую прибыль за этот год только на 16 000 руб. платы «Платону»86 000 руб. – 70 000 руб. = 16 000 руб..

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

ПоказателиКод строкиЗначения показателей
123
Сумма исчисленного налога (в рублях)190

7

0

0

0

0

Код налогового вычета280

4

0

2

0

0

Сумма налогового вычета (в рублях)Показываем всю сумму платы «Платону», списанную в 2016 г. с лицевого счета конкретного большегруза, даже если она больше исчисленного ТН290

8

6

0

0

0

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)Если фактическая плата «Платону» больше исчисленной годовой суммы ТН или равна ей, налог к уплате равен нулю (п. 2 ст. 362 НК РФ)300

0

Справка

Если до налоговых поправок в июле 2016 г. фирма — владелец большегруза успела заплатить авансовые платежи по ТН, по итогам года она вправеПисьмо ФНС от 22.11.2016 № БС-4-21/22163:

— или зачесть их в счет уплаты ТН за год;

— или вернуть из бюджета, если годовой ТН ей платить не нужно.

Подробнее о том, какие поправки в НК внесены в 2016 г. после введения платы за ущерб дорогам, причиняемый большегрузами, написано в статье Л.А. Елиной «Плата “Платону” уменьшит транспортный налог» (журнал «Главная книга», 2016, № 15).

В бухучете Минфин рекомендует отражать расчеты с «Платоном» и бюджетом такразд. II Рекомендаций, утв. Письмом Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» нужно открыть субсчет для платы за проезд большегрузов, например 68-«Платон».

В аналитике ведем учет в разрезе по каждому грузовику.

Далее вернемся к вариантам 1 и 2. Объединяет их сумма авансов для «Платона» — 90 000 руб. и сумма ТН за 2016 г. — 70 000 руб.

При варианте 1, когда фактическая плата «Платону», списанная за 2016 г., — 50 000 руб., делаем следующие проводки.

Содержание операцииДтКтСумма, руб.
День перечисления аванса на лицевой счет грузовика
Перечислен аванс в систему «Платон»68-«Платон»51 «Расчетные счета»90 000
Ежемесячно на последнее число месяца по данным лицевого счета
Списана плата за проезд грузовика20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. п.)68-«Платон»50 000*
31.12.2016
Начислен транспортный налог за 2016 г.20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. п.)68-«Транспортный налог»20 000**

* Чтобы пример был короче и нагляднее, указана годовая сумма фактической платы.

** Показываем только сумму налога к уплате после зачета средств, списанных с лицевого счета грузовика.
Сумма должна быть равна той, что приведена в строке 300 раздела 2 декларации по ТН за 2016 г.Письмо Минфина от 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171
На 31.12.2016 дебетовое сальдо субсчета 68-«Платон» — 40 000 руб.90 000 руб. – 50 000 руб. = 40 000 руб. Это остаток неиспользованного аванса на лицевом счете большегруза.

В варианте 2, напомню, фактическая годовая плата «Платону» — 86 000 руб., ТН за 2016 г. прежний — 70 000 руб.

Схема проводок упрощается.

Содержание операцииДтКтСумма, руб.
День перечисления аванса на лицевой счет грузовика
Перечислен аванс в систему «Платон»68-«Платон»51 «Расчетные счета»90 000
Ежемесячно на последнее число месяца по данным лицевого счета
Списана плата за проезд грузовика20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. п.)68-«Платон»86 000*

* Чтобы пример был короче и нагляднее, указана годовая сумма фактической платы.
Транспортный налог за 2016 г. в бухучете не начисляем вообще, поскольку фактическая плата «Платону» больше него86 000 руб. > 70 000 руб..
На 31.12.2016 дебетовое сальдо субсчета 68-«Платон» — 4000 руб.90 000 руб. – 86 000 руб. = 4000 руб. Это остаток неиспользованного аванса на лицевом счете большегруза.

Иными словами, в бухгалтерском учете вы не показываете зачет платы «Платону» в счет транспортного налога за год.

Или на затраты уходит вся фактическая плата плюс «хвостик» ТН, как в варианте 1.

Или только плата, а ТН в проводках вовсе не фигурирует, как в варианте 2.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК