Иностранные работники — 2017 | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Семинар «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 года», актуально на 12 апреля 2017 г.

Содержание

Иностранные работники — 2017

Предельные доли численности иностранцев в штате на 2017 год

Мы довольно долго не обсуждали в этой аудитории работу иностранцев в России, хотя новости копились. Разберем самые интересные.

Ежегодно правительство утверждает предельные доли численности мигрантов, временно пребывающих в РФ, в общей численности работников для определенных отраслей.

Утвердили такие доли и на 2017 г. Сравним их с 2016 г. с помощью таблицыПостановления Правительства от 12.12.2015 № 1358, от 08.12.2016 № 1315.

Допустимые доли численности иностранцев в общей численности работников по отраслям на 2016 и 2017 гг.
Данные по ОКВЭД2Допустимая доля на 2017 г., %Допустимая доля на 2016 г., %
Вид деятельностиКод
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта49.33040
Деятельность автомобильного грузового транспорта49.413035
Выращивание овощей01.13.150*
Деятельность в области спорта прочая93.1925
Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво в специализированных магазинах47.25.115
Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах47.26
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)47.730
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках47.8
Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков47.99

* В 2017 г., как и в 2016 г., ограничение не действует на территории Краснодарского и Ставропольского краев, Астраханской, Волгоградской, Воронежской, Липецкой, Московской, Ростовской и Саратовской областей.
С 2017 г. к этим регионам добавили Хабаровский край, но исключили Крым и Кабардино-Балкарию.

Как видите, в сравнении с 2016 г.:

— уменьшились доли для пассажирских и грузовых перевозок;

— изменился состав регионов, на территории которых для выращивания овощей можно нанять хоть 100% иностранцев. Хабаровский край добавили, а Крым с Кабардино-Балкарией убрали.

Те работодатели, у которых из-за поправок численность временно пребывающих иностранцев накануне 2017 г. стала превышать допустимую, должны были до 1 января уволить «лишних» мигрантовп. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ.

Не уволили? С 01.01.2017 это штраф от 800 000 до 1 000 000 руб. за каждого иностранцач. 1 ст. 18.17 КоАП РФ.

Миграционный учет: работодатель = принимающая сторона

По Закону № 109-ФЗ работодатель любого временно пребывающего иностранца — его принимающая сторона. А значит, компания должна поставить человека на миграционный учетп. 7 ч. 1 ст. 2, пп. 1, 2 ч. 2 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ.

Для этого фирма направляет в миграционный отдел полиции почтой, через МФЦ или относит лично уведомление установленной формып. 22 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.01.2007 № 9; приложение № 2 к Приказу ФМС от 23.09.2010 № 287.

По умолчанию на это есть 7 рабочих дней считая со дня, когда стороны подписали трудовой договорп. 2 ч. 3 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ.

Отдельные сроки предусмотрели:

— для высококвалифицированных специалистовч. 4.1 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ;

— для граждан стран, входящих в ЕАЭСп. 6 ст. 97 Договора от 29.05.2014 (подписан в Астане);

— для граждан Украиныст. 1 Соглашения от 16.01.97 (заключено в Москве).

Но проще всегда отсчитывать 7 рабочих дней со дня заключения трудового договора, чем разбираться в нюансах для «особых» мигрантов. Так вы точно не ошибетесь.

А цена оплошности велика. Штраф за нарушение правил миграционного учета — минимум 400 000 руб. за каждого иностранцач. 4 ст. 18.9 КоАП РФ.

Миграционный учет: если иностранец пришел с уведомлением

Еще раз подчеркиваю: работодатель — принимающая сторона мигранта просто потому, что стороны подписали трудовой договор. Необязательно, чтобы компания обеспечивала человека жильем.

Однако гражданин, который предоставил такому иностранцу угол, — тоже принимающая сторона для целей миграционного учета. И скорее всего, он уже «учел» приезжего до того, как тот трудоустроилсяп. 4 ч. 1 ст. 2 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ.

Другой вариант — у временно пребывающего в России иностранца здесь жилье в собственности. И он встал на учет сам — закон разрешаетч. 3.1 ст. 22 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ.

Что в первом, что во втором случае мигрант придет трудоустраиваться уже с уведомлением о постановке на учет в другом месте.

Должен ли работодатель ставить его на учет еще раз?

С одной стороны, Верховный суд в Постановлении № 308-АД16-6709 указал, что нет, не должен. Если на день проверки работодателя иностранец по-прежнему состоит на учете в жилье физлица или в собственном, фирма перед законом чиста.

С другой стороны, тот же Верховный суд в Постановлении № 308-АД16-4217 признал правоту полицейских в следующей ситуации.

Компания взяла на работу временно пребывающего в РФ гражданина Армении. Стороны заключили срочный трудовой договор на 1 год.

До этого человек в другом месте встал на миграционный учет сроком на 3 месяца.

Как вы знаете, время пребывания «евразийцев» в РФ продлевают на период действия трудового договорап. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС.

То есть в день, когда стороны подписали договор, данные для миграционного учета изменились. Что обязывает принимающую сторону в течение 3 рабочих дней сообщить об этом в полицию.

Как сообщить? Подав тудап. 42 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.01.2007 № 9:

— новое уведомление о постановке на миграционный учет с новым же сроком пребывания;

— заявление произвольной формы.

Но в примере принимающая сторона, уведомление от которой мигрант предъявил при трудоустройстве, этого не сделала.

Фирма же отправила в полицию только уведомление о заключении трудового договора. А это отдельная обязанность, которая не касается миграционного учетап. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Справка

Работодатель любого иностранца, независимо от гражданства и статуса последнего, обязан отдельно направить в миграционный отдел полиции уведомление:

— о заключении трудового либо гражданско-правового договора с мигрантомприложение № 19 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147;

— о расторжении такого договораприложение № 20 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147.

Срок — 3 рабочих дня с даты событияп. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Нужно соблюсти не только срок, но и форму уведомления. Если от нее отступить, штраф будет такой, словно работодатель не отправлял уведомление вовсеПостановление ВС от 21.06.2016 № 304-АД16-1254.

Результат — компанию признали принимающей стороной и оштрафовали за то, что она не уведомила полицейских об изменении сроков пребывания иностранца в Россиич. 4 ст. 18.9 КоАП РФ.

В сходном случае работодателю выписали штраф за то, что он не уложился в 3 рабочих дня, сообщив об изменении сроков пребывания мигранта позже. И тут ВС был на стороне полицейскихПостановление ВС от 11.02.2016 № 9-АД16-6.

Вывод один — если вы берете на работу иностранца, уже состоящего на миграционном учете, лучше отправить в полицию уведомление как принимающая сторона. На это у вас 3 рабочих дня считая со дня заключения трудового договора.

Остальное — лотерея.

Суть отношений с мигрантом важнее формы

Вам отлично известно, коллеги, что безвизовым иностранцам из государств, не входящих в ЕАЭС, для труда в России нужен патент. В большинстве остальных случаев — разрешение на работу (РнР)п. 4 ст. 13, п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Справка

Киргизия присоединилась к ЕАЭС 12.08.2015. До этого ее граждане могли работать в РФ только по патенту.

То есть Договор о ЕАЭС улучшил положение таких людей и их работодателей.

Если до 12.08.2015 полиция выписала штраф за «беспатентного» гражданина Киргизии, то на эту датуч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ:

— работодатель, заплативший штраф, уже не мог ничего изменить. Причина — закон, который смягчает или отменяет ответственность, имеет обратную силу, только если постановление об административном наказании не исполненоПостановление ВС от 23.08.2016 № 89-АД16-9;

— работодатель, оспоривший неуплаченный штраф в суде, вправе был рассчитывать на отмену наказанияРешения Мосгорсуда от 28.01.2016 № 4а-3931/2015; Свердловского облсуда от 17.11.2015 № 72-1358/2015;

— работодатель, не уплативший штраф, мог его не платить. Даже если законность наказания раньше подтвердил судПостановления ВС от 11.05.2016 № 74-АД16-5, от 23.08.2016 № 35-АД16-5.

Как и во всех сферах, которые регулирует государство, в трудоустройстве иностранцев важна суть, а не форма отношений.

Если по форме мигранту патент или РнР не нужны, а по сути — да, но он работает без патента либо РнР, ждите штраф — минимум 250 000 руб.ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ

Пример из практики ВС.

Полицейские проверили ООО и обнаружили, что его участник с иностранным гражданством активно вмешивается в жизнь общества, хотя директором числится другой человек.

Участник занимал отдельный кабинет и отдавал распоряжения работникам ООО, что они подтвердили показаниями.

Формально участник в трудовых отношениях с обществом не состоял. Однако фактически — да. ВС этого было достаточно, чтобы Постановлением № 18-АД16-12 признать законным штраф за нелегальную работу.

Другой пример из практики ВС, когда суть важнее формы, вы найдете в Постановлении № 308-АД15-18165.

По ТК фирма должна отстранить от работы иностранца, у которого полиция аннулировала патент либо РнР. То же самое, когда патент или РнР закончилисьст. 327.5 ТК РФ.

Но мало просто издать приказ об отстранении. Мигрант не должен трудиться по-настоящему. Если приказ есть, а он продолжает работать, фирму оштрафуют.

Заказчик, генподрядчик, субподрядчик: кто в ответе за нелегала на стройке?

Строительство — одна из отраслей, в которых труд иностранцев используют особенно часто. Отсюда и пристальное внимание проверяющих.

Обычно у стройки есть заказчик — фирма, которая заинтересована в объекте и владеет земельным участком под проектп. 1 ст. 740, п. 1 ст. 747 ГК РФ.

Сама она объект возводить не берется и нанимает для этого генерального подрядчика. Кто из них в ответе за нелегала на стройкеп. 1 ст. 706 ГК РФ?

Уж точно не заказчик, указал ВС в Постановлении № 308-АД16-2165. По ГК он не отвечает за то, что сделал или не сделал генподрядчик. И вообще не вмешивается в деятельность последнегоп. 1 ст. 748 ГК РФ.

Теперь о генподрядчике. Если иностранец без патента или разрешения на работу под протокол скажет полицейским, что его нанял именно генподрядчик, штраф гарантирован.

Впрочем, это касается любой сферы деятельности, не только строительства. Показания мигранта-нелегала — важнейшее доказательство. Потом их ничем не перебитьПостановление ВС от 25.07.2016 № 305-АД16-3922.

А если генподрядчик утверждает, что иностранца нанял субподрядчик? Вот и договор субподряда имеется.

Тогда сухим из воды генподрядчик выйдет, только если мигрант четко укажет, что его работодатель — субподрядчик.

Если ничего вразумительного нелегал полицейским не сообщит, оштрафуют генподрядчика как лицо, ответственное за все на стройплощадке.

ВС подтвердил законность этого в Постановлениях № 308-АД16-2457 и № 308-АД16-8278.

Патентов несколько, НДФЛ — один. Что делать?

Вы знаете, коллеги, что безвизовый иностранец вправе зачесть в счет НДФЛ с его зарплаты сумму, которую заплатил за патент.

Но сначала он подает заявление об этом работодателю, тот пишет в свою ИФНС, и та, если все в порядке, выдает уведомление о праве на зачетп. 6 ст. 227.1 НК РФ.

А если патентов два или больше, для работы в соседних регионах?

ФНС считает, что зарплатный НДФЛ можно уменьшить на стоимость всех патентов, которые иностранец оплатил в текущем году.

И не страшно, что, скажем, московский работодатель будет засчитывать деньги, уплаченные в Московской областиПисьмо ФНС от 26.11.2015 № БС-4-11/20700@.

Причем это работает, даже когда в нашем примере «областной» патент мигрант принес после того, как работодатель получил из инспекции уведомление на зачет стоимости «городского» патента. Получать новое уведомление не нужноПисьмо ФНС от 26.09.2016 № БС-4-11/18086@.

Мигранты из ЕАЭС и полис ДМС

По умолчанию временно пребывающему иностранцу для трудоустройства в РФ нужен полис ДМС или договор с медучреждением об оказании ему медпомощи. Это касается и мигрантов из трех стран ЕАЭС: Армении, Казахстана и Киргизиист. 327.3 ТК РФ.

У граждан Беларуси привилегия из-за договоренности наших государств насчет равных прав на медицину. Поэтому белорусов можно брать на работу без полиса ДМС или договора с клиникойст. 18 Договора от 08.12.99; статьи 7, 8 Договора от 25.12.98.

Но вернемся к гражданам остальных трех стран ЕАЭС.

Предположим, к нам трудоустраивается «евразиец» с полисом ДМС. Реквизиты этого документа мы внесли в трудовой договор, подписали егост. 327.2 ТК РФ.

Но со дня подписания договора мигрант считается застрахованным в российской системе обязательного соцстрахования. Включая медицинскоеп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.

Вопрос: когда полис ДМС закончится, нужно его продлевать и вносить изменения в трудовой договор?

Из Писем Минтруда № 16-4/В-823 от декабря 2015 г. и № 16-4/В-465 от сентября 2016 г. читается, что нужно.

Но, коллеги, зачем?

Если «евразийцу» положена бесплатная государственная медпомощь и он получит полис ОМС, то с чего бы ему продлевать добровольную страховку?

Чиновники ссылаются на ТК, однако Договор о ЕАЭС стоит выше Кодексаст. 10 ТК РФ.

Вывод: если ваш «евразиец» обзавелся полисом ОМС, нужно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. И написать в нем, что человек застрахован в системе ОМС на весь срок действия трудового договора на основании полиса с такими-то реквизитами.

Но если работник — гражданин Казахстана, Армении или Киргизии полис ОМС не получит, ему придется продлевать добровольную страховку. А вам — вносить изменения в трудовой договор.

Зарплату нерезиденту только по безналу?

Любой, кто брал на работу иностранцев, знает, насколько зарегулировано все, что с этим связано.

Но иногда дополнительные ограничения выскакивают оттуда, откуда их никто не ждал.

Так, в августе 2016 г. ФНС в Письме № ЗН-4-17/15799 разъяснила: если иностранный работник — нерезидент, платить ему зарплату можно только на банковскую карточку. Наличными нельзя.

Причина — не позволяет Закон № 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле. Среди разрешенных наличных операций с нерезидентами нет выплаты зарплатыч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Понятно, что компаниям, которые и так оплачивают труд иностранных работников по безналу, от этого Письма ни холодно ни жарко.

А если нет?

Тогда работодатель ходит под угрозой штрафа Росфиннадзора. Его величина — от 75 до 100% от суммы наличной зарплаты мигрантовч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ.

Суды, включая Верховный, полагают это незаконным. Они отдают приоритет ТК, согласно которому работник сам выбирает способ выплаты зарплаты и стороны фиксируют это в трудовом договорест. 136 ТК РФ.

Если мигрант предпочел наличные — так тому и быть. Штрафовать работодателя нельзяПостановления ВС от 04.05.2016 № 305-АД15-19937, от 20.04.2016 № 305-АД15-20223.

Но, по-моему, все же проще договориться с иностранным работником о безналичной зарплате.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК