Как взаимодействуют участники расчетов через онлайн-ККТ | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 5 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Семинар «Онлайн-ККТ в реальности», актуально на 31 мая 2017 г.

Содержание

Как взаимодействуют участники расчетов через онлайн-ККТ

Знакомьтесь, оператор фискальных данных

Кардинальное отличие нового порядка применения ККТ от прежнего — передача данных от онлайн-кассы налоговикам в режиме реального времени каждый день. А не периодически, при проверках или замене ЭКЛЗ на старой ККТ.

Для этого в цепочку «покупатель — продавец — налоговый орган» включили новое звено — оператора фискальных данных, или ОФД. И если раньше вы не могли легально эксплуатировать ККТ без договора с центром технического обслуживания (ЦТО), то теперь это невозможно без договоренности с ОФД.

Исключение сделали для продавцов, которые работают в местностях, удаленных от сетей связи. Они вправе применять ККТ в автономном режиме, и ОФД им не нужен. Но, как мы уже убедились, таких товарищей совсем малоп. 1 ст. 4.6, п. 7 ст. 2, п. 3 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Уверения чиновников, что они освободили бизнес от дополнительных расходов за счет экономии на договоре с ЦТО, как минимум слегка преувеличены. Ведь и новая ККТ может выйти из строя, а значит, кому-то придется ее чинить. Так что без трат на ЦТО не обойтись. А тут еще и затраты на оплату услуг ОФД.

Договор с ОФД заключают перед регистрацией ККТ. За отдельную плату оператор может зарегистрировать за вас и саму кассу в ИФНС.

Какова роль ОФД?

Основная и наиглавнейшая функция оператора — формировать и хранить базу фискальных данных. С этой целью операторп. 2 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

— получает от продавца фискальные документы, обрабатывает и проверяет их;

— ежедневно передает фискальные данные в ФНС;

— обеспечивает защиту данных от изменения, удаления, блокировки;

— хранит данные 5 лет, после чего уничтожает.

Но ОФД не только посредник между продавцом и налоговиками, но и помощник государства по выявлению нарушений в расчетах. Для этого операторп. 8 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

— сообщает в ФНС о заключении, изменении и расторжении каждого договора на обработку фискальных данных;

— уведомляет налоговиков о получении фискального документа, который не прошел контроль фискального признака;

— обеспечивает доступ ИФНС к фискальным данным в режиме реального времени и предоставляет ей эти данные по запросу.

Оператор может прийти на помощь и покупателю. По запросу человека ОФД проверит легальность кассового чека, например был ли он вообще пробит при покупкеп. 2 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

А продавцу оператор за дополнительную плату может оказывать услуги:

— по отправке электронных чеков покупателям на email или через SMS;

— по статистической обработке и анализу фискальных данных.

Стать ОФД, в принципе, может любая организация, соответствующая требованиям Закона № 54-ФЗ. Для этого ей нужно получить в ФНС разрешение на обработку фискальных данныхст. 1.1, п. 1 ст. 4.4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Сейчас на сайте налоговой службы в перечне действующих операторов десять организаций. Продавец выбирает любую из них. Отказать в заключении договора ОФД не вправест. 426 ГК РФ; пп. 2, 6 ст. 4.6 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Надеюсь, что рано или поздно в этой сфере будет работать принцип здоровой конкуренции. Это позволит продавцам выбрать вариант обслуживания, оптимальный по цене и объему услуг.

Схема работы участников расчетов, ОФД, ФНС и налоговых инспекций

Давайте посмотрим, как должны взаимодействовать лица, вовлеченные в расчеты через онлайн-ККТ.

Схематично это выглядит так.

Взаимодействие лиц, вовлеченных в расчеты через онлайн-ККТ

Итак, покупатель идет к кассиру. Тот вбивает в ККТ наименование и количество каждой товарной позиции. Как он это делает, зависит от технических и программных возможностей аппарата. Сканирует штрихкод или выбирает наименование из учетной программы — вариантов масса.

Стоимость каждой позиции и итоговую сумму ККТ посчитает сама. Затем данные о покупке уходят в фискальный накопитель, который формирует для чека фискальный признак документа и фискальный признак сообщения.

После этого касса готова печатать чек. Кассир получает деньги или проводит расчет по банковской карте, затем выдает чек и сдачу.

Если покупателю нужен электронный чек, он должен внятно сообщить об этом кассиру и предоставить email или номер телефона до печати бумажного чека. Иначе требовать электронный чек бессмысленно — продавец не сможет, да и не обязан, выполнить запоздалую просьбу покупателяпп. 2, 3 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Справка

В случае с оплатой покупки на сайте через Интернет чиновники призывают применить ККТ и передать чек покупателю сразу после того, как банк подтвердит перевод денегПисьма Минфина от 16.03.2017 № 03-01-15/15261; ФНС от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@.

Это не проблема, если у продавца специальный аппарат, который автоматически, без кассира, оформляет электронный чек и отсылает покупателю.

Иначе выполнить требование выдать чек в момент расчета не всегда возможно. Чек об оплате, поступившей через Интернет в нерабочие часы, пробить некому. К тому же ККТ старого типа вообще не умеет отсылать электронные чеки, она только печатает их.

На следующем этапе онлайн-ККТ передает чек оператору, который его проверяет.

Если все в порядке, ОФД:

— отправит прямо в аппарат подтверждение, что чек принят;

— не позднее 24 часов с момента получения чека перешлет его в ФНС.

Все полученные чеки и отчеты оператор записывает и хранит на своем сервереп. 6. ст. 1.2, п. 2 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Что делать, если пропал доступ в Интернет

Легко увидеть слабое место схемы взаимодействия при расчетах через онлайн-ККТ — продавцу нужен постоянный доступ в Интернет.

Но в жизни всякое бывает. Что делать, если связь оборвалась? Прекращать работу торговой точки?

Нет, можно работать дальше. Закон № 54-ФЗ отделяет обязанность продавца передать чек покупателю от обязанности передать чек ОФД.

Дословно в Законе написано, что продавец должен, цитирую: «...обеспечить передачу в момент расчета... фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных...»п. 6 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Полагаю, что «обеспечить передачу документов» — это заключить договор с ОФД, иметь с ним действующий канал связи, а при неисправности канала — стараться его восстановить. Если все так и есть, то обязанность продавца можно считать исполненнойп. 3 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Чтобы печатать чеки покупателям, кассе Интернет без надобности, поскольку данные о расчетах хранит фискальный накопитель аппарата. Связь с оператором нужна для передачи ему чеков. Если ОФД не прислал подтверждение приемки чека, ККТ будет пытаться отправить документ снова и снова. И ей это удастся, как только доступ в Интернет наконец появитсяп. 3 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Сколько времени есть у продавца на восстановление связи?

По Закону № 54-ФЗ фискальный накопитель аппарата заблокируется через 30 календарных дней считая со дня, когда первый из чеков не ушел к ОФД. Но насчет срока конкретно на восстановление связи — молчаниеп. 1 ст. 4.1, п. 3 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В частном порядке специалисты ФНС разъясняют: устранить неисправность нужно за 2—3 дня. Если провайдер не шевелится, продавцу лучше начать искать другого. Тогда налоговики не смогут так уж легко оштрафовать продавца на 5000—10 000 руб. за нарушение порядка применения ККТ. Ведь он сделал все от него зависящее для восстановления связи с ОФДч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

А если чек не попал к налоговикам по причине сбоя на стороне оператора?

Закон № 54-ФЗ слабо разграничивает ответственность участников обмена фискальными данными. Но если судить по КоАП, продавец отвечает только за передачу чека из кассы до сервера ОФД. Дальше — зона ответственности оператора.

Тем более что закон обязывает ОФД обеспечить прием фискальных данных, бесперебойность их обработки и ежедневную передачу налоговикамп. 3 ст. 4.3, пп. 2, 5 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; ч. 4, 6 ст. 14.5 КоАП РФ.

ФНС аннулировала разрешение оператора: что теперь?

ФНС следит, чтобы ОФД выполнял свои обязанности и ничего не нарушал. Иначе служба вправе аннулировать разрешение на обработку фискальных данных. Это может случиться, если ОФДп. 8 ст. 4.4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

— перестал соответствовать требованиям законодательства о ККТ. Например, лишился лицензии на оказание телематических услуг связип. 1 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ;

— дважды за год не исполнил в срок предписание налоговой инспекции;

— дважды за год оштрафован за нарушение Закона № 54-ФЗ;

— скомпрометировал секретные ключи шифрования;

— незаконно приобрел статус оператора, сообщив недостоверные сведения, когда получал разрешение на обработку фискальных данных.

Естественно, продавцы встревожены. Что им придется делать, если ОФД, который обслуживает ККТ, попадет в опалу? Ведь оператор оказывается за бортом мгновенно, как только лишается разрешения. И, цитирую: «...обязан прекратить прием фискальных документов со дня получения решения об аннулировании»п. 4 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Но, как говорится, без паники! Закон такую ситуацию предусмотрел, и механизм переключения с одного оператора на другого имеется.

Поступать нужно так.

Об аннулировании разрешения продавец узнает из отчета об открытии смены ККТ или о ее закрытии. Кассир увидит текст «ОФД АННУЛИРОВАН». Вдобавок это прискорбное известие оператор пришлет на email, который продавец указал при заключении договоратаблица 37 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

На заключение договора с новым ОФД и перерегистрацию всех касс у продавца 20 календарных дней. Их отсчитывают со дня, когда разрешение оператора прекратило действовать.

Но тянуть не следует. Сделать все нужно как можно быстрее. Особенно когда бизнес большой и кассовых аппаратов десятки и сотни. Переключить их все на нового ОФД — сложная задача. А если еще дней 10 погулять, так и вовсе невыполнимая.

Закрывать кассу в переходный период не нужно. Переводить в автономный режим — тем более. Работайте, печатайте чеки и отчеты. Данные сохранит фискальный накопитель.

Как только появится соединение с новым оператором, все накопленные за время паузы фискальные документы уйдут куда следуетп. 7 ст. 1.2, п. 5 ст. 4.3, п. 2 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Параллельно «опальный» ОФД передает в ФНС полный массив имеющихся у него данных, после чего уничтожает базуп. 4 ст. 4.5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Представление документов в инспекцию

По обновленному Закону № 54-ФЗ продавцы обмениваются с ИФНС документами и сведениями преимущественно через личный кабинет налогоплательщика — кабинет ККТ. Опять же при условии, что продавец работает в местности, где со связью все в порядкеп. 4 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

В развитие этой нормы ФНС представила проект приказа, в котором установила, что связь с помощью кабинета ККТ обязательна для тех, кто хотя бы раз им воспользовался. Это логично. И в дальнейшем именно по сети вы обязаны общаться с инспектором, если через кабинет ККТ:

— получили запрос от ИФНС;

— получили из ИФНС информацию и документы о кассовых нарушениях;

— хотите подать в ИФНС добровольное заявление о нарушении законодательства о ККТ. Это нужно, чтобы избежать штрафа.

Об условиях освобождения от административной ответственности в случае нарушения законодательства о ККТ читайте здесь.

В таблице вы найдете сроки, в которые по проекту приказа ФНС надо будет направлять в налоговую инспекцию те или иные документы через кабинет ККТ.

СитуацияЧто произошлоЧто должно быть представленоСрок направления документов и информации
1ИФНС разместила в личном кабинете ККТ запрос на представление документов или информацииЗапрашиваемые документы или информация3 рабочих дня со дня размещения запроса
2ИФНС направила документы или информацию о выявленном нарушении в сфере ККТНесогласие с выявленными нарушениями либо согласие и реквизиты документа, подтверждающего добровольное исполнение обязанности, за которое назначается административное наказание3 рабочих дня с момента направления ИФНС документов или информации
3Продавец сам обнаружил, что не применил ККТ или сделал это с нарушениямиЗаявление о нарушении законодательства о ККТНемедленно после выявления нарушения

В теории, как обычно, все гладко. Но на практике возникает ряд вопросов.

По ситуации 1.

Закон № 54-ФЗ не обязывает продавца ежедневно проверять, есть ли запросы ИФНС в кабинете ККТ. Тем не менее 3 рабочих дня отсчитывают именно со дня размещения запроса. Если представить документы или информацию позже — штраф 5000—10 000 руб.ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ

Отсюда следствие — проверяем кабинет ККТ каждый день.

По ситуации 2.

В проекте приказа не раскрыто, как именно ИФНС направляет продавцу информацию о выявленных нарушениях. Значит, может и почтой? Но тогда нелогично отсчитывать 3 рабочих дня на реакцию от даты отправки письма. Слишком мало. Ведь для продавцов, работающих на автономной ККТ, почтовый запрос считается полученным через 6 рабочих дней со дня отправкип. 2 ст. 5, п. 2 ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Еще одно по ситуации 2. Что такое несогласие с выявленными нарушениями? Какой-то документ? Проект приказа не уточняет. Могу предположить, что это послание произвольной формы, в котором нужно изложить свои возражения, описать, как обстоят дела в реальности.

Что касается согласия с нарушением и реквизитов документа, который подтвердит ваш курс на исправление, то речь, видимо, о чеке коррекции и его данных.

В целом я бы сказала, что проект приказа очень сырой и нуждается в доработке. Надеюсь, в ФНС и сами это понимают.

Подробности о чеке коррекции вы найдете здесь.
Дополнительно об административной ответственности за непредставление или несвоевременное представление документов или информации в ИФНС читайте тут.

В финале о сроках реагирования на запросы ИФНС для «автономных» продавцов. По Закону № 54-ФЗ считается, что они получают заказные письма из налоговой через 6 рабочих дней со дня отправки. От этого и нужно плясатьп. 2 ст. 5, п. 2 ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК