Ответственность в сфере применения ККТ | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 5 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Семинар «Онлайн-ККТ в реальности», актуально на 31 мая 2017 г.

Содержание

Ответственность в сфере применения ККТ

Новые санкции: сводная таблица, срок давности и контрольные закупки

Следствием переработки Закона № 54-ФЗ стали глобальные поправки в ст. 14.5 КоАП об ответственности в сфере применения ККТ.

Раньше ч. 2 этой статьи устанавливала ответственность за все виды нарушений, связанных с кассовыми аппаратами: и за неприменение ККТ, и за применение кассы не в фискальном режиме, и за невыдачу чека либо БСОч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (ред., действ. до 15.07.2016).

В новой редакции ст. 14.5 КоАП, вступившей в силу с 15.07.2016, ответственность разделили по составам нарушенийп. 1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Статья теперь состоит не из двух, а из 15 частей. Но нам интересны только пять из них — со второй по шестую. Остальные части статьи 14.5 — для ОФД, производителей ККТ и экспертных организаций. Нам они ни к чему.

Взгляните на таблицу.

Норма КоАП РФПравонарушениеАдминистративная ответственность
ОрганизацииПред­при­ни­мателиРуководители*
Часть 2 ст. 14.5Неприменение ККТ в случаях, когда ее нужно применятьШтраф 75—100% суммы, не проведенной через ККТ, но не менее 30 000 руб.Штраф 25—50% суммы, не проведенной через ККТ, но не менее 10 000 руб.
Часть 3 ст. 14.5Повторное неприменение ККТ, если общая сумма, не проведенная через ККТ, — 1 000 000 руб. и болееАдминистративное приостановление деятельности на срок до 90 сутокДисквалификация на срок от 1 года до 2 лет
Часть 4 ст. 14.5Применение ККТ с нарушением:
— законодательно установленных требований к ККТ;
— порядка регистрации ККТ;
— порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ;
— порядка и условий применения ККТ
Предупреждение или штраф 5000—10 000 руб.Предупреждение или штраф 1500—3000 руб.
Часть 5 ст. 14.5Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или их несвоевременное представление
Часть 6 ст. 14.5Ненаправление покупателю кассового чека или БСО в электронной форме либо непередача этих документов в бумажном виде по требованию покупателяПредупреждение или штраф 10 000 руб.Предупреждение или штраф 2000 руб.

* С 15.07.2016 продавцов, кассиров и прочих рядовых работников за нарушения в сфере ККТ не наказывают.

Чтобы взыскать побольше штрафов, срок давности привлечения к ответственности увеличили с 2 месяцев до 1 года. Его применяют к нарушениям, которые совершены с 15.07.2016ч. 1, 2 ст. 1.7, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; п. 1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Это означает, что увеличится и глубина проверки. Если раньше налоговикам не было смысла реагировать на жалобу покупателя, которому полгода назад не выдали чек, то теперь ситуация изменилась.

Штрафы штрафами, но проступок в сфере ККТ еще надо выявить. И для этого, чтобы уже ни у кого не возникало вопросов, Закон № 54-ФЗ с 15.07.2016 официально предоставил налоговикам право на контрольные закупкип. 2 ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона от 21.03.91 № 943-1.

До этой даты, как вы помните, было странное раздвоение.

Арбитражные суды отменяли штрафы по ККТ-нарушениям, которые налоговики находили при контрольной закупке. Причина — ВАС в свое время указал, что закон не дает инспекторам права на это контрольное мероприятие. А раз так, то и доказательства вины организации добыты с нарушением законаПостановление Президиума ВАС от 02.09.2008 № 3125/08.

Проверяющим приходилось искать незаинтересованных покупателей и проводить закупки с их помощью.

В то же время суды общей юрисдикции оставляли наложенные на должностных лиц штрафы в силе, поскольку ВС был уверен, что право на контрольную закупку у налоговиков естьПостановление ВС от 24.07.2009 № 46-ад09-1.

В итоге получалось, что за один и тот же проступок организацию не штрафовали, а ее должностное лицо штрафовали. Но теперь эта раздвоенность в прошлом.

Прежде чем мы разберем каждый из составов ККТ-нарушений, скажу вот что. При анализе новых норм КоАП, где это возможно, мы будем ориентироваться на подходы, которые выработал Пленум ВАС в Постановлении № 16 от июля 2003 г.

Понятно, что из-за поправок в Закон № 54-ФЗ и ст. 14.5 КоАП судебной практике еще предстоит дать ответы на новые вопросы по квалификации тех или иных проступков в сфере ККТ. Вполне вероятно, что через пару-тройку лет мы и до Пленума ВС по этой теме доживем.

Но пока работаем с тем, что есть.

Что считается неприменением ККТ

Самый большой штраф предусмотрен ч. 2 ст. 14.5 КоАП за неприменение кассовой техники как таковой. Для организации он составит от 75% до 100% суммы расчета, проведенного мимо ККТ, но не менее 30 000 руб.

Его можно заработать, если, например, продавецпп. 1, 4 Постановления Пленума ВАС от 31.07.2003 № 16:

— обязан применять ККТ, но не сделал это. В том числе потому, что у него нет кассового аппаратаПостановление 10 ААС от 14.02.2017 № 10АП-17772/2016;

— пробил в чеке сумму меньшую, чем заплатил покупатель;

— применил ККТ, не зарегистрированную в ИФНС.

Кроме того, именно по ч. 2 ст. 14.5 КоАП налоговая служба предлагает штрафовать тех, кто после 01.07.2017 будет работать на кассах старого типа. ФНС уверена, что с этой даты ККТ без фискального накопителя — вообще не кассовая техника. А значит, наличность получена в обход кассы (но помним, что у плательщиков ЕНВД и предпринимателей на патенте отсрочка до 01.07.2018)Письмо ФНС от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602.

С другой стороны, некоторые старые кассы можно модернизировать. И такие модели останутся в реестре и после 01.07.2017. А если модель есть в реестре, значит, она ККТ.

Но если у вас немодернизируемая ККТ, то ее применение начиная с 01.07.2017 можно подвести под использование аппарата без регистрации в ИФНС. Ведь этой датой налоговики автоматически, без вашего участия, снимут кассы старого типа с учета.

Правда, по мнению Минфина, такой проступок все же подпадает под ч. 4 ст. 14.5 КоАП. То есть это применение ККТ, которая не соответствует закону. А это совсем другие последствия: предупреждение или штраф 5000—10 000 руб.Письмо Минфина от 10.02.2017 № 03-01-15/7511

Окончательный ответ на вопрос, кто прав — ФНС или Минфин, рано или поздно даст судебная практика. А пока, полагаю, рядовые инспекторы будут ориентироваться на разъяснения налоговой службы.

Но как бы ни квалифицировали налоговики использование старой кассы после 01.07.2017, для штрафа им нужно установить и доказать вину продавца в содеянномч. 1, 2 ст. 2.1 КоАП РФ.

Многие из вас знают, что сейчас ККТ нового типа или фискальный накопитель так просто не купить. Желающих ставят в очередь на 2—3 месяца.

Потому может быть так: продавец уже заключил договор на поставку новой ККТ или фискального накопителя до 01.07.2017 либо до окончания срока действия ЭКЛЗ. Но к 01.07.2017 или к дате «смерти» ЭКЛЗ не получил заказ. И вынужден работать со старой техникой.

Есть тут его вина? Нет, говорит Минфин. И штрафа быть не должноПисьмо Минфина от 18.04.2017 № 03-01-15/23313. Будем надеяться, что к этому мнению прислушаются инспекторы или в крайнем случае суды.

Как подсчитывают штраф за неприменение ККТ и можно ли отделаться предупреждением

Итак, штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП за неприменение ККТ зависит от суммы, на которую не пробиты чеки. Но чтобы не мелочиться, законодатели установили нижний предел санкции.

Сравним новые меры ответственности со старыми.

Кто наказывается по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТАдминистративная ответственность
с 15.07.2016до 15.07.2016
ОрганизацияШтраф 75—100% суммы, не проведенной через ККТ, но не менее 30 000 руб.Предупреждение или штраф 30 000—40 000 руб.
Руководитель организацииШтраф 25—50% суммы, не проведенной через ККТ, но не менее 10 000 руб.Предупреждение или штраф 3000—4000 руб.
Предприниматель

Допустим, покупатель заплатил 60 000 руб., но кассир не провел эту сумму через ККТ. Фирма может выложить за это от 45 00060 000 руб. х 75% = 45 000 руб. до 60 000 руб., а ее руководитель — от 15 000 до 30 000 руб.60 000 руб. х 25% = 15 000 руб.; 60 000 руб. х 50% = 30 000 руб.

А если бы кассир не пробил 600 руб., штрафы бы назначили по нижней границе — 30 000 руб. организации и 10 000 руб. директору.

Как видите, верхний предел штрафа ограничен только суммой расчета, проведенного мимо кассы. Не пробьете 1 миллион — могут оштрафовать на 1 миллион. Не пробьете 10 миллионов — возможен штраф 10 миллионов.

Поправки исключили из ч. 2 ст. 14.5 КоАП предупреждение как наказание за ККТ-нарушения. Но субъектам малого и среднего предпринимательства стоит помнить о ст. 4.1.1 Кодекса. Благодаря ей «малыши» и «середнячки», попавшиеся на неприменении ККТ впервые, все же могут отделаться предупреждениемч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ; Письма ФНС от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721@; Минфина от 22.12.2016 № 03-01-15/76986.

Об условиях, при которых субъектам малого и среднего предпринимательства заменяют штраф предупреждением, читайте здесь.

Повторное неприменение ККТ: что это и каковы последствия

Часть 3 ст. 14.5 КоАП предусматривает наказание за повторное неприменение ККТ. По ней суд с подачи налоговиков может применить «высшую меру»ч. 1 ст. 3.12, ч. 1 ст. 3.11, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ:

— приостановить деятельность фирмы или предпринимателя на срок до 90 суток;

дисквалифицировать руководителя компании на срок от 1 года до 2 лет.

Но, думаю, использовать ч. 3 ст. 14.5 КоАП контролеры будут редко. Объясняю почему.

Во-первых, нарушение должно быть не абы какое, а точно такое же — неприменение ККТ. Если вчера я не пробила чек, а сегодня пробила, но по кассе, которую не перерегистрировала по новому адресу использования, то сегодняшний проступок не аналогичный в смысле КоАПп. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ; п. 16 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5.

Во-вторых, нарушение должно быть повторным. Период «повторности» начинается в день, когда вступило в силу постановление о наказании за первое неприменение ККТ. И заканчивается через год после уплаты штрафа за этост. 4.6 КоАП РФ.

В-третьих, не учтенная по ККТ сумма должна достигнуть 1 000 000 руб. Как именно — неважно. Это может быть один расчет мимо кассы на миллион, а может быть много мелких расчетов, которые в общем дают миллион.

Но как отследить совокупность? В случае с банковскими картами — по движению денег на расчетном счете продавца. В случае с наличностью — только по предыдущим проверкам.

Пришли в первый раз, чек не выбит на 700 000 руб., оштрафовали по ч. 2 ст. 14.5 КоАП. Во второй раз при налоговиках мимо кассы приняли 300 000 руб. — вот вам и миллион. Иначе, конечно, совокупность расчетов наличными определить сложно.

Только если все три условия выполнены, судья вправе приостановить деятельность фирмы и дисквалифицировать ее руководителя по ч. 3 ст. 14.5 КоАП. Если нет, наказание назначат по ч. 2 ст. 14.5, как за «обычное» неприменение ККТ.

Однако помните: если нарушитель-«рецидивист» недотянул до приостановки деятельности, налоговики сочтут повторное неприменение ККТ отягчающим обстоятельством. И штраф назначат максимальныйп. 2 ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ; п. 16 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5; п. 19.1 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10.

Применение ККТ с нарушением технических требований, порядка использования, регистрации или перерегистрации

В 2003 г. Пленум ВАС квалифицировал как неприменение ККТ использование кассового аппаратап. 2 Постановления Пленума ВАС от 31.07.2003 № 16:

1) или в нефискальном режиме;

2) или модели которого нет в госреестре.

Насколько я понимаю, в первом случае совершить проступок при использовании онлайн-кассы в принципе невозможно. Термин «фискальный режим» в обновленном Законе № 54-ФЗ даже не встречается. А неисправность или переполнение фискального накопителя просто блокирует ККТ, и ее нельзя применить при всем желании.

Знак равенства между проступком во втором случае и неприменением ККТ, за что штрафуют по ч. 2 ст. 14.5 КоАП, теперь под вопросом. Причина в ч. 4 ст. 14.5 Кодекса. По ней наказывают, если продавец применил ККТп. 15 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ:

— не соответствующую требованиям законодательства;

— с нарушением порядка ее регистрации или перерегистрации;

— с нарушением порядка либо условий ее применения.

За это можно отделаться предупреждением. А если не выйдет, штраф гораздо меньше, чем за неприменение ККТ вообщеч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

— для организации — 5000—10 000 руб.;

— для руководителя или предпринимателя — 1500—3000 руб.

Когда продавец может попасться на использовании ККТ, модели которой нет в реестре?

Первый случай — начиная с 01.07.2017 он продолжает работать на аппарате старого типа, который исключен из реестра. Как мы выяснили, ФНС приравнивает это к неприменению ККТ. То есть выводы Пленума ВАС тут худо-бедно сохраняют силу.

Второй случай — продавец применяет онлайн-кассу, модель которой на момент регистрации в ИФНС была в госреестре, а после ее оттуда вычеркнули. И вот тут выводы Пленума ВАС больше не работают. Проступок надо квалифицировать по ч. 4 ст. 14.5 КоАП, а не по ч. 2.

За какие еще нарушения проверяющие будут штрафовать по ч. 4 ст. 14.5 Кодекса?

Например, если продавец применил ККТ:

— в автономном режиме в муниципалитете, который не входит в региональный перечень местностей, удаленных от сетей связи;

— без перерегистрации, в частности после того, как изменилось название фирмы, или не по месту регистрацииПостановление 9 ААС от 30.01.2017 № 09АП-60064/2016;

— не в момент расчета с покупателем. Скажем, кассир деньги принял, товар выдал, а когда покупатель был уже в дверях, опомнился и пробил чек.

Правда, я допускаю, что последний случай налоговики будут расценивать как неприменение ККТ вообще и попытаются наказывать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП.

Тогда продавцу нужно настаивать, что кассу, хоть и с опозданием, он применил. А значит, нарушил только обязанность, установленную Законом № 54-ФЗ, а именно п. 1 ст. 4.3 «Порядок и условия применения контрольно-кассовой техники». И потому здесь уместна ч. 4 ст. 14.5 Кодекса, а не ч. 2.

Непредставление по запросу ИФНС документов, связанных с ККТ

С 15.07.2016 в ст. 14.5 КоАП ввели ч. 5. Она установила отдельную ответственность за непредставление или просрочку представления информации либо документов по ККТ, запрошенных налоговиками.

Если проигнорировать просьбу инспектора или выполнить ее с опозданием, ИФНС может вынести предупреждение или выписать штраф:

— организации — 5000—10 000 руб.;

— руководителю фирмы или предпринимателю — 1500—3000 руб.

Однако что это за информация и документы, а также в какие сроки их нужно сдавать, Закон № 54-ФЗ не уточняет. Конкретику на днях или раньше определит ФНСп. 4 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Напомню: проект приказа налоговой службы предполагает, что пользователи отправляют затребованные документы или информацию через личный кабинет ККТ. На это у них 3 рабочих дня со дня, когда налоговики разместили в личном кабинете соответствующий запрос.

Но пока приказ не вступил в силу, это, конечно, не работает.

О том, какие документы и в какой срок ФНС планирует обязать пользователей представлять по запросам налоговиков, читайте здесь.

Если продавец не выдал чек нужной формы по требованию покупателя

Последнюю санкцию для пользователей ККТ предусматривает ч. 6 ст. 14.5 КоАП. По ней накажут в случае, если покупатель просил электронный чек либо чек на бумаге, а кассир просьбе не внял.

Тогда организации и руководителю грозит предупреждение либо штраф 10 000 и 2000 руб. соответственно.

Но вы прекрасно знаете, что по Закону № 54-ФЗ чек покупателю надо выдать безо всяких требований с его стороны. О чем же тогда ч. 6 ст. 14.5 КоАПп. 2 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ?

ФНС разъяснила, что речь идет о нарушении права покупателя выбрать форму чека. Человек не просил чек в электронном виде, хотел обычный, а кассир все равно отправил электронный. Или наоборот: покупатель потребовал чек на email, но кассир выбил бумажныйПисьмо ФНС от 25.10.2016 № ЕД-4-20/18827.

В первую очередь, такие нарушения налоговики будут выявлять при контрольных закупках. А вот по жалобам покупателей — уже сомнительно. Ведь человек должен убедительно доказать, что требовал чек определенной формы. То есть предоставить аудио- или видеозапись либо привести свидетелей. Иначе его слово против слова кассира.

Если продавец услуг, плательщик ЕНВД или «патентный» предприниматель не выдал документ, заменяющий кассовый чек

Как вы помните, до 01.07.2018 могут не применять старые и новые кассыпп. 7, 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ:

1) продавцы услуг населению. Они выдают БСО независимо от того, просил покупатель об этом или нет;

2) плательщики ЕНВД и предприниматели на патенте. Эти продавцы обязаны по требованию покупателя выдавать документ об оплате.

Если продавец из первой группы не выдаст БСО, а из второй — документ об оплате, наказывать их будут по новой редакции ст. 14.5 КоАП. Но как именно наказывать?

Минфин и ФНС приравнивают это к неприменению ККТ. Что означает штраф по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса. Для организации — 75—100% суммы расчета без БСО или документа об оплате, но не менее 30 000 руб.Письма Минфина от 27.12.2016 № 03-01-15/78348; ФНС от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721@

Действительно, Пленум ВАС еще в 2003 г. указал: если продавец не выполняет условия, при которых его освободили от ККТ, значит, он обязан использовать технику. Не использует? Штраф за неприменение ККТ по ч. 2 ст. 14.5 КоАПп. 4 Постановления Пленума ВАС от 31.07.2003 № 16.

Отдельные суды полагают, что эта позиция ВАС применима и после того, как в Закон № 54-ФЗ и в ст. 14.5 Кодекса внесли масштабные поправкиПостановление 8 ААС от 21.02.2017 № 08АП-434/2017.

Но есть решение, в котором суд переквалифицировал невыдачу БСО с ч. 2 ст. 14.5 на ч. 6 ст. 14.5 КоАП. То есть приравнял случившееся к отказу выдать бланк по требованию покупателя. И не согласился с тем, что это — неприменение ККТПостановление 8 ААС от 25.01.2017 № 08АП-15185/2016.

Почему? Да потому что бланк БСО, равно как и кассовый чек, в контексте обновленного Закона № 54-ФЗ — первичный учетный документ, отпечатанный именно на ККТ. А не в типографии.

Справка

Если продавец услуг не выдал БСО либо плательщик ЕНВД или предприниматель на патенте не выдал документ об оплате по требованию покупателя до 15.07.2016 и суд пришел к выводу, что это деяние подпадает под ч. 6 ст. 14.5 КоАП, тогда:

— или штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП, назначенный ИФНС, снижают до размера штрафа в ч. 6 ст. 14.5;

— или признают, что штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП, назначенный ИФНС, уплате не подлежит.

Причина — смягчение ответственности после того, как протокол составлен, но постановление о штрафе не вступило в силу или вступило, но не исполненоч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ; п. 5 Постановления Пленума ВАС от 27.01.2003 № 2; Постановления 8 ААС от 21.12.2016 № 08АП-14400/2016; 15 ААС от 06.09.2016 № 15АП-12561/2016.

Конечно, штраф по ч. 6 ст. 14.5 КоАП гораздо меньше, чем за неприменение ККТ, — максимум 10 000 руб. для организации и 2000 руб. для предпринимателя. Это радует.

Но налоговики так легко не сдадутся и продолжат штрафовать по ч. 2 той же статьи как за неприменение ККТ. А дальше лотерея в суде, если учесть, что практика неоднородная. По-моему, проще выдавать БСО или документы об оплате.

Плюс важно, чтобы в них были все реквизиты, упомянутые в Законе № 54-ФЗ. Иначе накажут.

Так, налоговики оштрафовали фирму по ч. 6 ст. 14.5 КоАП за то, что в товарном чеке не было ее ИНН и не расшифрованы ф. и. о. продавца. Суд согласился с инспекторамип. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359; Постановление 4 ААС от 31.01.2017 № 04АП-6767/2016.

Впрочем, другой суд в похожей ситуации принял сторону продавца. Мол, главное, чтобы из документа об оплате четко следовало, какая организация когда и что продала. Остальное — простительные мелочиПостановления 15 ААС от 21.03.2017 № 15АП-2386/2017, от 27.01.2017 № 15АП-20759/2016.

Обязательны ли БСО по услугам населению при ЕНВД

Итак, плательщики ЕНВД живут по старой редакции законодательства о ККТ до 01.07.2018. А потому актуальной остается проблема с БСО при услугах населениюпп. 7, 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Дело вот в чем.

Согласно версии Закона № 54-ФЗ, действовавшей до 15.07.2016, вмененщик выдает документ об оплате по требованию покупателя, только если не должен выдавать БСО без какой-либо просьбы человека. На этом настаивали и чиновникипп. 2, 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред., действ. до 15.07.2016); Письма Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77890, от 30.10.2014 № 03-11-11/55023.

Вместе с тем в январе 2016 г. один судья ВС решил: раз уж продавец, оказывающий услуги населению, платит ЕНВД, то БСО для него не обязательны. Документ об оплате услуг вмененщик выдает, только если клиент потребует. Не потребовал? Значит, продавец чист перед законом и штрафовать его не за чтоПостановление ВС от 20.01.2016 № 304-АД15-17629.

С подачи ВС такие решения стали принимать и некоторые нижестоящие судыПостановления 19 ААС от 31.10.2016 № 19АП-6269/2016, от 09.02.2017 № 19АП-7991/2016; 14 ААС от 09.02.2017 № А13-10849/2016.

Но в том же 2016 г., в феврале и октябре, ВС поддержал позицию налоговиков — продавец на ЕНВД, оказывающий бытовые услуги, должен выдавать БСО по умолчанию. Не важно, просил покупатель об этом или нетПостановления ВС от 11.02.2016 № 301-АД15-14856, от 31.10.2016 № 307-АД16-8841.

Ряд судов взял на вооружение именно этот подход ВСПостановления 12 ААС от 10.08.2016 № 12АП-6512/2016; 6 ААС от 09.02.2017 № 06АП-248/2017.

Так что если вы, будучи вмененщиком, оказываете услуги населению и хотите стопроцентно избежать штрафа, выписывайте БСО.

Если же организация или предприниматель ведет другую «вмененную» деятельность, штраф будет законным только при условии, что ИФНС докажет: покупатель требовал документ об оплате и получил отказ. Нет доказательств отказа — нет и штрафаПостановления 6 ААС от 29.12.2016 № 06АП-6686/2016; 15 ААС от 23.03.2017 № 15АП-2025/2017.

Как избежать штрафа за ККТ-нарушение или снизить его

С 15.07.2016 в КоАП ввели условия, выполнив которые можно избежать штрафа, если продавецч. 2, 4, 6 ст. 14.5 КоАП РФ; примечание к ст. 14.5 КоАП РФ:

— не выбил чек вовсе и проступок не считается повторным;

— применил ККТ, которая не соответствует требованиям закона;

— применил ККТ, зарегистрированную с нарушениями;

— применил ККТ без перерегистрации, когда это необходимо;

— нарушил порядок применения ККТ, например пробил чек не в момент расчета;

— выдал покупателю бумажный чек, хотя тот просил электронный, или наоборот.

Тогда надо покаяться перед ИФНС в своих проступках.

Для этого продавец добровольно и письменно сообщает в инспекцию о случившемся. Как отмечали специалисты ФНС в различных интервью, проще всего это сделать через кабинет ККТ.

К покаянному уведомлению нужно приложить документы или выписки из них, по которым ИФНС сможет установить, что именно стряслось.

Но этого мало. Продавцу надо еще и все исправить. Если, конечно, это вообще возможно. То есть выполнить ту обязанность, которую продавец изначально не выполнил.

Не применили ККТ? Сделайте на сумму неучтенной выручки чек коррекции с признаком «приход». Не отправили электронный чек покупателю? Отправьте.

Сообщить в инспекцию о проступке нужно до того, как она сама узнает о случившемся. Учитывая, что у инспекторов есть онлайн-доступ ко всем фискальным данным, затягивать не стоит. Нашли нарушение — сразу исправляйте.

Если ИФНС и без продавца в курсе произошедшего, есть возможность снизить штраф как минимум в 3 раза. От продавца опять же требуется добровольное признание в проступке и устранение его последствий.

Тогда протокол не составляют, инспекция выносит постановление о штрафе без участия продавца. Причем размер штрафа — треть от его минимальной суммы. Например, за неприменение ККТ фирму оштрафуют на 10 000 руб. независимо от суммы расчета мимо кассыч. 3.4 ст. 4.1, ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК