Взносы: об отчетности, упрощенцах и тарифах | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Семинар «Отчет за II квартал 2017 г.», актуально на 12 июля 2017 г.

Содержание

Взносы: об отчетности, упрощенцах и тарифах

Расчет по взносам: заполняем правильно раздел 3 и сдаем «нулевку»

Нулевой расчет по взносамприложение 1 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ нужно сдать, даже если страхователь в отчетном периоде не вел деятельность и ничего не платил физлицам. Иначе грозит штраф — 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ Соответствующие разъяснения Минфин дал в мартовском Письме № 03-15-07/17273. А ФНС разослала это Письмо нижестоящим налоговым органам, так что территориальная инспекция за непредставление расчета оштрафует обязательноПисьмо ФНС от 03.04.2017 № БС-4-11/6174.

Напомню, что расчет нужно подать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, например за полугодие — не позднее 31 июля (с учетом выходных дней)п. 7 ст. 431 НК РФ. В нулевой расчет нужно включитьпп. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@:

— титульный лист;

— раздел 1;

— подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;

— подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;

— приложение 2 к разделу 1;

— раздел 3.

При отсутствии количественного или суммового показателя в поле ставится «0». Если после этого в графе остались пустые знакоместа, они заполняются прочерками.

И раз уж мы затронули заполнение расчета, не могу пройти мимо мартовского Письма ФНС № БС-4-11/4859. Посвящено оно порядку заполнения раздела 3 ненулевого расчета. Чиновники разъяснили, что если у вас есть уволенные в предыдущем отчетном периоде работники, то раздел 3 на них тоже нужно заполнить в обычном порядке. В том числе указать признак застрахованного лица «1» (является застрахованным лицом) и соответствующий код категории застрахованного лица (например, «НР»). Однако если за последние 3 месяца никаких выплат в пользу таких работников не было, то подраздел 3.2. заполнять не нужно.

ФНС расщепила штраф за нарушение срока подачи расчета по взносам

Напомню, что за такое нарушение грозит штраф в размере 5% не уплаченных на основании этого расчета взносов за каждый полный (неполный) месяц просрочки, но не более 30% взносов, подлежащих уплате, и не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ В майском Письме № ПА-4-11/8641 налоговики разъяснили, что такой штраф нужно платить отдельно по каждому виду взносов. Рассчитывается он исходя из суммы, не уплаченной по каждому виду взносов. КБК для перечисления штрафов и то, как теперь предстоит распределять минимальный штраф 1000 руб., можно посмотреть в таблице.

Взносы с выплат работнику по основным тарифамКБК для зачисления штрафовРазмер тарифа по взносам, %Распределение минимального штрафа, руб.
На ОПС182 1 02 02010 06 3010 16022733,3322 / 30 х 1000 руб. = 733,33 руб.
На ВНиМ182 1 02 02090 07 3010 1602,996,672,9 / 30 х 1000 руб. = 96,67 руб.
На ОМС182 1 02 02101 08 3013 1605,1170,005,1 / 30 х 1000 руб. = 170 руб.

Сдаем уточненку, если зарплата работника за 2016 г. была пересчитана в 2017 г.

В этой ситуации в ПФР и ФСС вы должны представить по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС соответственно. Такие разъяснения ФНС дала в апрельском Письме № БС-4-11/7552@. Далее фонды уже сами передадут информацию о доначисленных или уменьшенных суммах взносов налоговикамИнформация ФСС «Взаимодействие страхователя с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря и с 1 января 2017 года»; Информация ПФР «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2017 года».

Кстати, переплату по взносам за периоды до 2017 г. зачесть в счет предстоящих платежей нельзя, ее можно только вернутьч. 1 ст. 21 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ; Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564. Исключение — расходы на пособия, выплачиваемые за счет ФСС. Их можно зачесть в счет уплаты взносов на ВНиМ в обычном порядке. Соответствующие разъяснения Минфин дал в апрельском Письме № 03-15-09/26588, и Минтруд для ознакомления уже направил это Письмо в ФССПисьмо Минтруда от 04.05.2017 № 17-0/10/В-3500.

Обращаю ваше внимание на то, что, если у вас есть и переплата, и недоимка по страховым взносам за периоды, истекшие до 2017 г., возврат излишне уплаченных сумм возможен только после погашения задолженностиПисьмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564.

ВС: предприниматели на «доходно-расходной» УСН вправе платить взносы на ОПС в размере 1% с разницы между доходами и расходами

К выводу о том, что у таких ИП база для исчисления взносов на ОПС в размере 1% (1%-е взносы) — это положительная разница между «упрощенными» доходами и расходами, ВС пришел в апрельском Определении № 304-КГ16-16937. Напомню, что такой взнос платят ИП, у которых доход для целей страховых взносов за год перескочил планку в 300 000 руб. Рассчитывают взнос как 1% от суммы превышения, но не больше предельной суммыподп. 1 п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 425 НК РФ.

До выхода Определения ВС чиновники не раз заявляли, что у таких страхователей база для расчета 1%-х взносов на ОПС — только доходы, при этом расходы не учитываютсяПисьма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@; Минфина от 04.04.2017 № 03-15-05/19746.

Но даже после появления решений Верховного суда чиновники не готовы сдавать свои позиции. В июне появилось еще одно Письмо Минфина за номером 03-15-05/36277. Кроме традиционного запрета учитывать расходы при исчислении 1%-х взносов, в нем есть и комментарии чиновников по поводу имеющегося решения ВС по этому вопросу. Минфин обратил внимание на то, что Верховный суд рассматривал дело по периоду действия Закона о страховых взносах № 212-ФЗ, а не гл. 34 НК РФ.

Но разве это веская причина, чтобы игнорировать мнение высшей судебной инстанции? Ведь правила исчисления 1%-х взносов в связи с «переездом» страховых взносов в НК не изменились. А это означает, что у ИП, готовых отстаивать свою позицию, есть неплохие шансы оспорить доначисления в суде.

О том, как предпринимателям на ОСН платить 1%-е взносы на ОПС, рассказывал А.И. Дыбов на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 года».

Минфин разъяснил, кому из упрощенцев можно применять пониженные тарифы

Из-за перехода на ОКВЭД2 упрощенцы буквально засыпали Минфин вопросами о том, можно ли по их деятельности применять пониженные тарифы. И когда чиновники уверены, что можно, то так и отвечают. Например, применять пониженные тарифы можно по деятельности, связанной:

— с техническим обслуживанием и ремонтом автотранспорта — код 45.2Письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-15-06/20175;

— с розничной торговлей изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах — код 47.74Письмо Минфина от 22.02.2017 № 03-15-06/10464;

— со строительством жилых и нежилых зданий — код 41.20Письмо Минфин от 19.04.2017 № 03-15-06/23535.

Напомню, что одним из условий, дающих право на применение пониженного тарифа, является то, что доля доходов от указанной деятельности должна быть не менее 70% в общем объеме доходов. Определять это соотношение нужно кассовым методомПисьмо Минфина от 19.04.2017 № 03-15-06/23535.

Но чаще всего чиновники и сами не знают правильный ответ. Минфин умыл руки и отослал страхователей в Минэкономразвития. Например, туда он направил упрощенцев, которые занимаются:

— монтажом, ремонтом и обслуживанием подъемно-транспортного оборудованияПисьма Минфина от 04.04.2017 № 03-15-06/19751, от 24.03.2017 № 03-15-06/17252, от 22.02.2017 № 03-15-06/10467;

— уборкой территорийПисьма Минфина от 23.03.2017 № 03-15-06/16920, от 20.04.2017 № 03-15-06/23722;

— производством медицинских инструментов и оборудованияПисьмо Минфина от 22.02.2017 № 03-15-06/10469;

— электромонтажными работамиПисьмо Минфина от 17.03.2017 № 03-15-06/15503;

— содержанием фитнес-центровПисьмо Минфина от 18.04.2017 № 03-15-05/23095.

Отдельно хочу выделить ситуацию с туристическими агентствами. Сначала Минфин уверенно отвечал, что применять пониженные тарифы по этой деятельности нельзяПисьмо Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561. Но потом, видимо, решил не брать на себя ответственность и в 2017 г. в февральском Письме № 03-11-06/2/65561 за ответом отослал страхователей в Минэкономразвития.

Пересчитывать валютные суточные в рубли для взносов и НДФЛ нужно по-разному

Минфин в Письме № 03-15-06/15230 от марта сего года разъяснил, что для того, чтобы определить, не превысила ли выданная сумма не облагаемый взносами лимит (2500 руб. за каждый день загранкомандировки), валютные суточные нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на день их начисления. Однако какой день считать днем начисления, чиновники не сказали. Поскольку НК никаких разъяснений на этот счет не дает, некоторые специалисты считают, что таким днем является день выдачи работнику валютного аванса перед командировкой. Однако с таким подходом можно и поспорить. Ведь аванс — это предварительная выплата, количество дней командировки, а значит, и размер суточных еще может измениться. Окончательный расчет с работником, в том числе и по суточным, происходит на дату утверждения авансового отчета. На эту дату и нужно пересчитать валютные суточные.

Что касается НДФЛ, то здесь проблем у бухгалтеров не будет. Для таких целей суточные, выданные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату фактического получения дохода. По НК это последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчетподп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 01.02.2017 № 03-04-09/5325.

Еще одно Письмо Минфина № 03-15-06/22143 от апреля посвящено суточным в ситуации, когда командировка начинается в одном году, а заканчивается в другом. Чиновники разъяснили, что если суточные начисляются в декабре 2016 г., к таким выплатам применяется законодательство, действовавшее до 1 января 2017 г., а в отношении сумм, начисляемых работнику после 2016 г., применяются положения НК. Опять же, какой день считать днем начисления суточных, из Письма непонятно. Интересно, что по одной и той же командировке чиновники допускают сразу несколько вариантов.

На мой взгляд, наиболее правильно, как я уже говорил, считать датой начисления день утверждения авансового отчета. А поскольку это произойдет уже после возвращения из командировки, то с сумм, превышающих 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России (2500 руб. — за ее пределами), нужно заплатить взносы, даже если командировка началась в 2016 г.п. 2 ст. 422 НК РФ С точки зрения организации этот вариант невыгодный, но в то же время претензий контролеров не будет.

За непредставленный расчет по взносам счет блокировать пока не будут

Напомню, что несколько месяцев назад вопрос этот был спорным. Минфин утверждал, что расчет по взносам не налоговая декларация, а значит, положения ст. 76 НК в отношении него неприменимы и счет блокировать нельзяподп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ; Письмо Минфина от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556. А вот ФНС придерживалась прямо противоположного мненияПисьмо ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444.

Может быть, все бы так и осталось в подвешенном состоянии, если бы Минфин не проявил настойчивость. Но в апреле свои выводы он подтвердил в новом Письме № 03-02-07/2/24123, в котором прямо указал, что позицию налоговиков не поддерживает. ФНС ничего не оставалось, как прислушаться к старшему товарищу. И в мае Письмом № АС-4-15/8659 она обязала управления ФНС довести позицию Минфина до территориальных ИФНС. Так что блокировать банковский счет за непредставление расчета по взносам сейчас не будут.

Однако радоваться рано. В заключение апрельского Письма Минфин отметил, что в часть первую НК планируется внести поправки. Их цель — дать налоговикам законную возможность блокировать счета компаний за непредставление расчета по взносам. Так что держим руку на пульсе и отслеживаем изменения.

Объем отчетности по взносам сократился на 40%

И в заключение немного юмора. Видимо, к чиновникам обратились с предложением вернуть администрирование взносов обратно в фонды, на что Минфин в майском Письме № 03-15-05/27841 ответил, конечно, отрицательно. Но самое примечательное — это то, как чиновники расписали позитивные моменты в связи с передачей взносов в их ведомство. По мнению чиновников, теперь страхователи представляют всего одну форму в ИФНС вместо четырех форм в фонды. А объем отчетности сократился аж на 40%. Не поленился, пересчитал, и вот что получилось. Итак, с 2017 г. страхователи должны представлять:

— ежеквартально в ФСС форму 4-ФСС по «несчастному» страхованиюч. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; приложение 1 к Приказу ФСС от 26.09.2016 № 381;

— ежемесячно в ПФР формы СЗВ-М и раз в году СЗВ-СТАЖч. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п; приложение 1, утв. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п;

— ежеквартально в ИФНС расчет по страховым взносамп. 7 ст. 431 НК РФ; приложение 1 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как видим, заслуги свои Минфин явно преувеличил. А налогоплательщик поменял, как в известной поговорке, шило на мыло.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК