Разное: заполняем новый расчет по налогу на имущество, платим налоги за третье лицо, выясняем, когда выгоду признают необоснованной | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Семинар «Отчет за II квартал 2017 г.», актуально на 12 июля 2017 г.

Содержание

Разное: заполняем новый расчет по налогу на имущество, платим налоги за третье лицо, выясняем, когда выгоду признают необоснованной

Новая ключевая ставка

Начнем с хороших новостей. С начала 2017 г. ЦБ трижды понижал ключевую ставку. Сначала с 27 марта — до 9,75% годовых, затем со 2 мая — до 9,25% годовыхИнформация ЦБ от 24.03.2017, от 28.04.2017. А с 19 июня она потеряла еще 0,25% и теперь составляет 9% годовыхИнформация ЦБ от 16.06.2017. И это еще не предел. Чиновники не исключают, что до конца года ставка может быть снова снижена.

Письмо про комиссии по легализации налоговой базы отменили, но вызвать могут

Все уже привыкли к тому, что при инспекциях есть комиссии с серьезным названием — «по легализации налоговой базы». Цель их создания — увеличение поступлений налогов в бюджет.

На заседание такой комиссии могли пригласить любую фирму или ИП для выяснения причин убытков, низких зарплат, снижения налоговой нагрузки и т. п. В 2013 г. ФНС выпустила довольно подробное Письмо о том, какие налоги такие комиссии могут проверять и какПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

В марте 2017 г. ФНС сообщает, что отменяет положения этого Письма «в части организации работы комиссий» в отношении НДС, налога на прибыль, налога на имущество, земельного и транспортного налогов, единого налога при УСН, ЕНВД, ЕСХНПисьмо ФНС от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183@. Единственный налог, который не затронули, — это НДФЛ. Неужели комиссии по перечисленным налогам вовсе отменили? Я так не думаю. Скорее всего, поменяется принцип их работы. Поэтому предлагаю следить за новостями от ФНС. И если вас пригласят на такую комиссию — идите обязательноподп. 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82 НК РФ.

Что делать, если вас вызвали на заседание комиссии по легализации налоговой базы, читайте в статье М.Г. Суховской «Из ИФНС пришел вызов на комиссию (все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы)» («Главная книга», 2016, № 22).

Новые расчет и декларация по налогу на имущество

В марте 2017 г. ФНС утвердила новые формы отчетности по налогу на имуществоПриказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Изменилась не только декларация, но и расчет. Официально новую декларацию надо применять с отчетности за 2017 г., а новый расчет — с отчетности за I квартал 2018 г.

В то же время ФНС сказала, что авансовый расчет по новой форме можно сдавать уже в 2017 г., если так удобнее для налогоплательщика. Например, если компания применяет «льготный» коэффициент Кжд (используется при расчете налога с железнодорожных путей и сооружений), строка для которого предусмотрена в новом расчете. И налоговые органы должны такую отчетность принятьИнформация ФНС «О новых формах налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»; Письма ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7145, от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@.

Несколько слов о главных отличиях новых форм от старых. Изменения в декларации и в расчете аналогичны.

На титульном листе теперь не требуется ставить печать и указывать коды ОКВЭД. Раздел 1 не изменился.

К разделу 2, который предназначен для расчета налога по балансовой стоимости недвижимости, добавили новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В него нужно вносить данные о каждом объекте, по которому налог рассчитан в разделе 2, а именно:

— кадастровый номер, условный номер (при наличии), а если оба кода отсутствуют — инвентарный номер;

— код ОКОФ;

— остаточную стоимость.

В разделе 2 появилась новая строка для указания коэффициента Кждст. 385.3 НК РФ.

В разделе 3, который предназначен для расчета налога по кадастровой стоимости, появились строки для указания доли организации в праве собственности на объект недвижимости и доли кадастровой стоимости недвижимости (строки с кодами 030 и 035).

Кроме этого, в разделе 3, так же как и в разделе 2, теперь есть строка «Код вида имущества». Сами коды перечислены в приложении № 5. Теперь их в два раза больше, чем раньше, так как утверждены еще шесть новых кодов. Три новых кода появились и в приложении № 6 «Коды налоговых льгот».

Правильность заполнения новых форм можно проверить по контрольным соотношениям, которые уже утвердила ФНС и направила в инспекции Письмом № БС-4-21/9902@.

Как накажут за просроченный расчет авансовых платежей

Представлять любую отчетность надо в срок. Иначе возможны неблагоприятные последствия: от штрафов до блокировки счета.

А что грозит компании за просрочку расчетов авансовых платежей?

Во-первых, штраф на организацию в сумме 200 руб. за каждый документп. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692. Во-вторых, штраф на ее должностных лиц — директора или бухгалтерач. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Штраф ляжет на того из них, кто отвечает за сдачу отчетности организации.

Так, гендиректора одной компании оштрафовали по ч. 1 ст. 15.6 КоАП на 300 руб. за то, что компания вовремя не представила в инспекцию расчет по авансовому платежу по налогу на имущество. Несмотря на столь незначительный штраф, гендиректор дошел до ВС, чтобы доказать, что в просрочке виновен не он, а главный бухгалтер организации. И ВС поддержал гендиректораПостановление ВС от 09.03.2017 № 78-АД17-8. Помогла должностная инструкция главбуха, в которой было прописано, что своевременное представление отчетности входит в ее обязанности.

А заблокировать счет за непредставление авансового расчета инспекция не вправе. Минфин и ФНС давно считают, что такая блокировка незаконнаПисьма ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663; Минфина от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324. Заморозить счета можно, только если компания вовремя не сдала налоговые декларации. Ведь именно так сказано в НКподп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ. А расчет авансовых платежей — это не декларация.

А ВС посчитал, что нельзя блокировать счет, даже если декларацией именуется промежуточная отчетность, как в случае с налогом на прибыль. Квартальная, полугодовая и 9-ме­сячная декларации по прибыли сдаются за одноименный отчетный период и, несмотря на название, по сути декларациями не являютсяОпределение ВС от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245.

О том, может ли ИФНС заблокировать счет за непредставление расчета по страховым взносам, читайте здесь.

Платежки: указываем статус для взносов и платим за третье лицо

Минфин внес изменения в Правила заполнения налоговых платежек, утвержденные Приказом от 12.11.2013 № 107н (далее — Правила)Приказ Минфина от 05.04.2017 № 58н.

Во-первых, больше не будет путаницы с тем, какой статус плательщика указывать в поле 101 платежки на перечисление страховых взносов. Теперь в самих Правилах сказано, что для организации это статус «01», а для предпринимателя — «09». И чтобы не было больше сомнений, статус «14» из Правил вообще убрали.

Во-вторых, теперь в Правилах прописано, как заполнить платежку, если налоги, взносы и другие обязательные платежи за налогоплательщика перечисляет иное лицо. Совершать такие операции можно благодаря поправкам в НКпп. 1, 8, 9 ст. 45 НК РФ.

Если вы по какой-либо причине перечисляете налоги/взносы за другую организацию, то должны заполнить платежку такп. 4 приложения 1, подп. 5 п. 13 приложения 2 к Приказу № 107н от 12.11.2013:

— в полях «ИНН плательщика»/«КПП плательщика» указываете реквизиты того, за кого уплачиваете налоги (взносы);

— в поле «Плательщик» вписываете себя;

— в графе «Назначение платежа», используя знак «//», указываете свои ИНН и КПП, наименование того, за кого перечисляете платеж, текстовые пояснения к платежу;

— в поле 101 «Статус плательщика» указываете статус лица, за которое платите. Например, если налог платите за юрлицо — «01», если за ИП — «09».

Данные для заполнения поля 22 «Код» и полей 104—110 возьмите у того, за кого платите. Все остальные реквизиты платежного поручения заполняйте как обычно.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

Пример. Заполнение платежного поручения на уплату налога третьим лицом

/ условие / 27.07.2017 ООО «Третья Планета» (ИНН 7744444444/КПП 774401001) будет перечислять за ООО «Альфа Центавра» (ИНН 7750555555/КПП 775001001) авансовый платеж по налогу на прибыль в федеральный бюджет за II квартал 2017 г. в сумме 5000 руб.

Заполним от имени ООО «Третья Планета» платежное поручение на уплату налога за ООО «Альфа Центавра» с учетом приведенных данных.

/ решение / Заполнение платежного поручения ООО «Третья Планета» на уплату авансового платежа по налогу на прибыль за ООО «Альфа Центавра».

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 25
27.07.2017
Дата
 
Вид платежа
01
Сумма
прописью
Пять тысяч рублей 00 копеек
ИНН 7750555555КПП 775001001Сумма5000-00

ООО «Третья Планета»

Плательщик
Сч. №40702810003010000082

ПАО Сбербанк

Банк плательщика
БИК044252225
Сч. №30101810400000000225

ГУ Банка России по ЦФО

Банк получателя
БИК044525000
Сч. №
ИНН 7702265064КПП 773301001Сч. №40101810045250010041
УФК по г. Москве (МРИ ФНС России № 50 по г. Москве)
Вид оп.01Срок плат.
Наз. пл.Очер. плат.3
ПолучательКод0Рез. поле
1821010101101100011045320000ТПКВ.02.2017027.07.20170

ИНН 7744444444// КПП 774401001// ООО «Альфа Центавра»// Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за II квартал 2017 г., зачисляемый в федеральный бюджет

Назначение платежа

Синим цветом выделены данные третьего лица — ООО «Третья Планета» и его банка.

Желтым цветом выделены данные налогоплательщика — ООО «Альфа Центавра» и его ИФНС.

Необоснованная налоговая выгода

В мартовском Письме № ЕД-5-9/547@ ФНС подробно рассказала о том, какие обстоятельства доказывают получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. И предупредила своих инспекторов, что к сбору доказательств нельзя подходить формально.

Итак, об умышленных действиях проверяемого говорит его связь со спорными контрагентами, а также нереальность хозяйственных операций.

Если доказательств этому нет, налоговики оценят, как налогоплательщик выбирал поставщиков. Претензии к проверяемому обоснованны, если у него отсутствуют:

— личные контакты с руководством контрагента при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

— документы, подтверждающие полномочия руководителя компании-контрагента, копия документа, удостоверяющего его личность;

— информация о фактическом местонахождении контрагента, его складских, производственных и торговых площадей;

— информация о самом контрагенте: реклама в СМИ, рекомендации партнеров, сайт и т. п. Тем более если у него есть информация о других аналогичных участниках рынка, в том числе предлагающих товары (работы, услуги) по более низким ценам;

— информация о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;

— информация о наличии у контрагента необходимой лицензии или свидетельства о допуске к определенному виду (видам) работ, выданных саморегулируемой организацией.

Надо проверить, выполнил ли свои обязательства контрагент первого звена. Нельзя считать покупателя недобросовестным, если недобросовестными оказались поставщики второго и третьего звена.

Если поставка товара действительно была, значит, покупатель вел себя осмотрительно, даже несмотря на то, что есть противоречия в действиях цепочки контрагентов или налоговая задолженность у поставщиков.

Нельзя считать первичку поставщика недостоверной, основываясь только на допросах руководителя поставщика, заявившего о своей непричастности к деятельности организации, или на результатах почерковедческих экспертиз.

Проверяющие должны выяснить, принимал ли налогоплательщик меры по проверке контрагента и если да, то какие. Действия налоговых органов по доказыванию необоснованной налоговой выгоды показаны на схеме.

Действия налоговых органов по доказыванию необоснованной налоговой выгоды

Все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, должны быть отражены в акте налоговой проверки

Кстати, для реализации мероприятий («дорожной карты») по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности ФНС утвердила перечень правовых актов, соблюдение которых она будет проверять при проведении налогового контроляПриказ ФНС от 03.04.2017 № ММВ-7-2/278@.

Встречаем новый Таможенный кодекс ЕАЭС

Подобно тому, как на смену Таможенному союзу пришел Евразийский экономический союз, на смену Таможенному кодексу ТС пришел Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС). Он будет регламентировать порядок ввоза, вывоза товаров на территории ЕАЭС, уплату таможенных пошлин и ввозного НДС.

Договор о ТК ЕАЭС подписан в г. Москве 11.04.2017. Однако новый Кодекс начнет применяться после того, как все страны-участники сообщат, что выполнили необходимые для его вступления в силу процедуры. В любом случае это произойдет не ранее 1 июля 2017 г.ст. 2 Договора о Таможенном кодексе ЕАЭС (подписан в г. Москве 11.04.2017)

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК