Налог на прибыль в письмах Минфина и ФНС | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Семинар «Отчет за II квартал 2017 г.», актуально на 12 июля 2017 г.

Содержание

Налог на прибыль в письмах Минфина и ФНС

Расходы на такси в командировке можно учесть

Минфин продолжает разъяснять, что затраты на проезд командированного сотрудника в такси могут быть учтены в расходах. Причем речь идет о любых перемещениях командированного работника, а не только о поездках до аэропорта и обратно. Главное, чтобы расходы подтверждались документами: кассовым чеком или квитанциейПисьма Минфина от 02.03.2017 № 03-03-07/11901, от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34183.

Напомню, что командировочные расходы, в том числе на проезд в такси, признаются на дату утверждения авансового отчетаподп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Расходы на питание в пути учесть нельзя

Организация не вправе учесть в расходах затраты работника на питание при проезде в командировку. Ведь в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки ничего не сказано про то, что такие затраты включаются в расходы по проездуПисьмо Минфина от 02.03.2017 № 03-03-07/11901.

Подобные разъяснения финансовое ведомство давало и раньше, но с оговоркой: учету не подлежат расходы на питание, если они выделены в билете отдельной строкой. Если же стоимость питания отдельно не обозначена, цена билета учитывается в расходах полностьюПисьма Минфина от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976, от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34149.

Размер выплаты при увольнении по соглашению сторон может и не совпадать с пособием при сокращении штата

В марте 2017 г. ВС РФ принял очередное Определение по вопросу учета в расходах пособий, выплачиваемых при расторжении трудовых договоров. А если точнее, то рассмотренный судом спор возник по поводу обоснованности их размера при увольнении по соглашению сторон.

Вопреки мнению ИФНС, суд пришел к выводу, что такое пособие может не совпадать с пособием при сокращении штата или ликвидации фирмы. Ведь выплата при увольнении по соглашению является не только выходным пособием, но и платой бывшему работнику за согласие расторгнуть трудовой договор. А поскольку размер ее устанавливается соглашением о расторжении договора, то в расходы можно включить именно ту сумму, которая в нем указана. И лишь при значительном размере таких выплат, их явном несоответствии квалификации и стажу работника организации придется обосновать их величинуОпределение ВС от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369.

Впрочем, точно такие же выводы были включены в Обзор судебной практики № 4 (2016), утвержденный Президиумом ВС 20.12.2016.

Дата составления электронной первички = дата признания расходов

В феврале Минфин отметился двумя Письмами, посвященными определению даты признания расходов, подтвержденных электронными документами. Тут все то же самое, что и с обычными бумажными документами. Никакого особого порядка для электронной первички не установлено. Значит, расходы нужно признавать той датой, когда эта первичка была оформленаПисьмо Минфина от 03.02.2017 № 03-03-06/1/5822.

Расходы по опоздавшим документам в убыточном периоде не учтешь

Если организация в текущем периоде получит первичные документы, подтверждающие расходы прошлого периода, то она вправе скорректировать налоговую базу текущего периода на сумму расходов, не учтенных в предыдущем периоде. Однако только в том случае, если в периоде получения документов у нее нет убытка. К такому выводу пришел Минфин в Письме от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177.

Согласно его разъяснениям убыток — это отрицательная разница между суммой доходов и расходов. А значит, в убыточном периоде налоговая база равна нулю. То есть корректировать нечего. В этом случае расходы придется учитывать в периоде возникновения ошибки, подав уточненную декларацию. К слову, в прошлом году Минфин выпустил точно такое же ПисьмоПисьмо Минфина от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034.

Расходы на ГСМ сверх компенсации за использование автомобиля работника в расходах не учитываются

Видимо, мизерный норматив для учета в расходах компенсаций за использование в служебных целях автомобилей работников вынуждает компании обращаться в Минфин в надежде, что он разрешит отдельно учесть расходы на бензин или, скажем, ремонт.

Напомню, что нормативы составляют:

— 1200 руб. в месяц — для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров;

— 1500 руб. — для остальных легковушек.

Но Минфин раз за разом дает один и тот же ответ: компенсация включает абсолютно все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля. А значит, отдельно компенсируя работнику, например, затраты на ГСМ, организация не сможет учесть их в налоговых расходахПисьмо Минфина от 10.04.2017 № 03-03-06/1/21050.

Выходит, что по-прежнему в большинстве случаев арендовать автомобиль у сотрудника выгоднее, чем платить ему компенсацию. Причем в плюсе обе стороны. Ведь по крайней мере стоимость аренды учитывается в расходах полностью и ее размер не ограничен. Ну а работник сможет покрыть свои расходы.

Возвращенный обеспечительный платеж в доходы не включается

Одним из способов обеспечения исполнения обязательства является обеспечительный платеж. Это сумма, которая будет зачтена в счет платы по договору либо пойдет на погашение неустойки, если одна из сторон нарушит договор. Но обеспечительный платеж может быть и возвращен. Например, если обязательство исполнено или просто потому, что стороны так договорились.

Как учитывать эту сумму при налогообложении прибыли? Минфин находит сходство между обеспечительным платежом и залогом. А возвращенный залог не учитывается в доходах, поскольку не отвечает понятию дохода. Выходит, и возврат обеспечительного платежа не влияет на налоговые обязательства.

Кроме того, Минфин разъяснил, что обеспечительный платеж (как и залог) в момент его внесения не учитывается ни в доходах, ни в расходах у обеих сторон договораПисьмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-07/17197.

Ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2017 г. нужно было распределять по старым налоговым ставкам: 18% и 2%

Как вы знаете, с 2017 г. при исчислении налога на прибыль ставка 20% распределяется по бюджетам в таком соотношении:

— 3% — в федеральный бюджет;

— 17% — в бюджет субъекта РФ.

До этого ставка распределялась в соотношении 2% и 18% соответственно.

Но при исчислении ежемесячных авансовых платежей за I квартал 2017 г. налогоплательщики могли столкнуться с определенными трудностями. Ведь сумма платежа за I квартал 2017 г. должна равняться сумме ежемесячного платежа за последний квартал предыдущего налогового периода. А тот, в свою очередь, определяется исходя из величины квартального авансового платежа, рассчитанного по итогам 9 месяцев 2016 г.ст. 286 НК РФ И в декларациях за 9 месяцев и по итогам 2016 г. суммы были рассчитаны с учетом ставок налога на прибыль 2% и 18%. Поэтому при расчете ежемесячных платежей за I квартал 2017 г. встал вопрос: а как их распределять?

ФНС уже после 28 марта, то есть после срока, когда должен быть перечислен последний ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2017 г., разъяснила, что у организаций нет обязанности пересчитывать авансовые платежи на I квартал в случае изменения налоговых ставок с 1 января текущего года. То есть рассчитывать их нужно было по ставкам 2016 г.Письмо ФНС от 03.04.2017 № СД-4-3/6179@

Понятно, что не все организации догадались делать именно так. Поэтому у тех, кто посчитал авансовые платежи за I квартал по-новому, возникает:

— переплата по налогу в федеральный бюджет;

— недоимка по налогу в региональный бюджет.

О том, какие последствия возможны в этом случае, подробно рассказано в статье Л.А. Елиной «Ежемесячные “прибыльные” авансы в I квартале» (журнал «Главная книга», 2017, № 2).

При определении сомнительных долгов дебиторку контрагента уменьшают на любую кредиторку перед ним

С 01.01.2017 правила определения размера сомнительного долга при расчете налога на прибыль изменились. Теперь таким долгом можно считать лишь сумму превышения дебиторской задолженности над кредиторской.

По мнению Минфина, организации нужно уменьшить сумму дебиторки на сумму кредиторской задолженности по любым операциям. И в первую очередь кредиторская задолженность должна уменьшать дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновенияПисьмо Минфина от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835.

Беспроцентный заем между российскими компаниями не контролируется и дохода не дает

Минфин в ряде своих писем напомнил, что с 2017 г. беспроцентные займы между российскими компаниями не являются контролируемыми сделками. Причем дата заключения договора никакой роли не играет. Более того, эти положения распространяются и на займы, ставшие беспроцентными уже в 2017 г. после заключения допсоглашенияПисьмо Минфина от 28.04.2017 № 03-12-11/1/26008.

А еще Минфин уверяет, что беспроцентное пользование займом дохода не образует. Ведь доход — это экономическая выгода, которую можно определить, в частности, в соответствии с гл. 25 НК РФ. А этой главой порядок определения дохода от пользования беспроцентным займом не установленп. 1 ст. 41 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846.

Минфин намекнул, что для налогового учета аренды недвижки нужна регистрация договора

Очередная организация решила поинтересоваться у Минфина насчет возможности учесть в расходах платежи по незарегистрированному долгосрочному договору аренды.

Минфин ничего про такую возможность не ответил. Но не преминул напомнить, что долгосрочный договор аренды считается заключенным только с момента его регистрации. А учету подлежат только документально подтвержденные расходыПисьмо Минфина от 09.02.2017 № 03-03-06/1/7165.

Как видим, хотя в ведомстве прямо и не запретили учитывать расходы по долгосрочному договору аренды, общий тон Письма не очень обнадеживает. Особенно принимая во внимание то, что раньше Минфин был категорически против учета таких расходов. Так что споры с проверяющими по этому вопросу вполне могут бытьПисьма Минфина от 31.10.2016 № 03-03-06/1/63543, от 23.11.2015 № 03-07-11/67890.

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК