НДС: разъяснения и изменения | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Семинар «Отчет за II квартал 2017 г.», актуально на 12 июля 2017 г.

Содержание

НДС: разъяснения и изменения

Нельзя принять к вычету НДС по чеку без счета-фактуры

Минфин в этом году выпустил уже второе Письмо, в котором скептически отнесся к возможности принять к вычету НДС на основании лишь кассового чека, без счета-фактуры. В этот раз речь шла об оплате услуг почты. Минфин обращает внимание на то, что НК РФ не устанавливает особых правил для вычета НДС в этой ситуации (как, например, для командировочных расходов), а значит, понадобится счет-фактура. Ранее к такому же выводу он пришел, отвечая на вопрос о принятии к вычету НДС по покупкам в розницеПисьма Минфина от 14.02.2017 № 03-07-11/8245, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094.

Справка

Более того, этот НДС нельзя включить и в расходы по налогу на прибыль. Ведь для этого попросту нет основанийПисьмо Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3094.

Однако эта позиция не бесспорна. Еще в 2003 г. Конституционный суд в Определении № 384-О указал на то, что счет-фактура — не единственный документ для предоставления вычетов. Для этих целей могут использоваться и другие документы, подтверждающие уплату налога. А принимая Постановление № 17718/07, Президиум ВАС встал на сторону предпринимателя, принявшего к вычету НДС по кассовым чекам АЗС.

Так что у организации есть все шансы отстоять вычет, принятый по чекам ККТ. Но делать это придется в суде.

Если готовая продукция так и не продана, то нет оснований для вычета НДС по МПЗ для нее

В двух Письмах, вышедших из-под пера Минфина в этом году, содержится намек на то, что, если товар не был реализован в связи с его порчей и списанием, НДС по нему или по МПЗ, использованным при его производстве, принять к вычету нельзя. Мол, товар не был использован в деятельности, облагаемой НДС. Значит, если развить эту логику, налог придется восстановитьПисьма Минфина от 03.02.2017 № 03-03-06/1/5806, от 19.01.2017 № 03-07-11/2031.

Подобные разъяснения Минфин давал и раньшеПисьма Минфина от 05.09.2016 № 03-07-08/51648, от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997.

Но тут он перегибает палку. Одно из условий для вычета НДС — предназначение товаров для облагаемых операций, а не фактическое использование в них. То, что товар в итоге не был продан по каким-либо причинам, вовсе не говорит о том, что он не предназначался для операций, облагаемых НДС. Есть и суды, придерживающиеся такой точки зренияп. 2 ст. 171 НК РФ; Постановление АС СКО от 16.11.2015 № Ф08-7191/2015.

Кроме того, перечень оснований, по которым вычет НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий. И в нем нет такого основания, как списание испорченного товараРешение ВАС от 19.05.2011 № 3943/11.

Арифметические ошибки в счете-фактуре лишают вычета

Если в счете-фактуре неверно (в том числе из-за арифметической ошибки) указаны стоимость товаров и сумма НДС, то вычет по нему невозможен. По мнению Минфина, это та самая ситуация, когда ошибка в счете-фактуре мешает проверяющим установить стоимость товара и сумму НДС. А это, как вы помните, твердое основание для отказа в вычетеп. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 19.04.2017 № 03-07-09/23491.

Выход один — требуйте от поставщика исправить счет-фактуру.

НДС по ОС можно принять к вычету при отражении расходов на счете 08

Входной НДС по ОС, приобретенному для облагаемых операций, можно принять к вычету не ранее квартала, в котором выполняются два условия:

— получен счет-фактура поставщика или подрядчика;

— объект ОС или товары, работы, услуги, купленные для его создания, приняты к учетупп. 2, 6 ст. 171, пп. 1, 5 ст. 172 НК РФ.

Минфин в Письме от 11.04.2017 № 03-07-11/21548 снова подтвердил, что моментом принятия к учету ОС для этих целей нужно считать отражение затрат на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». То есть перевода их на счет 01 ждать не нужно.

И не забывайте, что вычет по ОС можно заявить в любом квартале в течение 3 лет считая с квартала принятия объекта к учетуп. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Авансовый НДС принимают к вычету кварталом получения счета-фактуры

Как быть с вычетом по счету-фактуре, поступившему по окончании квартала, в котором был перечислен аванс? НК позволяет включить в декларацию счета-фактуры, поступившие с опозданием, при условии, что это произошло до окончания срока сдачи декларациип. 1.1 ст. 172 НК РФ. Но это правило неприменимо к вычету по опоздавшим авансовым счетам-фактурам, поскольку в этой норме прямо сказано о счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), принятым на учет. Об этом напоминает Минфин в Письме от 24.03.2017 № 03-07-09/17203.

Если авансовый счет-фактура поступит позже периода перечисления аванса, то вычет по нему можно заявить только тем кварталом, когда счет-фактура был полученПисьмо Минфина от 24.03.2017 № 03-07-09/17203.

Вычеты при строительстве ОС можно заявлять постепенно

Напомню, что при капитальном строительстве, а также сборке или монтаже ОС можно принять к вычету НДСп. 6 ст. 171 НК РФ:

— предъявленный подрядными организациями;

— предъявленный по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ.

По своей сути эти вычеты неотличимы от «обычных», принимаемых по товарам (работам, услугам) и указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ. И поэтому организации часто спрашивают у Минфина, когда «строительные» вычеты должны быть заявлены. Разрешено ли это делать только в том периоде, когда сложились все условия для вычета, или их можно переносить на будущее в течение 3 лет? Минфин уверяет, что переносить можно. Причем в течение 3 лет можно заявлять вычет по одному и тому же счету-фактуре по частямп. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 26.12.2016 № 03-07-10/77953, от 08.12.2016 № 03-07-10/73279.

А вот о том, каков порядок восстановления НДС, принятого к вычету по авансам, уплаченным подрядчикам и поставщикам при строительстве, Минфин ничего конкретного не говорит. Лишь напоминает: восстановить его надо, когда вы заявите вычет по подрядным работам.

По общему правилу вычет с аванса нужно восстановить в размере налога, принятого к вычету по работам, в оплату которых зачитывается аванс по условиям договора. Но если вы НДС по авансам восстановите единовременно, ИФНС предъявить вам ничего не сможетподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 26.12.2016 № 03-07-10/77953.

Если есть необходимость составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям, то это можно делать

Организации, занимающиеся видами деятельности, не облагаемыми НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, не составляют счета-фактуры в отношении таких операций. Однако, если по каким-либо причинам возникнет необходимость в их выставлении, они могут это делать. Минфин в очередной раз напомнил, что в НК никаких запретов на этот счет нет. Надо только в графе 8 счета-фактуры указать «без налога (НДС)»Письмо Минфина от 15.02.2017 № 03-07-09/8423.

ФНС разъяснила, когда нужно заполнять дополнительный лист книги покупок

В конце 2016 г. ФНС разъяснила, в каком случае нужно заполнять дополнительный лист книги покупок. Тут все просто.

Если ошибка обнаружена до окончания срока представления налоговой декларации за квартал, дополнительный лист составлять не нужно. Все корректировки отражаются в книге за этот квартал.

Если же ошибка обнаружена после даты представления декларации, то нужно заполнить дополнительный лист книги покупок за тот период, в котором допущена ошибка. В дополнительный лист нужно внести запись, подлежащую аннулированию, и в следующей строке указать правильные сведенияПисьмо ФНС от 29.12.2016 № СД-4-3/25440@.

Минфин попытался разъяснить, как выставлять КСФ, если цену договора изменил суд

В конце прошлого года увидело свет Письмо, в котором Минфин пытался разъяснить порядок выставления корректировочного счета-фактуры, если цена договора была изменена решением суда. Почему пытался? Потому что яснее не стало.

В целом Письмо свелось к цитированию Кодекса. При этом Минфин напомнил, что КСФ должен быть составлен как при наличии документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг), так и при наличии документов, подтверждающих факт уведомления покупателя о таком изменении. Из этого совершенно невозможно понять, является ли само судебное решение одним из таких документов или на его основании нужно составлять отдельные бумаги.

Как мне кажется, отдельно уведомить контрагента об изменении цены товара со ссылкой на судебное решение не помешает. Фиксировать обоюдное согласие в каких-то дополнительных документах — на ваше усмотрение. Но по мне, так это излишне. Судебного акта вполне достаточноПисьмо Минфина от 05.12.2016 № 03-07-09/72157.

Отказатьcя от льготы по НДС можно, подав декларацию

В феврале 2017 г. ВС рассмотрел интересное дело.

Организация, ведущая деятельность, предусмотренную п. 3 ст. 149 НК РФ, подала декларацию, в которой исчислила НДС по этой деятельности и заявила вычеты. ИФНС, посчитав, что организация нарушила порядок освобождения от льготы, в возмещении НДС по итогам камеральной проверки декларации отказала.

При этом позже, в ходе выездной проверки, право на возмещение НДС было подтверждено, однако ИФНС налог так и не вернула. Поэтому организация обратилась в суд с требованием о признании бездействия налогового органа незаконным.

Суд требование удовлетворил и указал, что организация вправе отказаться от льготы от НДС, подав декларацию. Декларация в этом случае должна рассматриваться как письменное заявление об отказе от льготыОпределение ВС от 21.02.2017 № 305-КГ16-14941.

НДС-новшества

С 01.07.2017 надо применять новую форму счета-фактуры и КСФ. В разделе I этих форм появилась строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». И даже если ни вы, ни ваш контрагент ничего общего с госконтрактами и бюджетным субсидированием не имеете, проверяйте, чтобы с 01.07.2017 новая строка в счетах-фактурах была. Иначе можете остаться без вычета. Изменения нужно будет внести и в формы УПД и УКД, если вы их используетеПостановление Правительства от 25.05.2017 № 625.

Также с 01.07.2017 получатели всех бюджетных субсидий (а не только федеральных) должны восстанавливать входной НДС по товарам (работам, услугам), затраты на оплату которых возмещаются из бюджета. Этот налог можно учесть в расходах по налогу на прибыльподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 6 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Кроме того, с 01.07.2017 возместить НДС в заявительном порядке можно при наличии поручительства. Сумма поручительства должна покрывать сумму возмещаемого НДСподп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ; п. 12 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Подробнее об этих поправках рассказано в статье Л.А. Елиной «Июльские НДС-новшества» (журнал «Главная книга», 2017, № 13).

Читать далее
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК