Заполняем расчет 6-НДФЛ | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Семинар «Отчет за II квартал 2017 г.», актуально на 12 июля 2017 г.

Содержание

Заполняем расчет 6-НДФЛ

Пособия и отпускные в 6-НДФЛ, если срок уплаты НДФЛ — выходной

На каждом семинаре мы рассматриваем заполнение формы 6-НДФЛ в различных ситуациях. Сегодня поговорим про отпускные и больничные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца (а значит, и срок перечисления НДФЛ) попадает на выходной. А именно — про отпускные и больничные декабря 2016 и 2017 гг., а также сентября 2017 г. Ведь 31.12.2016 и 30.09.2017 выпадают на субботу, а последний день 2017 г. — воскресенье.

Вспомним общее правило. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отпускные и больничные показываем, когда их выплатили, а в разделе 2 — когда наступит срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК.

Так как срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий деньп. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Этот день относится уже к следующему кварталу. Для выплат декабря 2016 г. — 09.01.2017, а сентября 2017 г. — 02.10.2017. Значит, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за следующий квартал их и нужно показатьПисьма ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@, от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

Рассмотрим сказанное на примере.

Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений об отпускных и больничных, выплаченных в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца — выходной

/ условие / Представим условия примера в виде таблицы.

Вид доходаСумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
Пособия по временной нетрудоспособности10 0001 30025.09.201725.09.201702.10.2017
Отпускные20 0002 600
Всего30 0003 900ххх

/ решение / Заполним разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. и за 2017 г. только с учетом приведенных данных.

1. Заполнение расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г.

Сведения о больничных и отпускных, НДФЛ с которых перечисляется в IV квартале, в раздел 2 расчета за 9 месяцев не вносят. А раздел 1 расчета надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

3

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

3

9

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаДата удержания НДФЛ, исчисленного с отпускных и больничных, приходится на III квартал 2017 г., соответственно, эту сумму отражают по строке 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2017 г.
070

3

9

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

2. Заполнение расчета за 2017 г.

Сведения об отпускных и больничных нужно внести в раздел 1, так как он заполняется нарастающим итогом за год. Кроме того, нужно заполнить раздел 2, так как дата перечисления НДФЛ приходится на IV квартал. Разделы 1 и 2 надо заполнить так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

3

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

3

9

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

3

9

0

0

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
080

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

2

5

.

0

9

.

2

0

1

7

130

3

0

0

0

0

.

0

0

110

2

5

.

0

9

.

2

0

1

7

140

3

9

0

0

120

0

2

.

1

0

.

2

0

1

7

Премии в 6-НДФЛ: новая позиция чиновников

Минфин и ФНС продолжают обсуждать, когда же премия становится доходом для целей НДФЛ.

Сначала они утверждали, что дата получения дохода для любой премии — это день ее выплатыПисьма ФНС от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9).

Потом привязали премии к периоду, за который они выплачиваются. Решили, что ежемесячные премии, как зарплата, становятся доходом в последний день месяца, за который начислены. А если премии нельзя отнести к конкретному месяцу, например такие, как квартальные и годовые, то в последний день месяца, в котором вышел приказ о премированииПисьмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.

Теперь, по мнению чиновников, дата получения дохода зависит от вида премии. Если премия — часть оплаты труда, о чем сказано в трудовом договоре с работником, она становится доходом в последний день месяца, за который начислена. А для «нетрудовой» премии датой получения дохода будет день ее выплатыпп. 1, 2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 19.04.2017 № БС-4-11/7510@, от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@; Минфина от 05.04.2017 № 03-04-06/20001.

Получается, что премии к юбилеям и праздникам теперь придется отражать в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты, даже если они выплачены одновременно.

Пример. Внесение в расчет 6-НДФЛ сведений о премии

/ условие / Работнику 05.06.2017 вместе с зарплатой и ежемесячной премией, предусмотренной трудовым договором, выплатили премию к юбилею.

Остальные условия представлены в таблице.

Вид доходаСумма, руб.ДатаСрок перечисления НДФЛ
доходаНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛ
Зарплата за май 2017 г.25 0003 25031.05.201705.06.201706.06.2017
Ежемесячная премия за май 2017 г.10 0001 300
Премия к юбилею5 00065005.06.201705.06.201706.06.2017
Итого40 0005 200ххх

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. с учетом приведенных данных.

Разделы 1 и 2 расчета должны выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного дохода
020

4

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налога
040

5

2

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налога
070

5

2

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

5

.

2

0

1

7

130Поскольку ежемесячная премия установлена трудовым договором, ее показываем в одном блоке строк вместе с зарплатой.

3

5

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

6

.

2

0

1

7

140

4

5

5

0

120

0

6

.

0

6

.

2

0

1

7

100

0

5

.

0

6

.

2

0

1

7

130Премия к юбилею трудовым договором не предусмотрена, становится доходом в день выплаты, поэтому отражается в отдельном блоке строк 100—140.

5

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

6

.

2

0

1

7

140

6

5

0

120

0

6

.

0

6

.

2

0

1

7

Жилищный вычет в 6-НДФЛ

Благодаря последним разъяснениям Минфина работодатели могут безбоязненно предоставлять жилищный вычет работнику с начала года независимо от того, когда тот принес уведомление из ИФНСПисьма Минфина от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 06.10.2016 № 03-04-05/58149.

Как отразить этот вычет в 6-НДФЛ, рассказала налоговая служба в апрельском Письме № БС-4-11/6925.

Основные особенности такие. Впервые вычет показываем по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» в том периоде, в котором работник принес уведомление. Уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды подавать не нужно.

По строкам 070 раздела 1 и 140 раздела 2 показываем всю сумму удержанного НДФЛ, не уменьшая ее на сумму налога, которую вернем работнику. А по строке 090 — сумму НДФЛ, которую вернули работнику.

Остальное покажу на примере.

Пример. Заполнение расчета 6-НДФЛ при предоставлении работнику имущественного вычета

/ условие / Организация выплачивает зарплату за вторую половину месяца не позднее 5-го числа следующего месяца. Зарплата всех работников за месяц — 1 100 000 руб.

В мае работник с окладом 100 000 руб. принес уведомление из ИФНС о праве на жилищный вычет в сумме 2 000 000 руб. Работодатель пересчитал НДФЛ с зарплаты этого работника и в мае вернул ему излишне удержанный налог в сумме 52 000 руб. за счет НДФЛ, исчисленного с доходов других работников. Начиная с мая с зарплаты этого работника работодатель НДФЛ не удерживает.

Остальные условия примера представим в виде таблицы.

Месяц 2017 г.Сумма, руб.Дата
зарплаты (всего по организации)вычетовНДФЛ по ставке 13%получения доходаудержания НДФЛперечисления НДФЛ
исчисленный (для строки 040 расчета)удержанный (для строки 070 расчета)
Январь1 100 000143 0001 100 000 руб. х 13% = 143 000 руб.31.01.201703.02.201706.02.2017
Февраль1 100 000143 0001 100 000 руб. х 13% = 143 000 руб.28.02.201703.03.201706.03.2017
Март1 100 000143 0001 100 000 руб. х 13% = 143 000 руб.31.03.201705.04.201706.04.2017
Апрель1 100 000143 0001 100 000 руб. х 13% = 143 000 руб.30.04.201705.05.201710.05.2017
Май1 100 000500 000100 000 руб. х 5 мес. = 500 000 руб.78 000(1 100 000 руб. – 500 000 руб.) х 13% = 78 000 руб.130 000(1 100 000 руб. – 100 000 руб.) х 13% = 130 000 руб.31.05.201705.06.201706.06.2017
Июнь1 100 000100 000130 000(1 100 000 руб. – 100 000 руб.) х 13% = 130 000 руб.х30.06.201705.07.201706.07.2017
Итого за полугодие6 600 0001 100 000 руб. х 6 мес. = 6 600 000 руб.600 000500 000 руб. + 100 000 руб. = 600 000 руб.780 000143 000 руб. х 4 мес. + 78 000 руб. + 130 000 руб. = 780 000 руб.702 000143 000 руб. х 4 мес. + 130 000 руб. = 702 000 руб.ххх

/ решение / Заполним расчет 6-НДФЛ только с учетом приведенных данных.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. будет выглядеть так.

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010

1

3

Сумма начисленного доходаДанные о зарплате за июнь включаем в раздел 1 расчета за полугодие 2017 г.
020

6

6

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма налоговых вычетов
030

6

0

0

0

0

0

.

0

0

Сумма исчисленного налогаСумма НДФЛ, которую исчислил работодатель с доходов всех работников с января по июнь 2017 г. с учетом предоставленных вычетов.
040

7

8

0

0

0

0

Итого по всем ставкам

Сумма удержанного налогаСумма НДФЛ, которую удержал работодатель с доходов всех работников с января по май 2017 г., без уменьшения на сумму НДФЛ, которую в мае вернули работнику. Июньская заработная плата будет выплачена в июле 2017 г., поэтому НДФЛ с нее не отражаем в строке 070 расчета за полугодие, а показываем в расчете за 9 месяцев 2017 г.
070

7

0

2

0

0

0

Сумма налога, возвращенная налоговым агентомУказываем сумму НДФЛ, которую вернули работнику.
090

5

2

0

0

0

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лицТак как июньская заработная плата будет выплачена в июле 2017 г., сведения о ней не отражаем в разделе 2 расчета за полугодие, а показываем в расчете за 9 месяцев 2017 г.

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

1

.

0

3

.

2

0

1

7

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
130

1

1

0

0

0

0

0

.

0

0

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
110

0

5

.

0

4

.

2

0

1

7

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
140

1

4

3

0

0

0

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
120

0

6

.

0

4

.

2

0

1

7

Поскольку установленные гл. 23 НК РФ дата удержания НДФЛ с зарплаты за март 2017 г. и дата перечисления удержанного налога в бюджет пришлись на апрель, соответствующие данные показываем в разделе 2 расчета за полугодие 2017 г.
100

3

0

.

0

4

.

2

0

1

7

130

1

1

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

5

.

2

0

1

7

140

1

4

3

0

0

0

120

1

0

.

0

5

.

2

0

1

7

100

3

1

.

0

5

.

2

0

1

7

130

1

1

0

0

0

0

0

.

0

0

110

0

5

.

0

6

.

2

0

1

7

140

1

3

0

0

0

0

120

0

6

.

0

6

.

2

0

1

7

Разница между строками 070 и 090 должна быть меньше суммы, которую вы должны были перечислить в бюджет, или равна ейп. 2.1 Письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

В рассмотренном примере разница между этими строками как раз равна сумме налога, уплаченного в бюджет во втором полугодии, — 650 000 руб.143 000 руб. х 4 мес. + 78 000 руб. = 650 000 руб.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК