АВАНС "ПЕРЕБРОШЕН" НА ДРУГОЙ ДОГОВОР: НДС-ПОСЛЕДСТВИЯ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Наступают длинные выходные: сначала три, потом четыре дня

В пятницу 28 апреля рабочий день не сокращается, так как не предшествует непосредственно праздничному дню. Понедельник, 1 мая – выходной. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 0 г.

АВАНС "ПЕРЕБРОШЕН" НА ДРУГОЙ ДОГОВОР: НДС-ПОСЛЕДСТВИЯ

"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 11

.Сборник типовых ситуаций,--.

Как быть с "авансовым" НДС, если по согласованию сторон сделки предоплату зачли также в счет аванса, но уже по другому договору?

По общему правилу продавец, получив аванс в счет предстоящей отгрузки товара, должен исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС . При этом вычет по НДС с аванса производится продавцом на дату отгрузки соответствующих товаров в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых был получен аванс .

Кроме того, Кодексом предусмотрен еще один случай, когда продавец может принять "авансовый" НДС к вычету. Такое право у него возникает при возврате аванса покупателю в связи с изменением или расторжением договора . Причем Минфин в письме от 12 ноября 2015 г. N 03-07-11/65164 поясняет, что обязательным условием применения вычета "авансового" НДС в таких ситуациях является возврат покупателю сумм ранее полученного аванса.

В свою очередь, покупатель при перечислении предоплаты вправе принять соответствующую сумму налога к вычету , но только при соблюдении ряда условий. Они перечислены в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса (далее - Кодекс). Так, для применения вычета у покупателя должен быть договор, предусматривающий внесение предоплаты, счет-фактура на аванс, выставленный продавцом, и "платежка", подтверждающая перечисление предоплаты.

Обратите внимание! Вычет "авансового" НДС, предусмотренный пунктом 12 статьи 171 Кодекса, может быть заявлен только в том периоде, в котором у покупателя возникло на него право. Перенести его на иные периоды нельзя.

Восстановить НДС с аванса, если, конечно, покупатель принимал к вычету налог с предоплаты, требуется в двух случаях:

- при отгрузке товаров, в счет которых перечислялся аванс. Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы "отгрузочного" НДС принимаются к вычету при условии восстановления НДС с аванса ;

- при возврате продавцом перечисленного ему аванса в связи с изменением или расторжением договора.

В то же время на практике случается так, что договор по поставке товара, по которому внесена предоплата, расторгается. Однако стороны имеют намерение "перебросить" этот аванс на другой договор. Как в этом случае быть с НДС?

Кодекс регламентирует только общий случай. Если договор будет расторгнут и аванс возвращен покупателю, то продавец "авансовый" НДС принимает к вычету, а покупатель, соответственно, восстанавливает налог к уплате в бюджет.

С другой стороны, очевидно, что особого смысла в том, чтобы возвращать покупателю аванс, который он опять же перечислит продавцу, но уже по другому договору, нет. Как указано в письме Минфина от 18 июля 2016 г. N 03-07-11/41972, вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы аванса Кодексом не предусмотрен. По мнению финансистов, в подобных ситуациях продавец вправе принять к вычету уплаченный с аванса НДС только после того, как исполнит свои обязательства уже по новому договору. Надо сказать, что ситуация небесспорна. Есть ряд судебных решений, согласно которым в связи с изменением условий договоров и зачетом авансов в счет платежей по другим договорам фактически происходит возврат предоплаты, что дает право на вычет налога на основании пункта 5 статьи 171 Кодекса (см., напр., постановление ФАС Московского округа от 14 августа 2013 г. по делу N А40-134057/12-140-934 и т.д.). Между тем представляется, что в данном случае вариант, предложенный финансистами, не так плох. Ведь в противном случае при зачете аванса в счет предоплаты по другому договору пришлось бы не только принять налог к вычету, но и исчислить и уплатить в бюджет НДС опять же с предоплаты, зачтенной в счет другого договора. Очевидно, что это значительно усложняет НДС-документооборот. Что же касается НДС-последствий для покупателя, то в этой части ситуацию прояснил Минфин в письме от 22 февраля 2017 г. N 03-07-11/10152. Чиновники решили, что в случае расторжения договора нарушаются условия для применения вычета по НДС с аванса. Ведь в силу положений пункта 9 статьи 172 Кодекса право на вычет возникает при наличии договора, предусматривающего внесение предоплаты. Поэтому на дату расторжения договора и зачета аванса в счет поставки товаров уже по другому договору покупатель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты. Данный вывод представляется также не бесспорным. Ведь согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса покупатель должен восстановить НДС с перечисленной предоплаты при расторжении или изменении договора и возврате продавцом аванса. В нашем же случае аванс продавец не возвращает.

.Сборник типовых ситуаций,--.

В. Мухин Подписано в печать


.Сборник типовых ситуаций,--.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.