ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И КАК ЕЕ РАССЧИТАТЬ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 марта 2017 г.

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И КАК ЕЕ РАССЧИТАТЬ?

Налоговая нагрузка - это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности.

Внимание! Низкая налоговая нагрузка организации - это повод включить вас в план выездных проверок . А из-за низкой налоговой нагрузки по НДС или налогу на прибыль вас могут вызвать в ИФНС для дачи пояснений .

Налоговая нагрузка организации рассчитывается по формуле :

В расчете налоговой нагрузки учитываются все налоги, начисленные вами и в качестве налогоплательщика и в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ (Информация ФНС). А вот суммы ввозного НДС, таможенных пошлин и страховых взносов в расчете не участвуют .

Налоговую нагрузку организации ИФНС признает низкой, если ее значение меньше средних показателей по соответствующей отрасли. ФНС ежегодно определяет такие показатели и должна публиковать их до 5 мая на своем официальном сайте .

Пример. Расчет налоговой нагрузки

Значение налоговой нагрузки, определенное ФНС для гостиниц и ресторанов в 2015 г., - 9%.

ООО "Перспектива" занимается ресторанным бизнесом и применяет ОСН. Выручка компании по строке 2110 отчета о финансовых результатах за 2015 г. составила 50 млн руб. По данным налоговых деклараций за 2015 г., организация исчислила к уплате:

- НДС в сумме 1,3 млн руб.;

- налог на прибыль в сумме 1,5 млн руб.;

- налог на имущество в сумме 550 тыс. руб.;

- транспортный налог в сумме 300 тыс. руб.

Также организация удержала с выплат работникам и перечислила НДФЛ в сумме 900 тыс. руб. Сумма уплаченных страховых взносов (2 077 тыс. руб.), в расчете налоговой нагрузки не учитывается.

Налоговая нагрузка ООО "Перспектива" - 9,1% ((1 300 000 + 1 500 000 + 550 000 + 300 000 + 900 000) / 50 000 000 x 100%). Таким образом, налоговая нагрузка ООО "Перспектива" превышает значение нагрузки, определенное ФНС для гостиниц и ресторанов в 2015 г. (9,1% > 9%).

Также налоговая нагрузка может быть рассчитана отдельно по налогу на прибыль и НДС.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль рассчитывается по формуле :

Она считается низкой, если ее значение составляет менее :

- 1% - для торговых организаций;

- 3% - для других организаций, в т.ч. производственных и подрядных компаний.

Налоговая нагрузка по НДС признается низкой, если за четыре предыдущих квартала отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС составляет 89% и более .

Однако сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов. Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ .

Пример пояснений в ИФНС о причинах снижения налоговой нагрузки
В ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области от ООО "Фактор" ИНН/КПП 5030123456/503001001 ОГРН 1145030025101, Адрес:
143300, Московская область, г. Наро-Фоминск, ул. Боровская, д. 1 На N 04-16/11827 от 30.12.2016 Пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки Обществом с ограниченной ответственностью "Фактор" (далее - ООО "Фактор", организация, общество) в декларации по налогу на прибыль за 2015 г. не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы и неполной уплате налогов. В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ). Налоговая нагрузка по основному виду деятельности организации ("Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды", код ОКВЭД 18.2) в 2015 г. составила 6,9%, что ниже среднеотраслевого уровня - 7,8% согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Однако такое значение налоговой нагрузки полностью соответствует результатам финансово-экономической деятельности общества за 2015 г., которая велась на фоне существенного снижения доходов и увеличения расходов. 1. Снижение доходов произошло в силу следующих обстоятельств. 1.1. С 01.06.2015 расторгнут договор аренды нежилого помещения по адресу: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 6, принадлежащего ООО "Фактор", в связи с прекращением арендатором предпринимательской деятельности. До настоящего времени новый арендатор не найден. Недополученный за 2015 г. доход составляет, по оценке общества, 3 млн руб. без учета НДС. На данный момент помещение используется организацией для собственных нужд. 1.2. С 01.09.2015 в связи со снижением спроса на производимую обществом продукцию на 5% снижены цены ее реализации. 2. Увеличение расходов обусловлено следующими причинами. 2.1. Ростом цен на ГСМ и запчасти для транспортных средств организации. 2.2. Увеличением платы за арендуемое организацией производственное оборудование. 2.3. Повышением цен на закупаемые сырье и материалы, что в целом повлекло за собой увеличение расходов организации на 10% по сравнению с 2014 г. 2.4. Списаны значительные суммы безнадежной дебиторской задолженности по оплате отгруженных в 2012 г. товаров. 2.5. В течение июля - сентября 2015 г. проводился ремонт одного из производственных помещений компании, что повлияло на объемы выпуска продукции. 2.6. В 2015 г. организация применила амортизационную премию в размере 30% стоимости построенного здания производственного цеха. Одновременно сообщаем, что с 11.01.2016 организацией на 5% повышены цены на реализуемую продукцию, что будет способствовать увеличению доходов по итогам 2016 г. Приложения:
1) по п. 1.1 - копия соглашения о расторжении договора аренды нежилого помещения от 01.04.2015;
2) по п. 1.2 - копия приказа директора ООО "Фактор" от 01.09.2015 N 12-п о снижении отпускных цен на реализуемую продукцию;
3) по п. 2.4 - копии акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) от 31.12.2015 N 9, приказа от 31.12.2015 N 15/6 о списании дебиторской задолженности;
4) по п. 2.5 - копии приказа от 12.06.2015 N 51/р о проведении ремонта в производственном цехе N 3, подрядного договора с ООО "Монолит-Строй" от 24.06.2015 N 16, сметы и акта выполненных работ от 30.09.2015;
5) по п. 2.6 - выписка из приказа от 13.12.2012 N 28/н об утверждении учетной политики для целей налогообложения (с изменениями от 15.11.2014), копии приказов о вводе в эксплуатацию зданий цехов и оборудования. Директор ООО "Фактор" Смирнов А.В. Смирнов

Связанные вопросы

Что делать при получении из ИФНС уведомления о вызове налогоплательщика? >>>

Что такое налоговые риски? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»