ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И КАК ЕЕ РАССЧИТАТЬ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 2 декабря 2016 г.

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И КАК ЕЕ РАССЧИТАТЬ?

Налоговая нагрузка - это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности.

Внимание! Низкая налоговая нагрузка организации - это повод включить вас в план выездных проверок . А из-за низкой налоговой нагрузки по НДС или налогу на прибыль вас могут вызвать в ИФНС для дачи пояснений .

Налоговая нагрузка организации рассчитывается по формуле :

В расчете налоговой нагрузки учитываются все налоги, начисленные вами и в качестве налогоплательщика и в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ (Информация ФНС). А вот суммы страховых взносов в расчете не участвуют .

Налоговую нагрузку организации ИФНС признает низкой, если ее значение меньше средних показателей по соответствующей отрасли. ФНС ежегодно определяет такие показатели и должна публиковать их до 5 мая на своем официальном сайте .

Пример. Расчет налоговой нагрузки

Значение налоговой нагрузки, определенное ФНС для гостиниц и ресторанов, - 9%.

ООО "Перспектива" занимается ресторанным бизнесом и применяет ОСН. Выручка компании по строке 2110 отчета о финансовых результатах за 2014 г. составила 50 млн руб. По данным налоговых деклараций за 2014 г., организация исчислила к уплате:

- НДС в сумме 1,3 млн руб.;

- налог на прибыль в сумме 1,5 млн руб.;

- налог на имущество в сумме 550 тыс. руб.;

- транспортный налог в сумме 300 тыс. руб.

Также организация удержала с выплат работникам и перечислила НДФЛ в сумме 900 тыс. руб. Сумма страховых взносов, перечисленных в ПФР, ФСС и ФФОМС (2077 тыс. руб.), в расчете налоговой нагрузки не учитывается.

Налоговая нагрузка ООО "Перспектива" - 9,1% ((1 300 000 + 1 500 000 + 550 000 + 300 000 + 900 000) / 50 000 000 x 100%). Таким образом, налоговая нагрузка ООО "Перспектива" превышает значение нагрузки, определенное ФНС для гостиниц и ресторанов в 2014 г. (9,1% > 9%).

Также налоговая нагрузка может быть рассчитана отдельно по налогу на прибыль и НДС.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль рассчитывается по формуле :

Она считается низкой, если ее значение составляет менее :

- 1% - для торговых организаций;

- 3% - для других организаций, в т.ч. производственных и подрядных компаний.

Налоговая нагрузка по НДС признается низкой, если за четыре предыдущих квартала отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС составляет 89% и более .

Однако сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов. Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ .

Пример пояснений в ИФНС о причинах снижения налоговой нагрузки
В ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области от ООО "Фактор" ИНН/КПП 5030123456/503001001 ОГРН 1145030025101, Адрес:
143300, Московская область, г. Наро-Фоминск, ул. Боровская, д. 1 На N 04-16/11827 от 30.12.2015 Пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки Обществом с ограниченной ответственностью "Фактор" (далее - ООО "Фактор", организация, общество) в декларации по налогу на прибыль за 2014 г. не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы и неполной уплате налогов. В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ). Налоговая нагрузка по основному виду деятельности организации ("Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды", код ОКВЭД 18.2) в 2014 г. составила 6,9%, что ниже среднеотраслевого уровня - 8,1% согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Однако такое значение налоговой нагрузки полностью соответствует результатам финансово-экономической деятельности общества за 2014 г., которая велась на фоне существенного снижения доходов и увеличения расходов. 1. Снижение доходов произошло в силу следующих обстоятельств. 1.1. С 01.06.2014 расторгнут договор аренды нежилого помещения по адресу: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 6, принадлежащего ООО "Фактор", в связи с прекращением арендатором предпринимательской деятельности. До настоящего времени новый арендатор не найден. Недополученный за 2014 г. доход составляет, по оценке общества, 3 млн руб. без учета НДС. На данный момент помещение используется организацией для собственных нужд. 1.2. С 01.09.2014 в связи со снижением спроса на производимую обществом продукцию на 5% снижены цены ее реализации. 2. Увеличение расходов обусловлено следующими причинами. 2.1. Ростом цен на ГСМ и запчасти для транспортных средств организации. 2.2. Увеличением платы за арендуемое организацией производственное оборудование. 2.3. Повышением цен на закупаемые сырье и материалы, что в целом повлекло за собой увеличение расходов организации на 10% по сравнению с 2013 г. 2.4. Списаны значительные суммы безнадежной дебиторской задолженности по оплате отгруженных в 2010 г. товаров. 2.5. В течение июля - сентября 2014 г. проводился ремонт одного из производственных помещений компании, что повлияло на объемы выпуска продукции. 2.6. В 2014 г. организация применила амортизационную премию в размере 30% стоимости построенного здания производственного цеха. Одновременно сообщаем, что с 11.01.2015 организацией на 5% повышены цены на реализуемую продукцию, что будет способствовать увеличению доходов по итогам 2015 г. Приложения:
1) по п. 1.1 - копия соглашения о расторжении договора аренды нежилого помещения от 01.04.2014;
2) по п. 1.2 - копия приказа директора ООО "Фактор" от 01.09.2014 N 12-п о снижении отпускных цен на реализуемую продукцию;
3) по п. 2.4 - копии акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) от 31.12.2014 N 9, приказа от 31.12.2014 N 15/6 о списании дебиторской задолженности;
4) по п. 2.5 - копии приказа от 12.06.2014 N 51/р о проведении ремонта в производственном цехе N 3, подрядного договора с ООО "Монолит-Строй" от 24.06.2014 N 16, сметы и акта выполненных работ от 30.09.2014;
5) по п. 2.6 - выписка из приказа от 13.12.2011 N 28/н об утверждении учетной политики для целей налогообложения (с изменениями от 15.11.2013), копии приказов о вводе в эксплуатацию зданий цехов и оборудования. Директор ООО "Фактор" Смирнов А.В. Смирнов

Связанные вопросы

Что делать при получении из ИФНС уведомления о вызове налогоплательщика? >>>

Что такое налоговые риски? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»