Что такое налоговая нагрузка и как ее рассчитать
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < ... >

Фото для пропуска работодатель должен просить у работника письменно

Чтобы разместить на рабочем пропуске фото сотрудника, организация должна запросить его согласие на обработку персональных данных. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < ... >

СЗВ-СТАЖ и РСВ: данные сверены, готовятся списки «должников»

Налоговики и сотрудники ПФР провели сверку сведений, содержащихся в представленных компаниями и ИП отчетах по форме СЗВ-СТАЖ и расчетах по страховым взносам. Скоро работодателям начнут приходить письма о расхождениях. < ... >

Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая

В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 24 мая 2018 г.

Что такое налоговая нагрузка и как ее рассчитать

Налоговая нагрузка - это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности.

Низкая налоговая нагрузка организации - это повод включить вас в план выездных проверок .

Налоговая нагрузка организации рассчитывается по формуле :

В расчете налоговой нагрузки учитываются все налоги, начисленные вами и в качестве налогоплательщика и в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ (Информация ФНС). А вот суммы ввозного НДС, таможенных пошлин и страховых взносов в расчете не участвуют .

Налоговую нагрузку организации ИФНС признает низкой, если ее значение меньше средних показателей по соответствующей отрасли. ФНС ежегодно определяет такие показатели и должна публиковать их до 5 мая на своем официальном сайте .

Пример. Расчет налоговой нагрузки

Значение налоговой нагрузки, определенное ФНС для гостиниц и ресторанов в 2017 г., - 9,5%.

ООО "Альфа" занимается ресторанным бизнесом и применяет ОСН. Выручка компании по строке 2110 отчета о финансовых результатах за 2017 г. - 50 млн руб. По данным налоговых деклараций за 2017 г., организация исчислила к уплате:

  • НДС - 1,3 млн руб.;
  • налог на прибыль - 1,5 млн руб.;
  • налог на имущество - 550 тыс. руб.;
  • транспортный налог - 300 тыс. руб.

С выплат работникам удержан и перечислен НДФЛ - 900 тыс. руб. Уплаченные страховые взносы (2 077 тыс. руб.) в расчете налоговой нагрузки не учитываются.

Налоговая нагрузка ООО "Альфа" - 9,1% ((1 300 000 + 1 500 000 + 550 000 + 300 000 + 900 000) / 50 000 000 x 100%). Это значение ниже показателя нагрузки, определенного ФНС для гостиниц и ресторанов в 2017 г. (9,1% < 9,5%).

Также налоговая нагрузка может быть рассчитана отдельно по налогу на прибыль и НДС.

Налоговую нагрузку по налогу на прибыль можно рассчитать по формуле:

Значения, при которых она считается низкой, сейчас не установлены. Ранее, по мнению ФНС, налоговая нагрузка по налогу на прибыль была низкой, если составляла менее :

  • 1% - для торговых организаций;
  • 3% - для других организаций, в т.ч. производственных и подрядных компаний.

Налоговую нагрузку по НДС могут признать низкой, если за 12 месяцев доля вычетов по НДС, то есть отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС, составляет 89% и более .

Однако сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов. Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ .

Пример пояснений в ИФНС о причинах снижения налоговой нагрузки

В ИФНС России N 22 по г. Москве

  • от ООО "Альфа"
  • ИНН/КПП 7722345678/772201001

ОГРН 1127785195230,

Адрес: 111024, г. Москва, шоссе Энтузиастов, д. 9

На N 04-16/11827 от 29.05.2018

Пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки

Обществом с ограниченной ответственностью "Альфа" (далее - ООО "Альфа", организация, общество) в декларации по налогу на прибыль за 2017 г. не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы и неполной уплате налогов.

В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период .

Налоговая нагрузка по основному виду деятельности организации в 2017 г. составила 6,9%, что ниже среднеотраслевого уровня - 8,1% согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Однако такое значение налоговой нагрузки полностью соответствует результатам финансово-экономической деятельности общества за 2017 г., которая велась на фоне существенного снижения доходов и увеличения расходов.

1. Снижение доходов произошло в силу следующих обстоятельств.

1.1. С 01.06.2017 расторгнут договор аренды нежилого помещения по адресу: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 6, принадлежащего ООО "Альфа", в связи с прекращением арендатором предпринимательской деятельности. До настоящего времени новый арендатор не найден. Недополученный за 2017 г. доход составляет, по оценке общества, 3 млн руб. без учета НДС. На данный момент помещение используется организацией для собственных нужд.

1.2. С 01.09.2017 в связи со снижением спроса на производимую обществом продукцию на 5% снижены цены ее реализации.

2. Увеличение расходов обусловлено следующими причинами.

2.1. Ростом цен на ГСМ и запчасти для транспортных средств организации.

2.2. Увеличением платы за арендуемое организацией производственное оборудование.

2.3. Повышением цен на закупаемые сырье и материалы, что в целом повлекло за собой увеличение расходов организации на 10% по сравнению с 2016 г.

2.4. Списаны значительные суммы безнадежной дебиторской задолженности по оплате отгруженных в 2014 г. товаров.

2.5. В течение июля - сентября 2017 г. проводился ремонт одного из производственных помещений компании, что повлияло на объемы выпуска продукции.

2.6. В 2017 г. организация применила амортизационную премию в размере 30% стоимости построенного здания производственного цеха.

Одновременно сообщаем, что с 09.01.2018 организацией на 5% повышены цены на реализуемую продукцию, что будет способствовать увеличению доходов по итогам 2018 г.

Приложения:

  • по п. 1.1 - копия соглашения о расторжении договора аренды нежилого помещения от 03.04.2017;
  • по п. 1.2 - копия приказа директора ООО "Альфа" от 01.09.2017 N 12-п о снижении отпускных цен на реализуемую продукцию;
  • по п. 2.4 - копии акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) от 29.12.2017 N 9, приказа от 29.12.2017 N 15/6 о списании дебиторской задолженности;
  • по п. 2.5 - копии приказа от 14.06.2017 N 51/р о проведении ремонта в производственном цехе N 3, подрядного договора с ООО "Монолит-Строй" от 23.06.2017 N 16, сметы и акта выполненных работ от 29.09.2017;
  • по п. 2.6 - выписка из приказа от 12.12.2014 N 28/н об утверждении учетной политики для целей налогообложения (с изменениями от 16.11.2016), копии приказов о вводе в эксплуатацию зданий цехов и оборудования.

Директор ООО "Альфа" Иванов И.И. Иванов


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектИРСОТ Летний практикум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»