ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И КАК ЕЕ РАССЧИТАТЬ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 апреля 2017 г.

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И КАК ЕЕ РАССЧИТАТЬ?

Налоговая нагрузка - это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности.

Внимание! Низкая налоговая нагрузка организации - это повод включить вас в план выездных проверок .

Налоговая нагрузка организации рассчитывается по формуле :

В расчете налоговой нагрузки учитываются все налоги, начисленные вами и в качестве налогоплательщика и в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ (Информация ФНС). А вот суммы ввозного НДС, таможенных пошлин и страховых взносов в расчете не участвуют .

Налоговую нагрузку организации ИФНС признает низкой, если ее значение меньше средних показателей по соответствующей отрасли. ФНС ежегодно определяет такие показатели и должна публиковать их до 5 мая на своем официальном сайте .

Пример. Расчет налоговой нагрузки

Значение налоговой нагрузки, определенное ФНС для гостиниц и ресторанов в 2015 г., - 9%.

ООО "Перспектива" занимается ресторанным бизнесом и применяет ОСН. Выручка компании по строке 2110 отчета о финансовых результатах за 2015 г. составила 50 млн руб. По данным налоговых деклараций за 2015 г., организация исчислила к уплате:

- НДС в сумме 1,3 млн руб.;

- налог на прибыль в сумме 1,5 млн руб.;

- налог на имущество в сумме 550 тыс. руб.;

- транспортный налог в сумме 300 тыс. руб.

Также организация удержала с выплат работникам и перечислила НДФЛ в сумме 900 тыс. руб. Сумма уплаченных страховых взносов (2 077 тыс. руб.), в расчете налоговой нагрузки не учитывается.

Налоговая нагрузка ООО "Перспектива" - 9,1% ((1 300 000 + 1 500 000 + 550 000 + 300 000 + 900 000) / 50 000 000 x 100%). Таким образом, налоговая нагрузка ООО "Перспектива" превышает значение нагрузки, определенное ФНС для гостиниц и ресторанов в 2015 г. (9,1% > 9%).

Также налоговая нагрузка может быть рассчитана отдельно по налогу на прибыль и НДС.

Налоговую нагрузку по налогу на прибыль можно рассчитать по формуле:

Значения, при которых она считается низкой, сейчас не установлены. Ранее, по мнению ФНС, налоговая нагрузка по налогу на прибыль была низкой, если составляла менее :

- 1% - для торговых организаций;

- 3% - для других организаций, в т.ч. производственных и подрядных компаний.

Налоговую нагрузку по НДС могут признать низкой, если за 12 месяцев доля вычетов по НДС, то есть отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС, составляет 89% и более .

Однако сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов. Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ .

Пример пояснений в ИФНС о причинах снижения налоговой нагрузки
В ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области от ООО "Фактор" ИНН/КПП 5030123456/503001001 ОГРН 1145030025101, Адрес:
143300, Московская область, г. Наро-Фоминск, ул. Боровская, д. 1 На N 04-16/11827 от 30.12.2016 Пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки Обществом с ограниченной ответственностью "Фактор" (далее - ООО "Фактор", организация, общество) в декларации по налогу на прибыль за 2015 г. не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы и неполной уплате налогов. В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ). Налоговая нагрузка по основному виду деятельности организации ("Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды", код ОКВЭД 18.2) в 2015 г. составила 6,9%, что ниже среднеотраслевого уровня - 7,8% согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Однако такое значение налоговой нагрузки полностью соответствует результатам финансово-экономической деятельности общества за 2015 г., которая велась на фоне существенного снижения доходов и увеличения расходов. 1. Снижение доходов произошло в силу следующих обстоятельств. 1.1. С 01.06.2015 расторгнут договор аренды нежилого помещения по адресу: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 6, принадлежащего ООО "Фактор", в связи с прекращением арендатором предпринимательской деятельности. До настоящего времени новый арендатор не найден. Недополученный за 2015 г. доход составляет, по оценке общества, 3 млн руб. без учета НДС. На данный момент помещение используется организацией для собственных нужд. 1.2. С 01.09.2015 в связи со снижением спроса на производимую обществом продукцию на 5% снижены цены ее реализации. 2. Увеличение расходов обусловлено следующими причинами. 2.1. Ростом цен на ГСМ и запчасти для транспортных средств организации. 2.2. Увеличением платы за арендуемое организацией производственное оборудование. 2.3. Повышением цен на закупаемые сырье и материалы, что в целом повлекло за собой увеличение расходов организации на 10% по сравнению с 2014 г. 2.4. Списаны значительные суммы безнадежной дебиторской задолженности по оплате отгруженных в 2012 г. товаров. 2.5. В течение июля - сентября 2015 г. проводился ремонт одного из производственных помещений компании, что повлияло на объемы выпуска продукции. 2.6. В 2015 г. организация применила амортизационную премию в размере 30% стоимости построенного здания производственного цеха. Одновременно сообщаем, что с 11.01.2016 организацией на 5% повышены цены на реализуемую продукцию, что будет способствовать увеличению доходов по итогам 2016 г. Приложения:
1) по п. 1.1 - копия соглашения о расторжении договора аренды нежилого помещения от 01.04.2015;
2) по п. 1.2 - копия приказа директора ООО "Фактор" от 01.09.2015 N 12-п о снижении отпускных цен на реализуемую продукцию;
3) по п. 2.4 - копии акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) от 31.12.2015 N 9, приказа от 31.12.2015 N 15/6 о списании дебиторской задолженности;
4) по п. 2.5 - копии приказа от 12.06.2015 N 51/р о проведении ремонта в производственном цехе N 3, подрядного договора с ООО "Монолит-Строй" от 24.06.2015 N 16, сметы и акта выполненных работ от 30.09.2015;
5) по п. 2.6 - выписка из приказа от 13.12.2012 N 28/н об утверждении учетной политики для целей налогообложения (с изменениями от 15.11.2014), копии приказов о вводе в эксплуатацию зданий цехов и оборудования. Директор ООО "Фактор" Смирнов А.В. Смирнов

Связанные вопросы

Что делать при получении из ИФНС уведомления о вызове налогоплательщика? >>>

Что такое налоговые риски? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.