ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И КАК ЕЕ РАССЧИТАТЬ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 25 сентября 2017 г.

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И КАК ЕЕ РАССЧИТАТЬ?

Налоговая нагрузка - это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности.

Внимание! Низкая налоговая нагрузка организации - это повод включить вас в план выездных проверок .

Налоговая нагрузка организации рассчитывается по формуле :

В расчете налоговой нагрузки учитываются все налоги, начисленные вами и в качестве налогоплательщика и в качестве налогового агента, в том числе НДФЛ (Информация ФНС). А вот суммы ввозного НДС, таможенных пошлин и страховых взносов в расчете не участвуют .

Налоговую нагрузку организации ИФНС признает низкой, если ее значение меньше средних показателей по соответствующей отрасли. ФНС ежегодно определяет такие показатели и должна публиковать их до 5 мая на своем официальном сайте .

Пример. Расчет налоговой нагрузки

Значение налоговой нагрузки, определенное ФНС для гостиниц и ресторанов в 2016 г., - 9,5%.

ООО "Перспектива" занимается ресторанным бизнесом и применяет ОСН. Выручка компании по строке 2110 отчета о финансовых результатах за 2016 г. составила 50 млн руб. По данным налоговых деклараций за 2016 г., организация исчислила к уплате:

- НДС в сумме 1,3 млн руб.;

- налог на прибыль в сумме 1,5 млн руб.;

- налог на имущество в сумме 550 тыс. руб.;

- транспортный налог в сумме 300 тыс. руб.

Также организация удержала с выплат работникам и перечислила НДФЛ в сумме 900 тыс. руб. Сумма уплаченных страховых взносов (2 077 тыс. руб.), в расчете налоговой нагрузки не учитывается.

Налоговая нагрузка ООО "Перспектива" - 9,1% ((1 300 000 + 1 500 000 + 550 000 + 300 000 + 900 000) / 50 000 000 x 100%). Таким образом, налоговая нагрузка ООО "Перспектива" ниже значения нагрузки, определенного ФНС для гостиниц и ресторанов в 2016 г. (9,1% < 9,5%).

Также налоговая нагрузка может быть рассчитана отдельно по налогу на прибыль и НДС.

Налоговую нагрузку по налогу на прибыль можно рассчитать по формуле:

Значения, при которых она считается низкой, сейчас не установлены. Ранее, по мнению ФНС, налоговая нагрузка по налогу на прибыль была низкой, если составляла менее :

- 1% - для торговых организаций;

- 3% - для других организаций, в т.ч. производственных и подрядных компаний.

Налоговую нагрузку по НДС могут признать низкой, если за 12 месяцев доля вычетов по НДС, то есть отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС, составляет 89% и более .

Однако сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов. Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ .

Пример пояснений в ИФНС о причинах снижения налоговой нагрузки
В ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области от ООО "Фактор" ИНН/КПП 5030123456/503001001 ОГРН 1145030025101, Адрес:
143300, Московская область, г. Наро-Фоминск, ул. Боровская, д. 1 На N 04-16/11827 от 29.12.2017 Пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки Обществом с ограниченной ответственностью "Фактор" (далее - ООО "Фактор", организация, общество) в декларации по налогу на прибыль за 2016 г. не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы и неполной уплате налогов. В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ). Налоговая нагрузка по основному виду деятельности организации ("Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды", код ОКВЭД 18.2) в 2016 г. составила 6,9%, что ниже среднеотраслевого уровня - 7,7% согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Однако такое значение налоговой нагрузки полностью соответствует результатам финансово-экономической деятельности общества за 2016 г., которая велась на фоне существенного снижения доходов и увеличения расходов. 1. Снижение доходов произошло в силу следующих обстоятельств. 1.1. С 01.06.2016 расторгнут договор аренды нежилого помещения по адресу: Московская область, г. Ступино, ул. Андропова, д. 6, принадлежащего ООО "Фактор", в связи с прекращением арендатором предпринимательской деятельности. До настоящего времени новый арендатор не найден. Недополученный за 2016 г. доход составляет, по оценке общества, 3 млн руб. без учета НДС. На данный момент помещение используется организацией для собственных нужд. 1.2. С 01.09.2016 в связи со снижением спроса на производимую обществом продукцию на 5% снижены цены ее реализации. 2. Увеличение расходов обусловлено следующими причинами. 2.1. Ростом цен на ГСМ и запчасти для транспортных средств организации. 2.2. Увеличением платы за арендуемое организацией производственное оборудование. 2.3. Повышением цен на закупаемые сырье и материалы, что в целом повлекло за собой увеличение расходов организации на 10% по сравнению с 2015 г. 2.4. Списаны значительные суммы безнадежной дебиторской задолженности по оплате отгруженных в 2013 г. товаров. 2.5. В течение июля - сентября 2016 г. проводился ремонт одного из производственных помещений компании, что повлияло на объемы выпуска продукции. 2.6. В 2016 г. организация применила амортизационную премию в размере 30% стоимости построенного здания производственного цеха. Одновременно сообщаем, что с 11.01.2017 организацией на 5% повышены цены на реализуемую продукцию, что будет способствовать увеличению доходов по итогам 2017 г. Приложения:
1) по п. 1.1 - копия соглашения о расторжении договора аренды нежилого помещения от 01.04.2016;
2) по п. 1.2 - копия приказа директора ООО "Фактор" от 01.09.2016 N 12-п о снижении отпускных цен на реализуемую продукцию;
3) по п. 2.4 - копии акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) от 30.12.2016 N 9, приказа от 30.12.2016 N 15/6 о списании дебиторской задолженности;
4) по п. 2.5 - копии приказа от 14.06.2016 N 51/р о проведении ремонта в производственном цехе N 3, подрядного договора с ООО "Монолит-Строй" от 24.06.2016 N 16, сметы и акта выполненных работ от 30.09.2016;
5) по п. 2.6 - выписка из приказа от 13.12.2013 N 28/н об утверждении учетной политики для целей налогообложения (с изменениями от 16.11.2015), копии приказов о вводе в эксплуатацию зданий цехов и оборудования. Директор ООО "Фактор" Смирнов А.В. Смирнов

Связанные вопросы

Что делать при получении из ИФНС уведомления о вызове налогоплательщика? >>>

Что такое налоговые риски? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-09-25.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:




ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК