КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 марта 2017 г.

КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ?

По каким физлицам надо заполнять 6-НДФЛ

6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы :

- по договорам купли-продажи;

- по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

- которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ .

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ

В титульном листе укажите:

1) в строке "Период представления (код)" - код периода, за который подается расчет :

- I квартал - 21;

- полугодие - 31;

- 9 месяцев - 33;

- год - 34;

2) в строке "Налоговый период (год)" - год, к которому относится период, за который составлен расчет. При заполнении 6-НДФЛ за любой период 2016 г. в этой строке надо указать "2016";

3) в строке "КПП" и строке "Код по ОКТМО" :

- если 6-НДФЛ подается по физлицам, которые получили доходы от головного подразделения организации, - КПП и код по ОКТМО организации;

- если 6-НДФЛ подается по физлицам, которые получили доходы от обособленного подразделения организации (ОП), - КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения .

Как заполнить раздел 1 6-НДФЛ

Раздел 1 заполняют на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно) нарастающим итогом с начала года .

Ситуация 1. Вы выплачивали физлицам только доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. В этом случае в разд. 1 надо указать:

- по строке 010 - ставку налога 13%;

- по строке 020 - общую сумму доходов (включая НДФЛ), начисленных всем физлицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. В этой строке указываются все доходы, дата фактического получения которых, определенная по ст. 223 НК РФ, приходится на период, за который составляется расчет. В частности, в строке 020 6-НДФЛ за I квартал надо указать всю зарплату, начисленную за январь - март, в т.ч. и часть мартовской зарплаты, выплаченную в апреле. А, например, начисленные в марте пособия по больничным и матпомощь, выплаченные в апреле, в расчете за I квартал не отражаются, они будут включены в расчет за полугодие . В этой строке не указываются доходы, которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ, например пособия по беременности и родам ;

- по строке 025 - общую сумму выплаченных дивидендов;

- по строке 030 - общую сумму налоговых вычетов, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020. В этой строке отражаются в т.ч. профессиональные, стандартные (например, на детей), имущественные и социальные вычеты . Кроме того, в ней указываются вычеты по ст. 217 НК РФ, когда какой-либо доход не облагается НДФЛ только в пределах определенной суммы. Это суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 ;

- по строке 040 - общую сумму НДФЛ, исчисленного за период представления расчета ;

- по строке 045 - общую сумму НДФЛ, исчисленного с дивидендов;

- по строке 050 - суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые вы уменьшили суммы исчисленного налога;

- по строке 060 - количество всех физлиц, получивших доход от организации в периоде, за который представляется расчет. При этом человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам, учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) из доходов, отраженных в строке 020. Поэтому, например, если зарплата за март выплачена в апреле, то сумма НДФЛ с этой зарплаты по строке 070 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражается, т.к. на отчетную дату (31 марта) возможности удержать налог еще нет. Эту сумму налога надо будет отразить по строке 070 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие ;

- по строке 080 - общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В этой строке отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые вы уже не сможете удержать у физлиц . По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Поскольку на отчетную дату (31 марта) обязанности удержать этот налог еще нет ;

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ .

Ситуация 2. Вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13, 15, 30 и 35%). Тогда по каждой ставке НДФЛ надо заполнить отдельный блок строк с 010 по 050. В каждый из таких блоков включаются суммарные данные по доходам, облагаемым по конкретной ставке НДФЛ, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

При этом блок "Итого по всем ставкам" надо заполнить только один - на первой странице разд. 1 . В нем укажите :

- по строке 060 - суммарное количество лиц, получивших от вас доходы. При этом, если один человек получал от вас доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 080 - общую сумму не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ .

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ

Раздел 2 заполняется на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно) . В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. То есть в разд. 2 не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года .

Кроме того, даже если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разд. 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ отражаются в разд. 2 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет .

Например, срок выплаты зарплаты за месяц - 30-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2016 г. выплачена 30.09.2016, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.10.2016 (01.10.2016 и 02.10.2016 - выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 30.09.2016, сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в разд. 2 6-НДФЛ за 9 месяцев. В 6-НДФЛ за 9 месяцев будут отражены:

- по строке 020 - зарплата за январь - сентябрь;

- в разд. 2 - зарплата за июнь - август. Зарплата за сентябрь попадет в разд. 2 годовой 6-НДФЛ.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 - 140.

В отдельном блоке вы указываете данные о доходах, по которым :

- НК РФ установлена одна и та же дата фактического получения (строка 100). Например, для зарплаты дата фактического получения всегда последний день месяца (независимо от даты выплаты) ;

- совпадает дата удержания НДФЛ (строка 110);

- НК РФ установлен одинаковый срок перечисления НДФЛ. Дата, не позднее которой надо перечислить налог, указывается по строке 120. Если она выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день. Например, если срок перечисления НДФЛ выпадает на 31.01.2016 (воскресенье), то по строке 120 указывается 01.02.2016 .

Общая сумма таких доходов с НДФЛ отражается по строке 130, а общая сумма удержанного с них НДФЛ - по строке 140 . При этом ставка, по которой эти доходы облагаются НДФЛ, значения не имеет. То есть в одном блоке строк 100 - 140 могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам .

Кто подписывает 6-НДФЛ

6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) . В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Пример. Заполнение 6-НДФЛ за год

В разд. 1 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. отражены:

- по строке 020 "Сумма начисленного дохода" - 5 301 046,87 руб.;

- по строке 025 "В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов" - 5 000 руб.;

- по строке 030 "Сумма налоговых вычетов" - 95 000 руб.;

- по строке 040 "Сумма исчисленного налога" - 676 786 руб.;

- по строке 045 "В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов" - 650 руб.;

- по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход" - 12;

- по строке 070 "Сумма удержанного налога" - 605 390 руб.

Выплаченные и начисленные физлицам в октябре - декабре 2016 г. доходы, а также предоставленные налоговые вычеты приведены в таблице.

Дата выплаты доходаДата фактического получения доходаДата удержания НДФЛДата перечисления НДФЛПоследний день срока перечисления НДФЛ по НК РФ Вид доходаСумма дохода, руб.Сумма налоговых вычетов, руб.Сумма удержанного НДФЛ, руб.
Доходы, начисленные в январе-сентябре 2016 г., но выплаченные в октябре - декабре 2016 г.
23.09.201630.09.201610.10.201610.10.201611.10.2016Заработная плата за первую половину сентября (аванс)250 000,00--
10.10.201630.09.201610.10.201610.10.201611.10.2016Заработная плата за вторую половину сентября305 000,005 80071 396 ((250 000,00 + 305 000,00 - 5 800) x 13%)
Итого:555 000,005 80071 396
Доходы, начисленные в октябре - декабре 2016 г.
04.10.201604.10.201604.10.201604.10.201605.10.2016Материальная помощь при рождении ребенка70 000,0050 0002 600 ((70 000,00 - 50 000) x 13%)
25.10.201631.10.201610.11.201610.11.201611.11.2016Заработная плата за первую половину октября (аванс)250 000,00--
10.11.201631.10.201610.11.201610.11.201611.11.2016Заработная плата за вторую половину октября280 000,007 20067 964 ((250 000,00 + 280 000,00 - 7 200) x 13%)
25.11.201630.11.201609.12.201609.12.201612.12.2016Заработная плата за первую половину ноября (аванс)250 000,00--
28.11.201628.11.201628.11.201628.11.201630.11.2016Пособие по временной нетрудоспособности23 357,45-3 036 (23 357,45 x 13%)
09.12.201630.11.201609.12.201609.12.201612.12.2016Заработная плата за вторую половину ноября317 000,007 20072 774 ((250 000,00 + 317 000,00 - 7 200) x 13%)
23.12.201631.12.201610.01.201710.01.201711.01.2017Заработная плата за первую половину декабря (аванс)250 000,00--
23.12.201623.12.201623.12.201623.12.201609.01.2017Пособие по временной нетрудоспособности21 842,57-2 840 (21 842,57 x 13%)
10.01.201731.12.201610.01.201710.01.201711.01.2017Заработная плата за вторую половину декабря295 000,007 20069 914 ((250 000,00 + 295 000,00 - 7 200) x 13%)
Итого:1 757 200,0271 600219 128

В разд. 1 6-НДФЛ за 2016 г. будут отражены:

- по строке 020 "Сумма начисленного дохода" - 7 058 246,89 руб. (5 301 046,87 руб. + 1 757 200,02 руб.);

- по строке 025 "В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов" - 5 000 руб.;

- по строке 030 "Сумма налоговых вычетов" - 166 600 руб. (95 000 руб. + 71 600 руб.);

- по строке 040 "Сумма исчисленного налога" - 895 914 руб. (676 786 руб. + 219 128 руб.);

- по строке 045 "В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов" - 650 руб.;

- по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход" - 12;

- по строке 070 "Сумма удержанного налога" - 826 000 руб. (605 390 руб. + 71 396 руб. + 219 128 руб. - 69 914 руб.).

Внимание! Если ИФНС обнаружит, что в 6-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждый документ с ошибками .

Образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

Связанные вопросы

Как в 6-НДФЛ отразить:

- отпускные? >>>

- зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом? >>>

- выплаты при увольнении? >>>

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по НДФЛ читайте подробнее о том, нужно ли заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-03-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»