КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 июня 2017 г.

КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ?

По каким физлицам надо заполнять 6-НДФЛ

6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы :

- по договорам купли-продажи;

- по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

- которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ .

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ

В титульном листе укажите:

1) в строке "Период представления (код)" - код периода, за который подается расчет :

- I квартал - 21;

- полугодие - 31;

- 9 месяцев - 33;

- год - 34;

2) в строке "Налоговый период (год)" - год, к которому относится период, за который составлен расчет. При заполнении 6-НДФЛ за любой период 2017 г. в этой строке надо указать "2017";

3) в строке "КПП" и строке "Код по ОКТМО" :

- если 6-НДФЛ подается по физлицам, которые получили доходы от головного подразделения организации, - КПП и код по ОКТМО организации;

- если 6-НДФЛ подается по физлицам, которые получили доходы от обособленного подразделения организации (ОП), - КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения .

Как заполнить раздел 1 6-НДФЛ

Раздел 1 заполняют на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно) нарастающим итогом с начала года .

Ситуация 1. Вы выплачивали физлицам только доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. В этом случае в разд. 1 надо указать:

- по строке 010 - ставку налога 13%;

- по строке 020 - общую сумму доходов (включая НДФЛ), начисленных всем физлицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. В этой строке указываются все доходы, дата фактического получения которых, определенная по ст. 223 НК РФ, приходится на период, за который составляется расчет. В частности, в строке 020 6-НДФЛ за I квартал надо указать всю зарплату, начисленную за январь - март, в т.ч. и часть мартовской зарплаты, выплаченную в апреле. А, например, начисленные в марте пособия по больничным и матпомощь, выплаченные в апреле, в расчете за I квартал не отражаются, они будут включены в расчет за полугодие . В этой строке не указываются доходы, которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ, например пособия по беременности и родам ;

- по строке 025 - общую сумму выплаченных дивидендов;

- по строке 030 - общую сумму налоговых вычетов, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020. В этой строке отражаются в т.ч. профессиональные, стандартные (например, на детей), имущественные и социальные вычеты . Кроме того, в ней указываются вычеты по ст. 217 НК РФ, когда какой-либо доход не облагается НДФЛ только в пределах определенной суммы. Это суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 ;

- по строке 040 - общую сумму НДФЛ, исчисленного за период представления расчета ;

- по строке 045 - общую сумму НДФЛ, исчисленного с дивидендов;

- по строке 050 - суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые вы уменьшили суммы исчисленного налога;

- по строке 060 - количество всех физлиц, получивших доход от организации в периоде, за который представляется расчет. При этом человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам, учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) из доходов, отраженных в строке 020. Поэтому, например, если зарплата за март выплачена в апреле, то сумма НДФЛ с этой зарплаты по строке 070 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражается, т.к. на отчетную дату (31 марта) возможности удержать налог еще нет. Эту сумму налога надо будет отразить по строке 070 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие ;

- по строке 080 - общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В этой строке отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые вы уже не сможете удержать у физлиц . По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Поскольку на отчетную дату (31 марта) обязанности удержать этот налог еще нет ;

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ .

Ситуация 2. Вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13, 15, 30 и 35%). Тогда по каждой ставке НДФЛ надо заполнить отдельный блок строк с 010 по 050. В каждый из таких блоков включаются суммарные данные по доходам, облагаемым по конкретной ставке НДФЛ, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

При этом блок "Итого по всем ставкам" надо заполнить только один - на первой странице разд. 1 . В нем укажите :

- по строке 060 - суммарное количество лиц, получивших от вас доходы. При этом, если один человек получал от вас доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 080 - общую сумму не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ .

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ

Раздел 2 заполняется на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно) . В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. То есть в разд. 2 не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года .

Кроме того, даже если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разд. 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ отражаются в разд. 2 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет .

Например, зарплата за март 2017 г. выплачена 31.03.2017. НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 - выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в разд. 2 6-НДФЛ за I квартал. В 6-НДФЛ за I квартал будут отражены:

- по строке 020 - зарплата за январь - март;

- в разд. 2 - зарплата за январь - февраль. Зарплата за март попадет в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 - 140.

В отдельном блоке вы указываете данные о доходах, по которым :

- НК РФ установлена одна и та же дата фактического получения (строка 100). Например, для зарплаты дата фактического получения всегда последний день месяца (независимо от даты выплаты) ;

- совпадает дата удержания НДФЛ (строка 110);

- НК РФ установлен одинаковый срок перечисления НДФЛ. Дата, не позднее которой надо перечислить налог, указывается по строке 120. Если она выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день. Например, если срок перечисления НДФЛ выпадает на 30.04.2017 (воскресенье), то по строке 120 указывается 02.05.2017 (01.05.2017 - праздничный день) .

Общая сумма таких доходов с НДФЛ отражается по строке 130, а общая сумма удержанного с них НДФЛ - по строке 140 . При этом ставка, по которой эти доходы облагаются НДФЛ, значения не имеет. То есть в одном блоке строк 100 - 140 могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам .

Кто подписывает 6-НДФЛ

6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) . В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Пример. Заполнение 6-НДФЛ за I квартал

В организации 12 работников. Выплаченные и начисленные в январе - марте 2017 г. доходы, а также предоставленные налоговые вычеты приведены в таблице.

Дата выплаты доходаДата фактического получения доходаДата удержания НДФЛДата перечисления НДФЛПоследний день срока перечисления НДФЛ по НК РФ Вид доходаСумма дохода, руб.Сумма налоговых вычетов, руб.Сумма удержанного НДФЛ, руб.
Доходы, начисленные в 2016 г., НДФЛ с которых перечислен в I квартале 2017 г.
23.12.201631.12.201610.01.201710.01.201711.01.2017Заработная плата за первую половину декабря (аванс)250 000,00--
10.01.201731.12.201610.01.201710.01.201711.01.2017Заработная плата за вторую половину декабря280 000,007 20067 964 ((250 000,00 + 280 000,00 - 7 200) x 13%)
Итого:530 000,007 20067 964
Доходы, начисленные в I квартале 2017 г.
25.01.201731.01.201710.02.201710.02.201713.02.2017Заработная плата за первую половину января (аванс)250 000,00--
10.02.201731.01.201710.02.201710.02.201713.02.2017Заработная плата за вторую половину января280 000,007 20067 964 ((250 000,00 + 280 000,00 - 7 200) x 13%)
22.02.201728.02.201710.03.201710.03.201713.03.2017Заработная плата за первую половину февраля (аванс)250 000,00--
22.02.201722.02.201722.02.201722.02.201728.02.2017Пособие по временной нетрудоспособности23 357,45-3 036 (23 357,45 x 13%)
28.02.201728.02.201728.02.201728.02.201701.03.2017Материальная помощь при рождении ребенка70 000,0050 0002 600 ((70 000,00 - 50 000) x 13%)
10.03.201728.02.201710.03.201710.03.201713.03.2017Заработная плата за вторую половину февраля317 000,007 20072 774 ((250 000,00 + 317 000,00 - 7 200) x 13%)
15.03.201715.03.201715.03.201715.03.201716.03.2017Дивиденды за 2016 год5000-650 (5000 x 13%)
24.03.201731.03.201710.04.201710.04.201711.04.2017Заработная плата за первую половину марта (аванс)250 000,00--
31.03.201731.03.201731.03.201731.03.201731.03.2017Пособие по временной нетрудоспособности21 842,57-2 840 (21 842,57 x 13%)
10.04.201731.03.201710.04.201710.04.201711.04.2017Заработная плата за вторую половину марта295 000,007 20069 914 ((250 000,00 + 295 000,00 - 7 200) x 13%)
Итого:1 762 200,0271 600219 778

Сумма удержанного в I квартале НДФЛ равна 217 828 руб. (219 778 руб. + 67 964 руб. - 69 914 руб.).

6-НДФЛ за I квартал 2017 г. будет заполнен следующим образом.

Внимание! Если ИФНС обнаружит, что в 6-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждый документ с ошибками .

Связанные вопросы

Как в 6-НДФЛ отразить:

- отпускные? >>>

- зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом? >>>

- выплаты при увольнении? >>>

Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по НДФЛ читайте подробнее о том, нужно ли заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Провели ли вы специальную оценку условий труда?
Провели еще в 2014 г.
Провели к моменту окончания срока действия аттестации рабочих мест
Проводим поэтапно, до конца 2018 г. завершим
Нет, но проведем до конца 2018 г.
Не будем проводить

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция