КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

Подготовьтесь к переходу на новые взносы

С нового года взыскивать недоимки по взносам (кроме взносов «на травматизм») за периоды до 01.01.2017 будет ФНС – на основании данных, которые передадут ей фонды. Чтобы снизить вероятность неизбежных в таких случаях накладок, до конца декабря нужно: < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 8 декабря 2016 г.

КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ?

По каким физлицам надо заполнять 6-НДФЛ

6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы :

- по договорам купли-продажи;

- по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

- которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ .

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ

В титульном листе укажите:

1) в строке "Период представления (код)" - код периода, за который подается расчет :

- I квартал - 21;

- полугодие - 31;

- 9 месяцев - 33;

- год - 34;

2) в строке "Налоговый период (год)" - год, к которому относится период, за который составлен расчет. При заполнении 6-НДФЛ за любой период 2016 г. в этой строке надо указать "2016";

3) в строке "КПП" и строке "Код по ОКТМО" :

- если 6-НДФЛ подается по физлицам, которые получили доходы от головного подразделения организации, - КПП и код по ОКТМО организации;

- если 6-НДФЛ подается по физлицам, которые получили доходы от обособленного подразделения организации (ОП), - КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения .

Как заполнить раздел 1 6-НДФЛ

Раздел 1 заполняют на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно) нарастающим итогом с начала года .

Ситуация 1. Вы выплачивали физлицам только доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. В этом случае в разд. 1 надо указать:

- по строке 010 - ставку налога 13%;

- по строке 020 - общую сумму доходов (включая НДФЛ), начисленных всем физлицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. В этой строке указываются все доходы, дата фактического получения которых, определенная по ст. 223 НК РФ, приходится на период, за который составляется расчет. В частности, в строке 020 6-НДФЛ за I квартал надо указать всю зарплату, начисленную за январь - март, в т.ч. и часть мартовской зарплаты, выплаченную в апреле. А, например, начисленные в марте пособия по больничным и матпомощь, выплаченные в апреле, в расчете за I квартал не отражаются, они будут включены в расчет за полугодие . В этой строке не указываются доходы, которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ, например пособия по беременности и родам ;

- по строке 025 - общую сумму выплаченных дивидендов;

- по строке 030 - общую сумму налоговых вычетов, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020. В этой строке отражаются в т.ч. профессиональные, стандартные (например, на детей), имущественные и социальные вычеты . Кроме того, в ней указываются вычеты по ст. 217 НК РФ, когда какой-либо доход не облагается НДФЛ только в пределах определенной суммы. Это суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 ;

- по строке 040 - общую сумму НДФЛ, исчисленного за период представления расчета ;

- по строке 045 - общую сумму НДФЛ, исчисленного с дивидендов;

- по строке 050 - суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые вы уменьшили суммы исчисленного налога;

- по строке 060 - количество всех физлиц, получивших доход от организации в периоде, за который представляется расчет. При этом человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам, учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) из доходов, отраженных в строке 020. Поэтому, например, если зарплата за март выплачена в апреле, то сумма НДФЛ с этой зарплаты по строке 070 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражается, т.к. на отчетную дату (31 марта) возможности удержать налог еще нет. Эту сумму налога надо будет отразить по строке 070 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие ;

- по строке 080 - общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В этой строке отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые вы уже не сможете удержать у физлиц . По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Поскольку на отчетную дату (31 марта) обязанности удержать этот налог еще нет ;

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ .

Ситуация 2. Вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13, 15, 30 и 35%). Тогда по каждой ставке НДФЛ надо заполнить отдельный блок строк с 010 по 050. В каждый из таких блоков включаются суммарные данные по доходам, облагаемым по конкретной ставке НДФЛ, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

При этом блок "Итого по всем ставкам" надо заполнить только один - на первой странице разд. 1 . В нем укажите :

- по строке 060 - суммарное количество лиц, получивших от вас доходы. При этом, если один человек получал от вас доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 080 - общую сумму не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ .

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ

Раздел 2 заполняется на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно) . В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. То есть в разд. 2 не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года .

Кроме того, даже если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разд. 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ отражаются в разд. 2 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет .

Например, срок выплаты зарплаты за месяц - 30-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2016 г. выплачена 30.09.2016, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.10.2016 (01.10.2016 и 02.10.2016 - выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 30.09.2016, сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в разд. 2 6-НДФЛ за 9 месяцев. В 6-НДФЛ за 9 месяцев будут отражены:

- по строке 020 - зарплата за январь - сентябрь;

- в разд. 2 - зарплата за июнь - август. Зарплата за сентябрь попадет в разд. 2 годовой 6-НДФЛ.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 - 140.

В отдельном блоке вы указываете данные о доходах, по которым :

- НК РФ установлена одна и та же дата фактического получения (строка 100). Например, для зарплаты дата фактического получения всегда последний день месяца (независимо от даты выплаты) ;

- совпадает дата удержания НДФЛ (строка 110);

- НК РФ установлен одинаковый срок перечисления НДФЛ. Дата, не позднее которой надо перечислить налог, указывается по строке 120. Если она выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день. Например, если срок перечисления НДФЛ выпадает на 31.01.2016 (воскресенье), то по строке 120 указывается 01.02.2016 .

Общая сумма таких доходов с НДФЛ отражается по строке 130, а общая сумма удержанного с них НДФЛ - по строке 140 . При этом ставка, по которой эти доходы облагаются НДФЛ, значения не имеет. То есть в одном блоке строк 100 - 140 могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам .

Кто подписывает 6-НДФЛ

6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) . В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Пример. Заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев

В разд. 1 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. отражены следующие данные:

- по строке 020 "Сумма начисленного дохода" - 3 565 689,42 руб.;

- по строке 025 "В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов" - 5000 руб.;

- по строке 030 "Сумма налоговых вычетов" - 34 800 руб.;

- по строке 040 "Сумма исчисленного налога" - 459 016 руб.;

- по строке 045 "В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов" - 650 руб.;

- по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход" - 12;

- по строке 070 "Сумма удержанного налога" - 387 620 руб.

В июле - сентябре 2016 г.:

1) двум работницам ежемесячно предоставляли стандартные вычеты на детей в общей сумме 7200 руб. (1400 руб. + 5800 руб.), а именно:

- Ивановой А.И. - 1400 руб. на первого ребенка (вычет начали предоставлять в июле);

- Петровой Н.Г. - 5800 руб. на первого, второго и третьего ребенка (1400 руб. x 2 + 3000 руб. x 1).

2) двум работникам начислено пособие по временной нетрудоспособности:

- Круглову А.И. - 15.09.2016 в сумме 23 357,45 руб. (выплачено 20.09.2016);

- Мошкину К.В. - 27.09.2016 в сумме 21 842,57 (выплачено 04.10.2016).

В таблице приведены виды и суммы начисленных и выплаченных физическим лицам в июле - сентябре 2016 г. доходов, даты их получения, удержания и перечисления НДФЛ, а также суммы предоставленных по этим доходам налоговых вычетов.

Дата выплаты доходаДата фактического получения доходаДата удержания НДФЛДата перечисления НДФЛПоследний день срока перечисления НДФЛ по НК РФ Вид доходаСумма дохода, руб.Сумма налоговых вычетов, руб.Сумма удержанного НДФЛ, руб.
Доходы, начисленные в первом полугодии 2016 г., но выплаченные в июле - сентябре 2016 г.

20.06.2016

30.06.2016

04.07.2016

04.07.201605.07.2016Заработная плата за первую половину месяца (аванс)250 000,00--

04.07.2016

30.06.2016

04.07.2016

04.07.201605.07.2016Заработная плата за вторую половину месяца305 000,00580071 396 ((250 000,00 + 305 000,00 - 5800) x 13%)
Итого:555 000,00580071 396
Доходы, начисленные в июле - сентябре 2016 г.

04.07.2016

04.07.2016

04.07.2016

04.07.201605.07.2016Материальная помощь при рождении ребенка70 000,0050 0002600 ((70 000,00 - 50 000) x 13%)

20.07.2016

31.07.2016

04.08.2016

04.08.201605.08.2016Заработная плата за первую половину месяца (аванс)250 000,00--

04.08.2016

31.07.2016

04.08.2016

04.08.201605.08.2016Заработная плата за вторую половину месяца280 000,00720067 964 ((250 000,00 + 280 000,00 - 7200) x 13%)

22.08.2016

31.08.2016

02.09.2016

02.09.201605.09.2016Заработная плата за первую половину месяца (аванс)250 000,00--

02.09.2016

31.08.2016

02.09.2016

02.09.201605.09.2016Заработная плата за вторую половину месяца317 000,00720072 774 ((250 000,00 + 317 000,00 - 7200) x 13%)

20.09.2016

30.09.2016

04.10.2016

04.10.201605.10.2016Заработная плата за первую половину месяца (аванс)250 000,00--

20.09.2016

20.09.2016

20.09.2016

30.09.201630.09.2016Пособие по временной нетрудоспособности23 357,45-3036 (23 357,45 x 13%)

04.10.2016

30.09.2016

04.10.2016

04.10.201605.10.2016Заработная плата за вторую половину месяца295 000,00720069 914 ((250 000,00 + 295 000,00 - 7200) x 13%)

04.10.2016

04.10.2016

04.10.2016

04.10.201631.10.2016Пособие по временной нетрудоспособности21 842,57-2840 (21 842,57 x 13%)
Итого:1 757 200,0271 600219 128

В разд. 1 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. будут отражены:

- по строке 020 "Сумма начисленного дохода" - 5 301 046,87 руб. (3 565 689,42 руб. + 1 757 200,02 руб. - 21 842,57 руб.);

- по строке 025 "В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов" - 5000 руб.;

- по строке 030 "Сумма налоговых вычетов" - 106 400 руб. (34 800 руб. + 71 600 руб.);

- по строке 040 "Сумма исчисленного налога" - 675 304 руб. (459 016 руб. + 219 128 руб. - 2840 руб.);

- по строке 045 "В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов" - 650 руб.;

- по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход" - 12;

- по строке 070 "Сумма удержанного налога" - 605 390 руб. (387 620 руб. + 71 396 руб. + 219 128 руб. - 69 914 руб. - 2840 руб.).

6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. будет выглядеть так.

Внимание! Если ИФНС обнаружит, что в 6-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждый документ с ошибками .

Образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

Связанные вопросы

Как в 6-НДФЛ отразить:

- отпускные? >>>

- зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом? >>>

- выплаты при увольнении? >>>

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

В Практическом пособии по НДФЛ читайте подробнее о том, нужно ли заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-08.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»