КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Расчет по страховым взносам планируют изменить

Налоговая служба опубликована уведомление о начале работы над проектом, который должен внести изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. < ... >

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 августа 2017 г.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ?

Данные о выплаченных другим организациям дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль ООО должно отразить в декларации :

- за отчетный период, в котором выплачены дивиденды;

- за следующие отчетные периоды года, в котором выплачены дивиденды;

- за год, в котором выплачены дивиденды.

Для отражения данных о дивидендах надо заполнить:

- раздел А и раздел В Листа 03. В Листе 03 отражаются дивиденды, выплаченные по одному решению собственников. Если в течение года вы платили дивиденды по нескольким решениям, то по каждому из них надо заполнить отдельный Лист 03 ;

- подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01.

Заполнение Листа 03 декларации по налогу на прибыль

Раздел А Листа 03

Если вы выплачиваете дивиденды только российским организациям, то при заполнении раздела А Листа 03 укажите :

1) в поле "Категория налогового агента" - "1";

2) в поле "Вид дивидендов":

- при выплате дивидендов по итогам года - "2";

- при выплате промежуточных дивидендов - "1";

3) в поле "Налоговый (отчетный) период (код)" - код периода, за который начислены дивиденды. Для обозначения периода применяются те же коды, что и при заполнении титульного листа декларации;

4) в поле "Отчетный год" - год, за который начислены дивиденды;

Пример. Указание кода отчетного периода и отчетного года в разделе А Листа 03 декларации по налогу на прибыль

ООО "Альфа" платит квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Общество перечислило своим участникам дивиденды:

- в октябре 2016 г. - за 9 месяцев 2016 г.;

- в марте 2017 г. - за 2016 г.

В разделе А Листа 03 надо указать:

- в декларации за 2016 г. - код периода - "33", отчетный год - "2016";

- в декларации за I квартал 2017 г. - код периода - "34", отчетный год - "2016".

5) в строке 001 и в строке 010 - общую сумму начисленных дивидендов (величину "Д1");

6) в строке 020 - сумму дивидендов, начисленных всем участникам-организациям;

7) в строке 021 - сумму дивидендов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%;

8) в строке 022 - сумму дивидендов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 13%;

9) в строке 023 - прочерк;

10) в строке 024 - прочерк;

11) в строке 030 - сумму дивидендов, начисленных физлицам;

12) в строках 040 - 070 - прочерки;

13) в строке 080 - сумму всех полученных дивидендов. Показатель этой строки отличается от величины "Д2" тем, что в него включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%;

14) в строке 081 - сумму полученных дивидендов, учитываемых при расчете налога на прибыль с выплаченных дивидендов (величину "Д2");

15) в строке 090 - разницу строк 001 и 081;

16) в строке 091 - величину, которая рассчитывается по формуле:

17) в строке 092 - величину, которая рассчитывается по формуле:

18) в строке 100 - произведение показателя строки 091 и ставки налога - 13%;

19) в строке 110 - сумму налога с дивидендов, указанных в строке 001 и уже выплаченных участникам в предыдущих периодах;

20) в строке 120 - сумму налога с дивидендов, указанных в строке 001 и выплаченных участникам в последнем квартале (месяце) текущего периода.

Раздел В Листа 03

Раздел В Листа 03 заполняется по каждой организации, которой начислены дивиденды, отраженные в разделе А Листа 03. Это касается и тех организаций, дивиденды которым облагаются по ставке 0%.

При заполнении раздела В Листа 03 укажите :

- в поле "Тип" - "00";

- в строке 050 - сумму дивидендов, начисленную участнику;

- в строке 060 - сумму налога, удержанную при выплате дивидендов.

Заполнение подраздела 1.3 раздела 1 Листа 01

В подразделе 1.3 разд. 1 Листа 01 укажите суммы налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация .

Даже если вы платили дивиденды по нескольким решениям и составили несколько Листов 03, вам надо заполнить только один подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01.

При его заполнении укажите :

- в строке 010 - "1";

- в строках 01 - 21 - даты, в которые в соответствии с НК РФ должен был быть уплачен налог с дивидендов. Налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов ;

- в строках 040 - суммы налога, подлежавшие уплате в эти даты.

Пример. Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

ООО "Альфа" представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально.

В 2016 г. ООО "Альфа" получило дивиденды 7 000 000 руб., в т.ч.:

- облагаемые налогом на прибыль по ставке 0% - 3 000 000 руб.;

- облагаемые налогом на прибыль по ставке 13% - 4 000 000 руб.

Эти дивиденды не учитывались при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО "Альфа" в 2016 г.

Участники приняли решение о распределении прибыли за 2016 г. в сумме 10 000 000 руб. Дивиденды выплачены 24 марта 2017 г., налог на прибыль, удержанный при их выплате, перечислен в бюджет 27 марта.

Из общей суммы дивидендов:

- 2 000 000 руб. начислено участнику-физлицу;

- 8 000 000 руб. - участникам-организациям. Данные о налоге на прибыль с дивидендов, выплаченных организациям, приведены в таблице.

УчастникиНачислено дивидендов, руб.Ставка налога, %Налог с дивидендов, руб.
ООО "Бета"5 100 000
ООО "Гамма"1 900 00013148 200
ООО "Дельта"1 000 0001378 000
Итого в т.ч. ООО "Гамма" и ООО "Дельта"8 000 000-226 200
2 900 00013226 200

Декларация за I квартал 2017 г.

Поскольку дивиденды выплачивались только по одному решению собственников, ООО "Альфа" включит в декларацию за I квартал один Лист 03, в котором заполнит:

- один раздел А;

- три раздела В (по одному для каждой организации-получателя дивидендов).

Кроме того, ООО "Альфа" включит в декларацию подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01. Декларация заполняется так.

Декларации за полугодие, 9 месяцев и год

При заполнении этих деклараций:

- в строках 01 - 21, а также во всех строках 040 подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01 ставятся прочерки;

- раздел А листа 03 заполняется так же, как в декларации за I квартал, за исключением строк 110 и 120, которые заполняются так:

- в строках 040, 050 и 060 разделов В Листа 03 ставятся прочерки.

Связанные вопросы

Как платить НДФЛ с дивидендов физлиц? >>>

Как при УСН учитывать дивиденды и платить с них налоги? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

О том, какую отчетность представлять при выплате дивидендов иностранным организациям, читайте в Путеводителе по сделкам >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-08-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК