КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Онлайн-ККТ покупать не обязательно

ФНС разрешила поставщикам контрольно-кассовой техники сдавать онлайн-кассы в аренду. < ... >

С 1 июля можно будет работать только на онлайн-ККТ

Использование контрольно-кассовой техники, способной передавать по интернету в ИФНС данные о пробитых чеках, c 1 июля 2017 станет обязательным для всех. Исключение – те организации и ИП, которые сейчас вообще освобождены от применения ККТ. < ... >

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Неполное рабочее время и сверхурочная работа: новые правила

В Трудовой кодекс внесены поправки, касающиеся порядка установления неполного рабочего времени, а также оплаты сверхурочной работы. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 июня 2017 г.

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ?

С дивидендов, которые ваша компания выплачивает своим участникам - организациям, она должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль. Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге отражаются в декларации по налогу на прибыль. Эти правила распространяются и на те компании, которые применяют УСН .

Ставка налога на прибыль с дивидендов

По общему правилу дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% .

Дивиденды облагаются налогом по ставке 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, которой вы платите дивиденды, владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала как минимум 365 дней подряд .

Расчет налога на прибыль с дивидендов

Если вы выплачиваете дивиденды организации, которая как минимум 365 дней подряд владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала, рассчитывать налог с дивидендов не надо - ведь к таким дивидендам применяется ставка 0%.

В остальных случаях порядок расчета налога зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле :

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

Доли в уставном капитале ООО "Альфа" принадлежат:

- ООО "Бета" - 60% (ООО "Бета" владеет этой долей пять лет);

- ООО "Гамма" - 40%.

ООО "Альфа" выплатило дивиденды в сумме:

- ООО "Бета" - 2 400 000 руб.;

- ООО "Гамма" - 1 600 000 руб.

При выплате дивидендов ООО "Бета" налог на прибыль не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.

При выплате дивидендов ООО "Гамма" удерживается налог в прибыль в сумме 208 000 руб. (1 600 000 руб. x 13%).

Ситуация 2. Ваша компания получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые по ставке 0%, налог можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1. В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели :

1) сумма дивидендов, начисленная всем участникам, - величина "Д1";

2) сумма дивидендов, полученных вашей компанией, - величина "Д2". В нее включаются дивиденды, которые:

- не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;

- ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов .

Чтобы рассчитать налог, действуйте так.

1. Рассчитайте общую сумму дивидендов, подлежащую налогообложению, по формуле:

2. Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных каждому участнику, по формуле:

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО "Альфа" владеет долями в уставных капиталах:

- ООО "Омега" - 60% (ООО "Альфа" владеет этой долей пять лет);

- ООО "Омикрон" - 30%.

В 2016 г. ООО "Альфа" были получены дивиденды - от ООО "Омега" в сумме 3 000 000 руб. и от ООО "Омикрон" в сумме 4 000 000 руб. Они не учитывались при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплаченных ООО "Альфа" своим участникам в 2016 г.

В марте 2017 г. участники ООО "Альфа" приняли решение распределить прибыль за 2016 г. в сумме 10 000 000 руб. В том же месяце дивиденды были выплачены участникам. Сведения об участниках ООО "Альфа" и начисленных им дивидендах приведены в таблице.

УчастникиДоля в уставном капитале, %Дивиденды, начисленные участникам, руб.
ООО "Бета" (владеет своей долей более года)515 100 000
ООО "Гамма"191 900 000
ООО "Дельта"101 000 000
Иванов А.А.202 000 000
Итого10010 000 000

К дивидендам, полученным от ООО "Омега", применяется ставка 0%. Поэтому при расчете налога с выплаченных дивидендов учитываются только дивиденды, полученные от ООО "Омикрон", а именно 4 000 000 руб.

Общая сумма начисленных ООО "Альфа" дивидендов, подлежащая налогообложению, составляет 6 000 000 руб. (10 000 000 руб. - 4 000 000 руб.).

При выплате дивидендов ООО "Бета" налог не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.

Налог на прибыль удерживается при выплате дивидендов:

- ООО "Гамма" - в сумме 148 200 руб. ((1 900 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%);

- ООО "Дельта" - в сумме 78 000 руб. ((1 000 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%).

В какой срок и на какой КБК надо уплатить налог на прибыль с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов перечисляется на КБК 182 1 01 01040 01 1000 110.

Налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов .

Связанные вопросы

Как платить НДФЛ с дивидендов физлиц? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

О том, как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплаченных иностранным организациям, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-06-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если ИФНС когда-либо блокировала счета вашей компании (ИП), то после устранения причин блокировки был ли соблюден срок 2 рабочих дня на принятие решения о «разморозке»?
Да
Нет, но задержка была кратковременной
Нет, причем задержка была значительной
Нам ни разу не блокировали счет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017