КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 июля 2017 г.

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ?

С дивидендов, которые ваша компания выплачивает своим участникам - организациям, она должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль. Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге отражаются в декларации по налогу на прибыль. Эти правила распространяются и на те компании, которые применяют УСН .

Ставка налога на прибыль с дивидендов

По общему правилу дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% .

Дивиденды облагаются налогом по ставке 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, которой вы платите дивиденды, владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала как минимум 365 дней подряд .

Расчет налога на прибыль с дивидендов

Если вы выплачиваете дивиденды организации, которая как минимум 365 дней подряд владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала, рассчитывать налог с дивидендов не надо - ведь к таким дивидендам применяется ставка 0%.

В остальных случаях порядок расчета налога зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле :

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

Доли в уставном капитале ООО "Альфа" принадлежат:

- ООО "Бета" - 60% (ООО "Бета" владеет этой долей пять лет);

- ООО "Гамма" - 40%.

ООО "Альфа" выплатило дивиденды в сумме:

- ООО "Бета" - 2 400 000 руб.;

- ООО "Гамма" - 1 600 000 руб.

При выплате дивидендов ООО "Бета" налог на прибыль не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.

При выплате дивидендов ООО "Гамма" удерживается налог в прибыль в сумме 208 000 руб. (1 600 000 руб. x 13%).

Ситуация 2. Ваша компания получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые по ставке 0%, налог можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1. В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели :

1) сумма дивидендов, начисленная всем участникам, - величина "Д1";

2) сумма дивидендов, полученных вашей компанией, - величина "Д2". В нее включаются дивиденды, которые:

- не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;

- ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов .

Чтобы рассчитать налог, действуйте так.

1. Рассчитайте общую сумму дивидендов, подлежащую налогообложению, по формуле:

2. Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных каждому участнику, по формуле:

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО "Альфа" владеет долями в уставных капиталах:

- ООО "Омега" - 60% (ООО "Альфа" владеет этой долей пять лет);

- ООО "Омикрон" - 30%.

В 2016 г. ООО "Альфа" были получены дивиденды - от ООО "Омега" в сумме 3 000 000 руб. и от ООО "Омикрон" в сумме 4 000 000 руб. Они не учитывались при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплаченных ООО "Альфа" своим участникам в 2016 г.

В марте 2017 г. участники ООО "Альфа" приняли решение распределить прибыль за 2016 г. в сумме 10 000 000 руб. В том же месяце дивиденды были выплачены участникам. Сведения об участниках ООО "Альфа" и начисленных им дивидендах приведены в таблице.

УчастникиДоля в уставном капитале, %Дивиденды, начисленные участникам, руб.
ООО "Бета" (владеет своей долей более года)515 100 000
ООО "Гамма"191 900 000
ООО "Дельта"101 000 000
Иванов А.А.202 000 000
Итого10010 000 000

К дивидендам, полученным от ООО "Омега", применяется ставка 0%. Поэтому при расчете налога с выплаченных дивидендов учитываются только дивиденды, полученные от ООО "Омикрон", а именно 4 000 000 руб.

Общая сумма начисленных ООО "Альфа" дивидендов, подлежащая налогообложению, составляет 6 000 000 руб. (10 000 000 руб. - 4 000 000 руб.).

При выплате дивидендов ООО "Бета" налог не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.

Налог на прибыль удерживается при выплате дивидендов:

- ООО "Гамма" - в сумме 148 200 руб. ((1 900 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%);

- ООО "Дельта" - в сумме 78 000 руб. ((1 000 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%).

В какой срок и на какой КБК надо уплатить налог на прибыль с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов перечисляется на КБК 182 1 01 01040 01 1000 110.

Налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов .

Связанные вопросы

Как платить НДФЛ с дивидендов физлиц? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

О том, как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплаченных иностранным организациям, читайте в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-07-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет