Как платить налог на прибыль при выплате дивидендов
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 23 ноября 2017 г.

Как платить налог на прибыль при выплате дивидендов

С дивидендов, которые ваша компания выплачивает своим участникам - организациям, она должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль. Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге отражаются в декларации по налогу на прибыль. Эти правила распространяются и на те компании, которые применяют УСН .

Ставка налога на прибыль с дивидендов

По общему правилу дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% .

Дивиденды облагаются налогом по ставке 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, которой вы платите дивиденды, владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала как минимум 365 дней подряд .

Расчет налога на прибыль с дивидендов

Если вы выплачиваете дивиденды организации, которая как минимум 365 дней подряд владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала, рассчитывать налог с дивидендов не надо - ведь к таким дивидендам применяется ставка 0%.

В остальных случаях порядок расчета налога зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле :

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

Доли в уставном капитале ООО "Альфа" принадлежат:

ООО "Бета" - 60% (ООО "Бета" владеет этой долей пять лет);

ООО "Гамма" - 40%.

ООО "Альфа" выплатило дивиденды в сумме:

ООО "Бета" - 2 400 000 руб.;

ООО "Гамма" - 1 600 000 руб.

При выплате дивидендов ООО "Бета" налог на прибыль не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.

При выплате дивидендов ООО "Гамма" удерживается налог в прибыль в сумме 208 000 руб. (1 600 000 руб. x 13%).

Ситуация 2. Ваша компания получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые по ставке 0%, налог можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1. В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели :

сумма дивидендов, начисленная всем участникам, - величина "Д1";

сумма дивидендов, полученных вашей компанией, - величина "Д2". В нее включаются дивиденды, которые:

не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;

ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов .

Чтобы рассчитать налог, действуйте так.

Рассчитайте общую сумму дивидендов, подлежащую налогообложению, по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных каждому участнику, по формуле:

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО "Альфа" владеет долями в уставных капиталах:

ООО "Омега" - 60% (ООО "Альфа" владеет этой долей пять лет);

ООО "Омикрон" - 30%.

В 2016 г. ООО "Альфа" были получены дивиденды - от ООО "Омега" в сумме 3 000 000 руб. и от ООО "Омикрон" в сумме 4 000 000 руб. Они не учитывались при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплаченных ООО "Альфа" своим участникам в 2016 г.

В марте 2017 г. участники ООО "Альфа" приняли решение распределить прибыль за 2016 г. в сумме 10 000 000 руб. В том же месяце дивиденды были выплачены участникам. Сведения об участниках ООО "Альфа" и начисленных им дивидендах приведены в таблице.

УчастникиДоля в уставном капитале, %Дивиденды, начисленные участникам, руб.
ООО "Бета" (владеет своей долей более года)515 100 000
ООО "Гамма"191 900 000
ООО "Дельта"101 000 000
Иванов А.А.202 000 000
Итого10010 000 000

К дивидендам, полученным от ООО "Омега", применяется ставка 0%. Поэтому при расчете налога с выплаченных дивидендов учитываются только дивиденды, полученные от ООО "Омикрон", а именно 4 000 000 руб.

Общая сумма начисленных ООО "Альфа" дивидендов, подлежащая налогообложению, составляет 6 000 000 руб. (10 000 000 руб. - 4 000 000 руб.).

При выплате дивидендов ООО "Бета" налог не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.

Налог на прибыль удерживается при выплате дивидендов:

ООО "Гамма" - в сумме 148 200 руб. ((1 900 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%);

ООО "Дельта" - в сумме 78 000 руб. ((1 000 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%).

В какой срок и на какой КБК надо уплатить налог на прибыль с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов перечисляется на КБК 182 1 01 01040 01 1000 110.

Налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов .


.Сборник типовых ситуаций,2017-11-23.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний деловой конгресс ТАКСКОМСмарт-комплект