КАК УЧИТЫВАТЬ ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Контрольные соотношения по НДС откорректировали

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. < ... >

Физлицо покупает товары через eBay: нужно ли ему платить НДС

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются. < ... >

Платежки по взносам: основные ошибки

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет. < ... >

Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Из-за майских праздников крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года выпадает на 2 мая. < ... >

Расчет по взносам: самая распространенная ошибка

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. < ... >

Инспекции просят сдавать расчет по взносам заранее

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего. < ... >

Переплату по взносам за периоды до 2017 года можно только вернуть

Да и то при условии, что у страхователя нет недоимки по страховым взносам за истекшие до 01.01.2017 года периоды. А зачесть старые переплаты в счет будущих платежей или погашения задолженности – нельзя вовсе. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 апреля 2017 г.

КАК УЧИТЫВАТЬ ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ?

В бухгалтерском учете имущество, ввезенное на территорию России для перепродажи (товары) или для собственных нужд (МПЗ, основные средства), принимается к учету по стоимости приобретения. Она складывается, в частности :

- из цены по внешнеторговому контракту;

- таможенной пошлины и таможенного сбора.

Стоимость товаров, купленных у иностранного поставщика, обычно выражена в иностранной валюте, поэтому у вас могут возникать курсовые разницы.

Импортное имущество принимается к учету на дату перехода к вашей организации права собственности на него. Как правило, это происходит при наступлении определенного события, указанного во внешнеторговом контракте. Например - в момент отгрузки товаров со склада поставщика или оформления ввозной таможенной декларации.

Импортер может либо сам оформлять таможенную декларацию, либо поручить это сделать таможенному представителю за вознаграждение.

Если вы самостоятельно декларируете товар, то проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 76-таможенные платежи - К 51Уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор
Д 19 - К 51Уплачен "импортный" НДС
Д 08 (10, 41) - К 60Имущество принято к учету по цене внешнеторгового контракта
Д 08 (10, 41) - К 76-таможенные платежиТаможенная пошлина и таможенный сбор включены в стоимость имущества
Д 68 - К 19Принят к вычету "импортный" НДС

Если услуги по таможенной "очистке" товаров вам оказывает таможенный представитель, то расчеты с ним отражайте на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Суммы, перечисленные ему для уплаты за вас таможенных платежей, можно учитывать на специально открытом к счету 76 субсчете, например на субсчете 76-таможенные платежи. А суммы, перечисленные представителю в качестве аванса за его услуги, - на субсчете 76-представитель. Плата за услуги таможенного представителя (за минусом НДС) включается в стоимость имущества. Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 76-таможенные платежи - К 51Перечислены деньги представителю на уплату таможенных платежей, в том числе "импортного" НДС
Д 76-представитель - К 51Перечислен аванс за услуги представителя
Д 19 - К 76-таможенные платежиОтражена уплата НДС представителем
Д 08 (10, 41) - К 60Принято к учету имущество по контрактной цене
Д 08 (10, 41) - К 76-таможенные платежи (76-представитель)Таможенные платежи (за минусом НДС) и плата за услуги представителя учтены в стоимости имущества
Д 68 - К 19Принят к вычету "импортный" НДС

Важно! Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут учитывать ОС и МПЗ (в т.ч. товары) в особом порядке.

Для целей налогообложения учет ввозных таможенных пошлин (сборов), а также стоимости услуг таможенного брокера зависит от вида импортированного имущества.

При импорте товаров учет будет таким.

При ОСН ввозные таможенные пошлины и сборы, а также стоимость услуг таможенного брокера в зависимости от варианта, предусмотренного вашей учетной политикой :

- либо включаются в стоимость товара;

- либо учитываются в прочих расходах в периоде подачи таможенной декларации.

При УСН - учитываются в стоимости импортного товара (пп. 11, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 20.01.2010 N 03-11-11/06, УФНС по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@.

При импорте другого имущества (в т.ч. ОС, сырья и материалов) ввозные таможенные пошлины и сборы, а также стоимость услуг таможенного брокера как при ОСН, так и при УСН включаются в стоимость имущества (п. 2 ст. 254, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413, ФНС от 22.04.2014 N ГД-4-3/7660@).

О том, как упрощенцам учитывать "импортный" НДС, читайте здесь.

Связанные вопросы

Как платить НДС при импорте товаров? >>>

Как организации на ОСН принимать к вычету НДС, уплаченный на таможне? >>>

Как принимать к вычету НДС, уплаченный при импорте из Белоруссии и Казахстана? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об "импортном" НДС читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-04-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
март 2017 г.
0
ОПРОС
Блокировали ли налоговики ваши банковские счета за то, что вы не отправили квитанцию о приеме электронных документов из ИФНС?
Да
Нет, мы всегда своевременно направляем квитанцию о приеме документа
Нет, хотя мы иногда забываем направить квитанцию
Нет, мы не подаем отчетность в электронном виде по ТКС

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

17.04.2017

Конкурс «Кадровик Дона», РИЦ «Информ-Групп»

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.