КАК УЧИТЫВАТЬ ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 26 мая 2017 г.

КАК УЧИТЫВАТЬ ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ?

В бухгалтерском учете имущество, ввезенное на территорию России для перепродажи (товары) или для собственных нужд (МПЗ, основные средства), принимается к учету по стоимости приобретения. Она складывается, в частности :

- из цены по внешнеторговому контракту;

- таможенной пошлины и таможенного сбора.

Стоимость товаров, купленных у иностранного поставщика, обычно выражена в иностранной валюте, поэтому у вас могут возникать курсовые разницы.

Импортное имущество принимается к учету на дату перехода к вашей организации права собственности на него. Как правило, это происходит при наступлении определенного события, указанного во внешнеторговом контракте. Например - в момент отгрузки товаров со склада поставщика или оформления ввозной таможенной декларации.

Импортер может либо сам оформлять таможенную декларацию, либо поручить это сделать таможенному представителю за вознаграждение.

Если вы самостоятельно декларируете товар, то проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 76-таможенные платежи - К 51Уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор
Д 19 - К 51Уплачен "импортный" НДС
Д 08 (10, 41) - К 60Имущество принято к учету по цене внешнеторгового контракта
Д 08 (10, 41) - К 76-таможенные платежиТаможенная пошлина и таможенный сбор включены в стоимость имущества
Д 68 - К 19Принят к вычету "импортный" НДС

Если услуги по таможенной "очистке" товаров вам оказывает таможенный представитель, то расчеты с ним отражайте на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Суммы, перечисленные ему для уплаты за вас таможенных платежей, можно учитывать на специально открытом к счету 76 субсчете, например на субсчете 76-таможенные платежи. А суммы, перечисленные представителю в качестве аванса за его услуги, - на субсчете 76-представитель. Плата за услуги таможенного представителя (за минусом НДС) включается в стоимость имущества. Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 76-таможенные платежи - К 51Перечислены деньги представителю на уплату таможенных платежей, в том числе "импортного" НДС
Д 76-представитель - К 51Перечислен аванс за услуги представителя
Д 19 - К 76-таможенные платежиОтражена уплата НДС представителем
Д 08 (10, 41) - К 60Принято к учету имущество по контрактной цене
Д 08 (10, 41) - К 76-таможенные платежи (76-представитель)Таможенные платежи (за минусом НДС) и плата за услуги представителя учтены в стоимости имущества
Д 68 - К 19Принят к вычету "импортный" НДС

Важно! Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут учитывать ОС и МПЗ (в т.ч. товары) в особом порядке.

Для целей налогообложения учет ввозных таможенных пошлин (сборов), а также стоимости услуг таможенного брокера зависит от вида импортированного имущества.

При импорте товаров учет будет таким.

При ОСН ввозные таможенные пошлины и сборы, а также стоимость услуг таможенного брокера в зависимости от варианта, предусмотренного вашей учетной политикой :

- либо включаются в стоимость товара;

- либо учитываются в прочих расходах в периоде подачи таможенной декларации.

При УСН - учитываются в стоимости импортного товара (пп. 11, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 20.01.2010 N 03-11-11/06, УФНС по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@.

При импорте другого имущества (в т.ч. ОС, сырья и материалов) ввозные таможенные пошлины и сборы, а также стоимость услуг таможенного брокера как при ОСН, так и при УСН включаются в стоимость имущества (п. 2 ст. 254, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413, ФНС от 22.04.2014 N ГД-4-3/7660@).

О том, как упрощенцам учитывать "импортный" НДС, читайте здесь.

Связанные вопросы

Как платить НДС при импорте товаров? >>>

Как организации на ОСН принимать к вычету НДС, уплаченный на таможне? >>>

Как принимать к вычету НДС, уплаченный при импорте из Белоруссии и Казахстана? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об "импортном" НДС читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-26.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»