КАК УЧИТЫВАТЬ ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 2 декабря 2016 г.

КАК УЧИТЫВАТЬ ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ?

В бухгалтерском учете имущество, ввезенное на территорию России для перепродажи (товары) или для собственных нужд (МПЗ, основные средства), принимается к учету по стоимости приобретения. Она складывается, в частности :

- из цены по внешнеторговому контракту;

- таможенной пошлины и таможенного сбора.

Стоимость товаров, купленных у иностранного поставщика, обычно выражена в иностранной валюте, поэтому у вас могут возникать курсовые разницы.

Импортное имущество принимается к учету на дату перехода к вашей организации права собственности на него. Как правило, это происходит при наступлении определенного события, указанного во внешнеторговом контракте. Например - в момент отгрузки товаров со склада поставщика или оформления ввозной таможенной декларации.

Импортер может либо сам оформлять таможенную декларацию, либо поручить это сделать таможенному представителю за вознаграждение.

Если вы самостоятельно декларируете товар, то проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 76-таможенные платежи - К 51Уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор
Д 19 - К 51Уплачен "импортный" НДС
Д 08 (10, 41) - К 60Имущество принято к учету по цене внешнеторгового контракта
Д 08 (10, 41) - К 76-таможенные платежиТаможенная пошлина и таможенный сбор включены в стоимость имущества
Д 68 - К 19Принят к вычету "импортный" НДС

Если услуги по таможенной "очистке" товаров вам оказывает таможенный представитель, то расчеты с ним отражайте на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Суммы, перечисленные ему для уплаты за вас таможенных платежей, можно учитывать на специально открытом к счету 76 субсчете, например на субсчете 76-таможенные платежи. А суммы, перечисленные представителю в качестве аванса за его услуги, - на субсчете 76-представитель. Плата за услуги таможенного представителя (за минусом НДС) включается в стоимость имущества. Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 76-таможенные платежи - К 51Перечислены деньги представителю на уплату таможенных платежей, в том числе "импортного" НДС
Д 76-представитель - К 51Перечислен аванс за услуги представителя
Д 19 - К 76-таможенные платежиОтражена уплата НДС представителем
Д 08 (10, 41) - К 60Принято к учету имущество по контрактной цене
Д 08 (10, 41) - К 76-таможенные платежи (76-представитель)Таможенные платежи (за минусом НДС) и плата за услуги представителя учтены в стоимости имущества
Д 68 - К 19Принят к вычету "импортный" НДС

Важно! Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут учитывать ОС и МПЗ (в т.ч. товары) в особом порядке.

Для целей налогообложения учет ввозных таможенных пошлин (сборов), а также стоимости услуг таможенного брокера зависит от вида импортированного имущества.

При импорте товаров учет будет таким.

При ОСН ввозные таможенные пошлины и сборы, а также стоимость услуг таможенного брокера в зависимости от варианта, предусмотренного вашей учетной политикой :

- либо включаются в стоимость товара;

- либо учитываются в прочих расходах в периоде подачи таможенной декларации.

При УСН - учитываются в стоимости импортного товара (пп. 11, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 20.01.2010 N 03-11-11/06, УФНС по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@.

При импорте другого имущества (в т.ч. ОС, сырья и материалов) ввозные таможенные пошлины и сборы, а также стоимость услуг таможенного брокера как при ОСН, так и при УСН включаются в стоимость имущества (п. 2 ст. 254, п. п. 2, 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413, ФНС от 22.04.2014 N ГД-4-3/7660@).

О том, как упрощенцам учитывать "импортный" НДС, читайте здесь.

Связанные вопросы

Как платить НДС при импорте товаров? >>>

Как организации на ОСН принимать к вычету НДС, уплаченный на таможне? >>>

Как принимать к вычету НДС, уплаченный при импорте из Белоруссии и Казахстана? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об "импортном" НДС читайте в Практическом пособии по НДС >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-02.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги ЛапинойПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»