Как заплатить и отразить в декларации ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за закрытое обособленное подразделение
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налог на прибыль: перечень расходов расширен

Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < ... >

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ

С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < ... >

Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая

В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год. < ... >

Платить налоги стало проще

Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до». Достаточно ввести всего один номер. < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 21 мая 2018 г.

Как заплатить и отразить в декларации ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за закрытое обособленное подразделение

В кварталах, следующих за кварталом, на который приходится дата снятия с учета обособленного подразделения (ОП), ежемесячные авансовые платежи по нему рассчитывать и платить не надо.

Ежемесячные авансовые платежи за квартал, в котором ОП было снято с учета, не уплаченные до даты снятия его с учета, надо заплатить в ИФНС по месту учета головного подразделения (ГП) вместе с авансовыми платежами по ГП, то есть одной платежкой.

Порядок отражения авансовых платежей в декларации зависит от того, когда именно ОП было снято с учета .

Ситуация 1. ОП снято с учета в I квартале

Если ОП снято с учета после перечисления всех ежемесячных авансовых платежей за I квартал, то представлять уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года не надо.

Если на дату снятия ОП с учета хотя бы один ежемесячный авансовый платеж за I квартал не перечислен, представьте в ИФНС по месту учета ГП две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года:

  • по закрытому ОП;
  • по ГП.

В уточненной декларации по ОП укажите только те авансовые платежи на I квартал, которые вы уплатили до снятия ОП с учета. В уточненной декларации по ГП, наоборот, увеличьте авансовые платежи на I квартал на суммы платежей по ОП, не уплаченных до снятия его с учета.

В результате в уточненных декларациях сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал будет отличаться от суммы этих платежей на I квартал. Поэтому в каждой декларации надо заполнить два подраздела 1.2 :

  • на IV квартал прошлого года - с кодом "24" по строке 001. В этом подразделе вы указываете те же данные, что и в подразделе 1.2 первичной декларации за 9 месяцев;
  • на I квартал текущего года - с кодом "21" по строке 001. Здесь вы укажете уточненные данные о платежах на I квартал.
Пример. Уточнение суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль при снятии ОП с учета в I квартале

Единственное ОП организации, через которое уплачивался налог на прибыль, снято с учета в феврале. По данным первичной декларации за 9 месяцев предыдущего года общая сумма ежемесячных платежей, подлежащая уплате в I квартале, составила:

  • по ГП - 3 060 000 руб. (один платеж - 1 020 000 руб.);
  • по ОП - 540 000 руб. (один платеж - 180 000 руб.).

На дату снятия ОП с учета уплачен один ежемесячный авансовый платеж за I квартал (в январе).

По второму и третьему срокам уплаты ежемесячных платежей организация должна перечислить в ИФНС по месту учета ГП платеж в сумме 1 200 000 руб. (1 020 000 руб. + 180 000 руб.). Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале, составит:

  • по ГП - 3 420 000 руб. (1 020 000 руб. + 1 200 000 руб. x 2);
  • по ОП - 180 000 руб.

До уплаты второго авансового платежа организация представит в ИФНС по месту учета ГП уточненные декларации по ОП и ГП, которые заполнит так.

Декларация по ГП:

Декларация по ОП:

Ситуация 2. ОП снято с учета во II, III или IV квартале до представления декларации за предыдущий период

Представьте в ИФНС по месту учета ГП две декларации за предыдущий отчетный период:

  • по закрытому ОП;
  • по ГП.

В декларации по ОП не указывайте авансовые платежи на квартал, в котором ОП снято с учета. В декларации по ГП, наоборот, увеличьте авансовые платежи на суммы авансовых платежей по закрытому ОП .

Пример. Расчет и отражение в декларации ежемесячных авансовых платежей при снятии ОП с учета до представления декларации за предыдущий период

Единственное ОП организации, через которое уплачивался налог на прибыль, снято с учета в октябре. Декларацию за 9 месяцев организация к этому времени еще не представила. Данные об исчисленных авансовых платежах за полугодие и 9 месяцев приведены в таблице.

ПодразделениеДоля прибыли подразделения в общей прибыли организации (стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев)Авансовый платеж, исчисленный за полугодие (стр. 070 Приложения 5 к Листу 02 декларации за полугодие), руб.Общая сумма ежемесячных авансовых платежей в III квартале (стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 декларации за полугодие), руб.Авансовый платеж, исчисленный за 9 месяцев (стр. 070 Приложения 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев), руб.Сумма налога к доплате за 9 месяцев (стр. 100 Приложения 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев), руб. (гр. 5 - гр. 3 - гр. 4)
123456
ГП85%6 885 0003 825 00011 475 000765 000
ОП15%1 215 000675 0002 025 000135 000
В целом по организации100%8 100 0004 500 00013 500 000900 000

При таких условиях общая сумма ежемесячных авансовых платежей в региональный бюджет на IV квартал в целом по организации (строка 310 Листа 02 декларации за 9 месяцев) составит 5 400 000 руб. (13 500 000 руб. - 8 100 000 руб.). Поскольку ОП уже снято с учета, эта сумма не распределяется между ОП и ГП - ее полностью заплатит ГП. Один ежемесячный платеж составит 1 800 000 руб. (5 400 000 руб. / 3). Его организация будет перечислять в ИФНС по месту учета ГП одной платежкой.

Авансовые платежи, подлежащие доплате по декларации за 9 месяцев, организация также уплатит в ИФНС по месту учета ГП, но двумя платежками:

  • 765 000 руб. - за ГП;
  • 135 000 руб. - за ОП (в платежке указывается код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП).

В декларациях за 9 месяцев авансовые платежи отражаются так.

Декларация по ГП:

Декларация по ОП:

Ситуация 3. ОП снято с учета во II или III квартале после представления декларации за предыдущий отчетный период

Если ОП снято с учета после перечисления всех ежемесячных авансовых платежей за текущий квартал, то представлять уточненные декларации за предыдущий отчетный период не надо.

Если на дату снятия ОП с учета хотя бы один ежемесячный авансовый платеж за текущий квартал не перечислен, представьте в ИФНС по месту учета ГП две уточненные декларации за предыдущий отчетный период:

  • по закрытому ОП;
  • по ГП.

В уточненной декларации по ОП укажите только те авансовые платежи на текущий квартал, которые вы перечислили до снятия ОП с учета. В уточненке по ГП, наоборот, увеличьте авансовые платежи на текущий квартал на суммы платежей по ОП, не уплаченных до даты снятия его с учета .

Пример. Уточнение суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль при закрытии ОП во II или III квартале после представления декларации за предыдущий период

Единственное ОП организации, через которое уплачивался налог на прибыль, снято с учета в сентябре. По данным первичной декларации за полугодие общая сумма ежемесячных платежей, подлежащая уплате в III квартале, составила:

  • по ГП - 3 825 000 руб. (один платеж - 1 275 000 руб.);
  • по ОП - 675 000 руб. (один платеж - 225 000 руб.).

На дату закрытия ОП перечислены два ежемесячных авансовых платежа за III квартал.

По третьему сроку уплаты ежемесячных платежей организация перечислит в ИФНС по месту учета ГП платеж в сумме 1 500 000 руб. (1 275 000 руб. + 225 000 руб.). Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале, составит:

  • по ГП - 4 050 000 руб. (1 275 000 руб. x 2 + 1 500 000 руб.);
  • по ОП - 450 000 руб. (225 000 руб. x 2).

До уплаты третьего авансового платежа организация представит в ИФНС по месту учета ГП уточненные декларации за полугодие по ОП и ГП, заполненные так.

Декларация по ГП:

Декларация по ОП:

Ситуация 4. ОП снято с учета в IV квартале после представления декларации за 9 месяцев

Представьте в ИФНС по месту учета ГП две уточненные декларации за 9 месяцев предыдущего года:

  • по закрытому ОП;
  • по ГП.

В уточненной декларации по ОП:

  • укажите только те ежемесячные авансовые платежи на IV квартал, которые вы перечислили до снятия ОП с учета;
  • не указывайте ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего года.

В уточненной декларации по ГП, наоборот:

  • увеличьте авансовые платежи на IV квартал на суммы платежей по ОП, не уплаченных до снятия его с учета;
  • увеличьте авансовые платежи на I квартал на суммы авансовых платежей по ОП.

В результате в уточненных декларациях сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал будет отличаться от суммы этих платежей на I квартал. Поэтому в каждой декларации надо заполнить два Подраздела 1.2 :

  • на IV квартал прошлого года - с кодом "24" по строке 001;
  • на I квартал текущего года - с кодом "21" по строке 001.
Пример. Уточнение суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль при снятии ОП с учета в IV квартале после представления декларации за 9 месяцев

Единственное ОП организации, через которое уплачивался налог на прибыль, снято с учета в декабре. По данным первичной декларации за 9 месяцев, общая сумма ежемесячных платежей, подлежащая уплате в IV квартале текущего и I квартале следующего года, составила:

  • по ГП - 3 060 000 руб. (один платеж - 1 020 000 руб.);
  • по ОП - 540 000 руб. (один платеж - 180 000 руб.).

На дату снятия ОП с учета перечислены два ежемесячных авансовых платежа за IV квартал.

По третьему сроку уплаты ежемесячных платежей в IV квартале, а также по каждому сроку уплаты ежемесячных платежей в I квартале организация должна перечислить в ИФНС по месту учета ГП платеж в сумме 1 200 000 руб. (1 020 000 руб. + 180 000 руб.). Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале, составит:

  • по ГП - 3 240 000 руб. (1 020 000 руб. x 2 + 1 200 000 руб.);
  • по ОП - 360 000 руб. (180 000 руб. x 2).

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2017 г., составит:

  • по ГП - 3 600 000 руб. (1 200 000 руб. x 3);
  • по ОП - 0 руб.

До уплаты третьего авансового платежа за IV квартал организация представит в ИФНС по месту учета ГП уточненные декларации по ОП и ГП за 9 месяцев, которые заполнит так.

Декларация по ГП:

Декларация по ОП:


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Ваша организация является собственником помещения, в котором вы ведете свою деятельность?
Да
Нет, арендуем у организации/ИП
Нет, арендуем у госорганов

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»