КАК ПРЕДСТАВЛЯТЬ И ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОСЛЕ ЗАКРЫТИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен. < ... >

Перечень документов, необходимых для получения возмещения из ФСС, обновлен

Со следующего года для того, чтобы получить из Соцстраха возмещение на выплату пособий, помимо прочих документов, страхователь должен будет представить специальную справку-расчет. < ... >

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом. < ... >

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф? < ... >

Предельный размер базы для начисления взносов на 2017 год уже утвержден

Правительство РФ окончательно определилось с лимитами страховой базы для начисления взносов на следующий год. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

Если к моменту увольнения сотрудник проработал без отпуска 10 месяцев и 20 дней, компенсация за неиспользованный отпуск ему выплачивается в полном размере, т.е. за 28 календарных дней. < ... >

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера! < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 7 декабря 2016 г.

КАК ПРЕДСТАВЛЯТЬ И ЗАПОЛНЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПОСЛЕ ЗАКРЫТИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ?

Представление декларации

Если дата снятия с учета обособленного подразделения (ОП) приходится на первый отчетный период (I квартал или январь), то представлять декларации по закрытому ОП за этот и следующие периоды не надо (Письмо УФНС по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038587). В декларации по головному подразделению организации (ГП) за эти периоды заполнять Приложение 5 к Листу 02 по закрытому ОП также не надо.

Если ОП снято с учета в любом другом периоде, вам необходимо представлять по этому ОП отдельную декларацию в ИФНС по месту учета ГП:

- за отчетный период, в котором ОП снято с учета;

- за следующие отчетные периоды года, в котором ОП снято с учета;

- за год, в котором ОП снято с учета.

В декларации по ГП за эти периоды надо заполнять Приложение 5 к Листу 02 по закрытому ОП.

При заполнении деклараций по закрытому ОП, а также ГП и действующих ОП нужно учитывать указанные ниже особенности.

Заполнение декларации по закрытому ОП

При заполнении этой декларации соблюдайте следующие правила.

1. В титульном листе укажите :

- КПП закрытого ОП;

- по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту учета ГП;

- по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" - "223".

2. В строке 010 подраздела 1.1 укажите код ОКТМО территории, где находилось закрытое ОП .

3. В Приложении 5 к Листу 02 по реквизиту "Расчет составлен" укажите код "3".

4. Даже если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи, в строках 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02, а также в строках 220 - 240 подраздела 1.2 поставьте прочерки.

В остальном порядок заполнения декларации по закрытому ОП зависит от того, как будет изменяться налогооблагаемая прибыль компании после снятия ОП с учета .

Ситуация 1. Налогооблагаемая прибыль за текущий период больше прибыли за период, предшествующий периоду, в котором ОП снято с учета

В таком случае в декларацию по закрытому ОП переносятся данные о доле прибыли и сумме налога из декларации за последний отчетный период перед снятием ОП с учета.

В результате у организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, в декларации по ОП за квартал, в котором оно было снято с учета, может образоваться сумма налога к уменьшению. Это произойдет, если в квартале снятия с учета вы перечислили хотя бы один авансовый платеж в ИФНС по месту учета ОП . Такие ежемесячные авансовые платежи, уплаченные в ИФНС по месту учета закрытого ОП, образуют переплату, которую можно зачесть в счет уплаты налога по месту учета ГП. О том, как уточнить ежемесячные платежи за квартал снятия ОП с учета, рассказано здесь.

Пример. Заполнение организацией, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи, декларации за квартал, в котором ОП снято с учета

У организации есть два ОП (ОП1 и ОП2), за каждое из которых налог на прибыль в региональный бюджет уплачивается отдельно. Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет, для ГП и обоих ОП - 18%.

В первичной декларации по ОП1 за полугодие 2015 г. были приведены такие данные:

- налоговая база в целом по организации - 45 000 000 руб.;

- доля налоговой базы - 30%;

- налоговая база исходя из доли - 13 500 000 руб.;

- исчисленный авансовый платеж - 2 430 000 руб.;

- общая сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал - 1 350 000 руб. (один платеж - 450 000 руб.).

ОП1 снято с учета в сентябре 2015 г., после уплаты двух ежемесячных авансовых платежей общей суммой 900 000 руб. После снятия с учета ОП1 организация представила уточненную декларацию по этому ОП за полугодие, где уменьшила сумму ежемесячных платежей до 900 000 руб. Налогооблагаемая прибыль компании по итогам 9 месяцев увеличилась до 67 500 000 руб.

Общая сумма авансовых платежей, подлежавших уплате по месту учета ОП1 до его закрытия, составила 3 330 000 руб. (2 430 000 руб. + 900 000 руб.).

Декларацию за 9 месяцев 2015 г. по закрытому ОП1 надо заполнить так :

В остальных случаях в декларациях по закрытому ОП не будет ни суммы налога к уплате, ни суммы налога к уменьшению. В частности, так произойдет, если вы:

- платите только квартальные авансовые платежи;

- платите ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли;

- платите квартальные платежи и ежемесячные платежи в течение квартала и заполняете декларацию за кварталы, следующие за кварталом, в котором ОП снято с учета.

Пример. Заполнение декларации за закрытое ОП при увеличении прибыли организации

У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет, для ГП и обоих ОП составляет 18%.

В декларации по ОП1 за полугодие 2015 г. были приведены такие данные:

- налоговая база в целом по организации - 4 500 000 руб.;

- доля налоговой базы - 30%;

- налоговая база исходя из доли - 1 350 000 руб.;

- исчисленный авансовый платеж - 243 000 руб.

ОП1 снято с учета в сентябре 2015 г. Налогооблагаемая прибыль компании по итогам 9 месяцев увеличилась до 7 250 000 руб.

Декларацию за 9 месяцев 2015 г. по закрытому ОП1 надо заполнить так :

Ситуация 2. Налогооблагаемая прибыль за текущий период меньше прибыли за период, предшествующий периоду, в котором ОП снято с учета

В этом случае вам надо заново рассчитать часть прибыли, приходящуюся на закрытое ОП. При этом вы должны исходить из прибыли в целом по организации за текущий период и доли прибыли ОП за последний отчетный период перед снятием его с учета. В результате в декларации будет указана сумма налога к уменьшению.

Пример. Заполнение декларации по закрытому ОП при уменьшении прибыли организации

У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет, для ГП и обоих ОП составляет 18%.

ОП1 снято с учета в сентябре 2015 г. Доля его прибыли в общей величине прибыли организации за полугодие (период, предшествующий периоду закрытия ОП) - 30%. Данные о прибыли в целом по организации, а также расчет части прибыли закрытого ОП и исчисленного авансового платежа по нему приведены в таблице.

ПериодПрибыль по организации в целом, руб.Доля прибыли закрытого ОП, %Прибыль закрытого ОП, руб. (гр. 2 x гр. 3)Исчисленный авансовый платеж по закрытому ОП (гр. 4 x 18%)
12345
полугодие4 500 000301 350 000243 000
9 месяцев4 000 000301 200 000216 000

В такой ситуации по итогам 9 месяцев по закрытому ОП будет сумма налога к уменьшению, которая составит 27 000 руб. (216 000 руб. - 243 000 руб.).

Декларацию за 9 месяцев 2015 г. по закрытому ОП1 надо заполнить так :

Заполнение декларации по ГП и действующим ОП

Декларации по ГП и действующим ОП заполняйте в общем порядке с учетом следующих особенностей .

1. При заполнении Приложений 5 к Листу 02 первым заполните Приложение по закрытому ОП.

2. Долю прибыли ГП и действующих ОП рассчитывайте без учета данных по закрытому ОП .

Пример. Определение доли прибыли ГП после закрытия ОП

У организации есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. При расчете доли прибыли подразделений организация использует данные о расходах на оплату труда. ОП1 снято с учета в сентябре 2015 г. Данные, необходимые для расчета доли прибыли подразделений, приведены в таблице.

ПериодРасходы на оплату труда, руб.Средняя стоимость ОС, руб.
ОП1ОП2ГПОП1ОП2ГП

Полугодие

9 000 0004 500 00016 500 00010 000 0005 000 00020 000 000

9 месяцев

12 000 0006 750 00025 000 0009 000 0005 500 00022 000 000
Год12 000 0009 000 00034 000 0006 231 0006 000 00023 000 000

Доля прибыли ГП в общей величине прибыли по организации составит:

- при расчете налога за полугодие - 56,07% ((16 500 000 руб. / (9 000 000 руб. + 4 500 000 руб. + 16 500 000 руб.) + 20 000 000 руб. / (10 000 000 руб. + 5000 руб. + 20 000 000 руб.)) / 2 x 100%);

- при расчете налога за 9 месяцев - 79,37% ((25 000 000 руб. / (6 750 000 руб. + 25 000 000 руб.) + 22 000 000 руб. / (5 500 000 руб. + 22 000 000 руб.)) / 2 x 100%);

- при расчете налога за год - 79,19% ((34 000 000 руб. / (9 000 000 руб. + 34 000 000 руб.) + 23 000 000 руб. / (6 000 000 руб. + 23 000 000 руб.)) / 2 x 100%).

3. При заполнении Приложений 5 к Листу 02 по ГП и действующим ОП укажите:

- в строке 031 - разность между показателем строки 030 Приложения 5 к Листу 02, которое вы заполняете, и показателем строки 050 Приложения 5 к Листу 02 по закрытому ОП;

- в строке 040 - долю прибыли, рассчитанную без учета показателей закрытого ОП;

- в строке 050 - произведение показателей строк 031 и 040.

Пример. Заполнение декларации по ГП после снятия ОП с учета

У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно.

В сентябре 2015 г. ОП1 было снято с учета. По итогам 9 месяцев 2015 г. прибыль компании составила 7 250 000 руб. Доля прибыли (рассчитанная без учета данных по закрытому ОП1) составила:

- по ГП - 78%;

- по ОП2 - 22%.

Прибыль закрытого ОП1 за 9 месяцев 2015 г. (строка 050 Приложения 5 к Листу 02 по закрытому ОП) - 1 350 000 руб.

В декларации за 9 месяцев по ГП и ОП2 авансовые платежи рассчитываются исходя из прибыли, уменьшенной на величину прибыли закрытого ОП1, т.е. из суммы 5 900 000 руб. (7 250 000 руб. - 1 350 000 руб.). Прибыль подразделений составит:

- ГП - 4 602 000 руб. (5 900 000 руб. x 78%);

- ОП2 - 1 298 000 руб. (5 900 000 руб. x 22%).

Приложения 5 к Листу 02 по ГП и ОП2 будут заполнены следующим образом .

Приложение 5 к Листу 02 по ГП:

Приложение 5 к Листу 02 по ОП2:

Внимание! Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. нужно будет сдавать по новой форме .

Связанные вопросы

Как заплатить и отразить в декларации ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за закрытое обособленное подразделение? >>>

Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за период, предшествующий периоду, в котором обособленное подразделение снято с учета? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2016-12-07.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.43%
октябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Встречались ли вам ошибки в уведомлениях об уплате личных налогов (на имущество физлиц/транспортный /земельный)?
Да, я сообщил(а) о них в свою ИФНС
Нет, все данные указаны верно
Я не являюсь плательщиком имущественных налогов

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2016» от Ольги Лапиной
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
13.12.2016 г.

Семинар «Годовой отчет 2016: бухгалтерский и налоговый. Изменения на 2017 год», Москва, Издательско-консалтинговая группа «АйСи Групп»

14.12.2016 г.

Деловой конгресс «Успешный бизнес в новом 2017 году», г. Москва, компания «Такском»

15.12.2016 г.

Конференция «Годовой отчет за 2016 год», Москва, ООО «ПРАВО-Конструкция»