Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. < ... >

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем. < ... >

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Не каждый НДС-вычет можно отложить на три года

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов. < ... >

Сколько же дней отпуска «заработал» сотрудник?..

Теперь бухгалтерам не придется задаваться этим вопросом! Ведь «отпускная» серия калькуляторов на нашем сайте пополнилась Калькулятором отпускного стажа. < ... >

Сообщать в ИФНС о своей недвижимости и транспорте нужно будет по новой форме

ФНС обновила формы документов, которые физлица представляют в налоговую инспекцию, чтобы сообщить об имеющихся у них объектах обложения налогом на имущество и транспортным налогом, а также о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется льгота. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 22 ноября 2017 г.

Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения

Представление декларации

Если дата снятия с учета обособленного подразделения (ОП) приходится на первый отчетный период, например I квартал, то представлять декларации по закрытому ОП за этот и следующие периоды не надо (Письмо УФНС по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038587). В декларации по головному подразделению организации (ГП) за эти периоды заполнять Приложение 5 к Листу 02 по закрытому ОП также не надо.

Если ОП снято с учета в любом другом периоде, вам необходимо представлять по этому ОП отдельную декларацию в ИФНС по месту учета ГП:

за отчетный период, в котором ОП снято с учета;

за следующие отчетные периоды года, в котором ОП снято с учета;

за год, в котором ОП снято с учета.

В декларации по ГП за эти периоды надо заполнять Приложение 5 к Листу 02 по закрытому ОП.

При заполнении деклараций по закрытому ОП, а также ГП и действующих ОП нужно учитывать указанные ниже особенности.

Заполнение декларации по закрытому ОП

При заполнении этой декларации соблюдайте следующие правила.

В титульном листе укажите :

КПП закрытого ОП;

по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту учета ГП;

по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" - "223".

В строке 010 подраздела 1.1 укажите код ОКТМО территории, где находилось закрытое ОП .

В Приложении 5 к Листу 02 по реквизиту "Расчет составлен" укажите код "3".

Даже если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи, в строках 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02, а также в строках 220 - 240 подраздела 1.2 поставьте прочерки.

В остальном порядок заполнения декларации по закрытому ОП зависит от того, как будет изменяться налогооблагаемая прибыль компании после снятия ОП с учета .

Ситуация 1. Налогооблагаемая прибыль за текущий период больше прибыли за период, предшествующий периоду, в котором ОП снято с учета

В таком случае в декларацию по закрытому ОП переносятся данные о доле прибыли и сумме налога из декларации за последний отчетный период перед снятием ОП с учета.

В результате у организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, в декларации по ОП за квартал, в котором оно было снято с учета, может образоваться сумма налога к уменьшению. Это произойдет, если в квартале снятия с учета вы перечислили хотя бы один авансовый платеж в ИФНС по месту учета ОП . Такие ежемесячные авансовые платежи, уплаченные в ИФНС по месту учета закрытого ОП, образуют переплату, которую можно зачесть в счет уплаты налога по месту учета ГП. О том, как уточнить ежемесячные платежи за квартал снятия ОП с учета, рассказано здесь.

Пример. Заполнение организацией, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи, декларации за квартал, в котором ОП снято с учета

У организации есть два ОП (ОП1 и ОП2), за каждое из которых налог на прибыль в региональный бюджет уплачивается отдельно. Организация не уплачивает торговый сбор.

В первичной декларации по ОП1 за I квартал были приведены такие данные:

налоговая база в целом по организации - 45 000 000 руб.;

доля налоговой базы - 30%;

налоговая база исходя из доли - 13 500 000 руб.;

исчисленный авансовый платеж - 2 295 000 руб.;

общая сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал - 2 295 000 руб. (один платеж - 765 000 руб.).

ОП1 снято с учета в июне, после уплаты двух ежемесячных авансовых платежей общей суммой 1 530 000 руб. После снятия с учета ОП1 организация представила уточненную декларацию по этому ОП за I квартал, где уменьшила сумму ежемесячных платежей до 1 530 000 руб. Налогооблагаемая прибыль компании по итогам полугодия увеличилась до 67 500 000 руб.

Общая сумма авансовых платежей, подлежавших уплате по месту учета ОП1 до его закрытия, составит 3 825 000 руб. (2 295 000 руб. + 1 530 000 руб.).

Декларацию за полугодие по закрытому ОП1 надо заполнить так:

В остальных случаях в декларациях по закрытому ОП не будет ни суммы налога к уплате, ни суммы налога к уменьшению. В частности, так произойдет, если вы:

платите только квартальные авансовые платежи;

платите квартальные платежи и ежемесячные платежи в течение квартала и заполняете декларацию за кварталы, следующие за кварталом, в котором ОП снято с учета.

Пример. Заполнение декларации за закрытое ОП при увеличении прибыли организации

У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. Организация не уплачивает торговый сбор.

В декларации по ОП1 за I квартал были указаны:

налоговая база в целом по организации - 4 500 000 руб.;

доля налоговой базы - 30%;

налоговая база исходя из доли - 1 350 000 руб.;

исчисленный авансовый платеж - 229 500 руб.

ОП1 снято с учета в июне. Налогооблагаемая прибыль компании по итогам полугодия увеличилась до 7 250 000 руб.

Декларацию за полугодие по закрытому ОП1 надо заполнить так:

Ситуация 2. Налогооблагаемая прибыль за текущий период меньше прибыли за период, предшествующий периоду, в котором ОП снято с учета

В этом случае вам надо заново рассчитать часть прибыли, приходящуюся на закрытое ОП. При этом вы должны исходить из прибыли в целом по организации за текущий период и доли прибыли ОП за последний отчетный период перед снятием его с учета. В результате в декларации будет указана сумма налога к уменьшению.

Пример. Заполнение декларации по закрытому ОП при уменьшении прибыли организации

У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. Организация не уплачивает торговый сбор.

ОП1 снято с учета в июне. Доля его прибыли в общей величине прибыли организации за I квартал (период, предшествующий периоду закрытия ОП) - 30%. Данные о прибыли в целом по организации, а также расчет части прибыли закрытого ОП и исчисленного авансового платежа по нему приведены в таблице.

ПериодПрибыль по организации в целом, руб.Доля прибыли закрытого ОП, %Прибыль закрытого ОП, руб. (гр. 2 x гр. 3)Исчисленный авансовый платеж по закрытому ОП (гр. 4 x 17%)
12345
I квартал4 500 000301 350 000229 500
полугодие4 000 000301 200 000204 000

В такой ситуации по итогам полугодия по закрытому ОП будет сумма налога к уменьшению, которая составит 25 500 руб. (204 000 руб. - 229 500 руб.).

Декларацию за полугодие по закрытому ОП1 надо заполнить так:

Заполнение декларации по ГП и действующим ОП

Декларации по ГП и действующим ОП заполняйте в общем порядке с учетом следующих особенностей .

При заполнении Приложений 5 к Листу 02 первым заполните Приложение по закрытому ОП.

Долю прибыли ГП и действующих ОП рассчитывайте без учета данных по закрытому ОП .

Пример. Определение доли прибыли ГП после закрытия ОП

У организации есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. При расчете доли прибыли подразделений организация использует данные о расходах на оплату труда. ОП1 снято с учета в июне. Данные, необходимые для расчета доли прибыли подразделений, приведены в таблице.

ПериодРасходы на оплату труда, руб.Средняя стоимость ОС, руб.
ОП1ОП2ГПОП1ОП2ГП

I квартал

12 000 0006 750 00025 000 0009 000 0005 500 00022 000 000
полугодие24 500 00014 000 00057 000 0006 231 0006 000 00023 000 000

Доля прибыли ГП в общей величине прибыли по организации составит:

при расчете налога за I квартал - 58,71% ((25 000 000 руб. / (12 000 000 руб. + 6 750 000 руб. + 25 000 000 руб.) + 22 000 000 руб. / (9 000 000 руб. + 5 500 000 руб. + 22 000 000 руб.)) / 2 x 100%);

при расчете налога за полугодие - 79,80% ((57 000 000 руб. / (14 000 000 руб. + 57 000 000 руб.) + 23 000 000 руб. / (6 000 000 руб. + 23 000 000 руб.)) / 2 x 100%).

При заполнении Приложений 5 к Листу 02 по ГП и действующим ОП укажите:

в строке 031 - разность между показателем строки 030 Приложения 5 к Листу 02, которое вы заполняете, и показателем строки 050 Приложения 5 к Листу 02 по закрытому ОП;

в строке 040 - долю прибыли, рассчитанную без учета показателей закрытого ОП;

в строке 050 - произведение показателей строк 031 и 040.

Пример. Заполнение декларации по ГП после снятия ОП с учета

У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. Организация не уплачивает торговый сбор.

В июне ОП1 снято с учета. По итогам полугодия прибыль компании составила 7 250 000 руб. Доля прибыли (рассчитанная без учета данных по закрытому ОП1) составила:

по ГП - 78%;

по ОП2 - 22%.

Прибыль закрытого ОП1 за полугодие (строка 050 Приложения 5 к Листу 02 по закрытому ОП) - 1 350 000 руб.

В декларации за полугодие по ГП и ОП2 авансовые платежи рассчитываются исходя из прибыли, уменьшенной на величину прибыли закрытого ОП1, т.е. из суммы 5 900 000 руб. (7 250 000 руб. - 1 350 000 руб.). Прибыль подразделений составит:

ГП - 4 602 000 руб. (5 900 000 руб. x 78%);

ОП2 - 1 298 000 руб. (5 900 000 руб. x 22%).

Приложения 5 к Листу 02 по ГП и ОП2 будут заполнены следующим образом.

Приложение 5 к Листу 02 по ГП:

Приложение 5 к Листу 02 по ОП2:


.Сборник типовых ситуаций,2017-11-22.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:



	
	
	
	
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.27%
октябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы молодых специалистов на стажировку?
Да, и после ее окончания некоторые стажеры остаются работать в компании
Скорее на практику, не предполагающую последующего трудоустройства
Стажировок нет, но с соискателем могут заключить договор обучения с последующим трудоустройством
Нет, нам некогда заниматься обучением и подготовкой кадров

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учетаЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ