КАК УЧИТЫВАТЬ ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Счет-фактура: с третьего квартала действует дополненная форма

Правительство РФ внесло изменения в бланк счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры. С 01.07.2017 года в них появится новая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Отправляем в бюджет НДФЛ с майских отпускных и пособий

31 мая – крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. и пособий по уходу за больным ребенком), выплаченных работникам в мае. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 29 мая 2017 г.

КАК УЧИТЫВАТЬ ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ?

Давальческие сырье и материалы - это такие сырье и материалы, которые заказчик передает подрядчику (переработчику):

- для строительства или ремонта;

- для изготовления продукции (например, получения консервированных овощей из свежего сырья).

Учет у заказчика

В бухучете давальческие материалы, переданные вами подрядчику, с баланса не списываются. Они отражаются по дебету счета 10 на субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" . Передача оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15).

Стоимость давальческих материалов списывается в бухгалтерском учете на основании отчета подрядчика (переработчика) об их использовании.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 10-7 - К 10-1 (10-8)Материалы переданы подрядчику
Д 08 (20, 25, 26, 44) - К 10-7Учтена стоимость материалов, использованных подрядчиком

Если вы передали сырье для изготовления готовой продукции, то его стоимость, а также стоимость самой переработки формируют себестоимость вашей продукции. Поэтому нужно сделать дополнительные проводки:

ПроводкаОперация
Д 20 - К 60Учтена стоимость переработки
Д 19 - К 60Отражен НДС со стоимости переработки
Д 68 - К 19Принят к вычету НДС со стоимости переработки
Д 43 - К 20Принята к учету продукция, изготовленная подрядчиком
Д 60 - К 51Перечислены деньги подрядчику

В налоговом учете как при ОСН, так и при УСН передача подрядчику (переработчику) давальческих материалов не отражается. Стоимость переработки заказчик включает в материальные расходы :

- при ОСН - на дату подписания отчета переработчика ;

- при УСН - когда отчет переработчика подписан и его работы оплачены .

Учет у подрядчика (переработчика)

В бухучете давальческие материалы, принятые от заказчика, учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной договором. Если стоимость материалов в договоре не указана, вы можете учитывать материалы в условной оценке (например, 1 руб. за единицу веса) .

Забалансовый учет давальческих материалов нужен для контроля их наличия и использования. При передаче давальческих материалов в переработку или для выполнения строительных работ их стоимость списывается с забалансового счета 003.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 003Приняты материалы от заказчика
К 003Материалы переданы в переработку (для выполнения строительных работ)

Продукция, изготовленная вами из давальческих материалов, учитывается на забалансовом счете 002 "ТМЦ, принятые на ответственное хранение" в условной оценке - например, 100 руб. за штуку.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 20 - К 02 (10, 70, 60)Учтены затраты на производство продукции (выполнение строительных работ) для заказчика
Д 002Готовая продукция оприходована на склад
К 002Готовая продукция отгружена заказчику
Д 62 - К 90Признана выручка от оказания услуг по переработке (выполнения строительных работ)
Д 90 - К 68Начислен НДС со стоимости переработки (строительных работ)
Д 90 - К 20Списана себестоимость переработки (строительства)
Д 51 - К 62Получены деньги от заказчика

В налоговом учете ни получение от заказчика давальческих материалов, ни передача ему результатов переработки не отражаются.

Подрядчик (переработчик) признает стоимость своих работ по переработке давальческого сырья как выручку от реализации :

- при ОСН - на дату подписания отчета заказчиком;

- при УСН - на дату получения оплаты от заказчика.

Образец заполнения накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15)

Связанные вопросы

Как определить стоимость приобретенных МПЗ (товаров, сырья, материалов, инструментов) в бухгалтерском и налоговом учете? >>>

Какие методы оценки МПЗ (товаров, сырья, материалов, инструментов) при списании есть в бухгалтерском и налоговом учете? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-05-29.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017