КАК УЧИТЫВАТЬ ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту. < ... >

Как долго нужно хранить «первичку»

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока. < ... >

Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. < ... >

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ. < ... >

Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать

На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. < ... >

Какие выплаты учитываются при расчете зарплатного аванса

Минтруд разъяснил порядок выплаты заработной платы за первую половину месяца. < ... >

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™актуальна на 21 августа 2017 г.

КАК УЧИТЫВАТЬ ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ?

Давальческие сырье и материалы - это такие сырье и материалы, которые заказчик передает подрядчику (переработчику):

- для строительства или ремонта;

- для изготовления продукции (например, получения консервированных овощей из свежего сырья).

Учет у заказчика

В бухучете давальческие материалы, переданные вами подрядчику, с баланса не списываются. Они отражаются по дебету счета 10 на субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" . Передача оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15).

Стоимость давальческих материалов списывается в бухгалтерском учете на основании отчета подрядчика (переработчика) об их использовании.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 10-7 - К 10-1 (10-8)Материалы переданы подрядчику
Д 08 (20, 25, 26, 44) - К 10-7Учтена стоимость материалов, использованных подрядчиком

Если вы передали сырье для изготовления готовой продукции, то его стоимость, а также стоимость самой переработки формируют себестоимость вашей продукции. Поэтому нужно сделать дополнительные проводки:

ПроводкаОперация
Д 20 - К 60Учтена стоимость переработки
Д 19 - К 60Отражен НДС со стоимости переработки
Д 68 - К 19Принят к вычету НДС со стоимости переработки
Д 43 - К 20Принята к учету продукция, изготовленная подрядчиком
Д 60 - К 51Перечислены деньги подрядчику

В налоговом учете как при ОСН, так и при УСН передача подрядчику (переработчику) давальческих материалов не отражается. Стоимость переработки заказчик включает в материальные расходы :

- при ОСН - на дату подписания отчета переработчика ;

- при УСН - когда отчет переработчика подписан и его работы оплачены .

Учет у подрядчика (переработчика)

В бухучете давальческие материалы, принятые от заказчика, учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной договором. Если стоимость материалов в договоре не указана, вы можете учитывать материалы в условной оценке (например, 1 руб. за единицу веса) .

Забалансовый учет давальческих материалов нужен для контроля их наличия и использования. При передаче давальческих материалов в переработку или для выполнения строительных работ их стоимость списывается с забалансового счета 003.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 003Приняты материалы от заказчика
К 003Материалы переданы в переработку (для выполнения строительных работ)

Продукция, изготовленная вами из давальческих материалов, учитывается на забалансовом счете 002 "ТМЦ, принятые на ответственное хранение" в условной оценке - например, 100 руб. за штуку.

Проводки будут такие:

ПроводкаОперация
Д 20 - К 02 (10, 70, 60)Учтены затраты на производство продукции (выполнение строительных работ) для заказчика
Д 002Готовая продукция оприходована на склад
К 002Готовая продукция отгружена заказчику
Д 62 - К 90Признана выручка от оказания услуг по переработке (выполнения строительных работ)
Д 90 - К 68Начислен НДС со стоимости переработки (строительных работ)
Д 90 - К 20Списана себестоимость переработки (строительства)
Д 51 - К 62Получены деньги от заказчика

В налоговом учете ни получение от заказчика давальческих материалов, ни передача ему результатов переработки не отражаются.

Подрядчик (переработчик) признает стоимость своих работ по переработке давальческого сырья как выручку от реализации :

- при ОСН - на дату подписания отчета заказчиком;

- при УСН - на дату получения оплаты от заказчика.

Образец заполнения накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15)

Связанные вопросы

Как определить стоимость приобретенных МПЗ (товаров, сырья, материалов, инструментов) в бухгалтерском и налоговом учете? >>>

Какие методы оценки МПЗ (товаров, сырья, материалов, инструментов) при списании есть в бухгалтерском и налоговом учете? >>>


.Сборник типовых ситуаций,2017-08-21.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.07%
июль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как часто вы обращаетесь к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности)?
Никогда, ведем бухучет только по российским правилам
Изредка интересуюсь, когда читаю новости или статьи в журнале
Приходится изучать, когда сталкиваюсь с пробелами в российских ПБУ
Регулярно, так как наш бухучет приближен к МСФО
Ежедневно, поскольку мы составляем отчетность по МСФО

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК